يوفر النظام الضريبي المطبق للشركات ذات المسؤولية المحدودة ورجال الأعمال الإعفاء من عدد من الخصومات على الميزانية. في الفن. 346.26 ، ص 4 ، يسرد TC الحالات عندما يكون هذا الوضع ساري المفعول. بعد ذلك ، نحن ننظر بمزيد من التفصيل في ما يشكل نظام ضريبي مفروض. 
معلومات عامة
يمكن تطبيق نظام ضريبي مبسط ومحتسب على رواد الأعمال في الحالات التي يحددها قانون الضرائب. دفع الاستقطاعات بموجب هذا المخطط ينص على إعفاء من ضريبة الدخل (فيما يتعلق بالدخل الخاضع للضريبة من قبل UTII) ، على الممتلكات (فيما يتعلق بالجزء الذي يستخدم في الأعمال التجارية لتوليد الدخل الخاضع للضريبة من قبل UTII). أيضًا ، لا تدفع الشركة الضرائب التالية عند فرضها النظام الضريبي:
- الاستقطاعات الاجتماعية (فيما يتعلق بالمدفوعات التي يدفعها الأفراد فيما يتعلق بالمشاركة في المبيعات التجارية الخاضعة للضريبة من قبل UTII).
- ضريبة القيمة المضافة (نسبة إلى المعاملات ذات الصلة).
في الحالة الأخيرة ، سيتم دفع ضريبة القيمة المضافة وفقًا لقانون الضرائب لاستيراد المنتجات إلى الأراضي الجمركية في الاتحاد الروسي.
أقساط التأمين
يتضمن نظام الضرائب المطبق خصومات على صندوق المعاشات التقاعدية وفقًا للإجراء المنصوص عليه في القانون الاتحادي رقم 167. بالإضافة إلى ذلك ، يدفع دافعو الاشتراكات للتأمين الاجتماعي الإلزامي ضد الأمراض والحوادث المهنية. هذا الحكم منصوص عليه في القانون الاتحادي رقم 125. 
قانون الضرائب: النظام الضريبي المنسوب
وفقًا للتشريع ، يجب على رواد الأعمال الامتثال لقواعد المعاملات النقدية والتسوية بأشكال غير نقدية ونقدية. وفقا للفن. 346.26 ، الفقرة 5 ، يشرع استخدام CMC. موضوع الضرائب في أعمال UTII دخل محسوب. يتم تقديمه كربح محتمل. يتم حسابها وفقًا لمجموعة من الشروط التي تؤثر بشكل مباشر على استلام هذا الدخل. ينص نظام الضرائب المطبق على معدل معين لتحديد المبلغ المستحق.
حساب
يعمل مقدار الدخل المحتسب كقاعدة ضريبية لحساب مقدار UTII. يتم احتسابها كمنتج من إجمالي الربح - العائد الشهري المشروط من حيث القيمة المحددة للفترة وقيمة المؤشر المادي. هذا الأخير يميز نوع نشاط المؤسسة. يتم ضبط المبلغ الناتج عن طريق المعاملات المقابلة عن طريق ضربهم. تُظهر هذه التعريفات درجة تأثير بعض الشروط على نتيجة الأنشطة التجارية التي يتم فرض ضرائب عليها. على وجه الخصوص ، يتم استخدام المعاملات:
1. K1. تم ضبطه للسنة التقويمية. يأخذ معامل معامل انكماش هذا في الاعتبار التغييرات في القيمة الاستهلاكية للمنتجات (الخدمات / الأعمال) في الفترة السابقة. 
2. K2. هذا مقياس تصحيحي للعائد الأساسي. يأخذ في الاعتبار الميزات المعقدة لممارسة الأعمال التجارية. من بينها:
- النطاق؛
- موسمية.
- وضع التشغيل ؛
- مقدار الدخل
- ميزات المكان الذي يتم فيه العمل ، وهلم جرا.
الربع هو الفترة الضريبية. معدل UTII - 15 ٪ من الدخل. تم تعيين هذا الحجم في الفن. 346.31 قانون الضرائب. يتم تحديد تاريخ الاستحقاق في الفن. 346.32 ، الفقرة 1. يتم الخصم وفقًا لنتائج الفترة حتى اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي بعد نهايته.
تعديل المبلغ
في الفن. 346.32 ، الفقرة 2 ، تنص على تخفيض مبلغ الضريبة الفردية المحسوبة للفترة من خلال:
- الاشتراكات المدفوعة لنفس الدورة عن التأمين (الإجباري) على التقاعد للعاملين في الصناعات ذات الصلة ؛
- التعويض عن العجز المؤقت الذي يدفعه الموظف من أموال دافعي الضرائب.
المساهمات في تأمين المعاش (الإلزامي) قد تقلل من مبلغ UTII بما لا يزيد عن 50 ٪. ويرد هذا الشرط في الفن. 346.32 ، ص 2. 
تقديم إعلان
يتم تقديم التقارير حول نتائج الفترة إلى الجهات المعتمدة كل ثلاثة أشهر ، في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من شهر الدورة التالية. وافق أمر وزارة المالية على تعليمات إعداد وشكل الإعلان. تتضمن الوثيقة الأجزاء التالية:
- صفحة العنوان. أنه يحتوي على معلومات حول منظم الأعمال والجهة التي يتم تقديم التقرير إليها ، وغيرها من المعلومات العامة.
- القسم 1. يشير إلى مبلغ UTII المستحق الدفع من قبل رواد الأعمال الذين يستخدمون نظام الضرائب المحتسب (أنواع الأنشطة التي تندرج تحت UTII مدرجة في الفصل 26.3 من قانون الضرائب).
- القسم 2. فإنه يحسب UTII لكل نوع معين من النشاط ومكان تنفيذه.
- القسم 3. ويعكس المبلغ للفترة. في هذا القسم ، حساب المبلغ الفصلي للخصومات ، والذي يوفر المنسوبة النظام الضريبي لرجال الأعمال الفردية ، الأنشطة التي تندرج تحت UTII.
- القسم 3.1. ويعكس مبلغ UTII ، والذي يخضع للخصم للفترة في الميزانية. يتم تنفيذ الحساب باستخدام رمز OKATO محدد.
نظام ضريبي مبسط ومحتسب
لا يمكن للعديد من رواد الأعمال والشركات الصغيرة استخدام نظام الضرائب المبسط ، حيث يقعون تحت UTII. في عام 1998 ، وكجزء من الإصلاح الضريبي ، تمت الموافقة على القانون الاتحادي ، الذي أنشأ ضريبة واحدة ، حاولت من خلالها الدولة تبسيط نظام إعداد التقارير للشركات الصغيرة وزيادة إيراداتها. بعد ذلك ، تم إنشاء فصل كامل في NK مخصص لـ UTII. كان نظام الضرائب المطبق هو جذب الشركات العاملة في مثل هذه المناطق حيث يصعب التحكم في دفع الرسوم الإلزامية. من بينها تجارة التجزئة ، وخدمات النقل والمستهلكين ، والمطاعم وغيرها من الصناعات ، التي تتم في إطارها المستوطنات بشكل رئيسي نقدًا (نقدًا).
التطبيق العملي للنظام
وفقًا لبعض الخبراء ، كان إدخال نظام ضريبي موحد قرارًا غير ناجح إلى حد ما. على الفور تقريبا بعد ظهور النظام كان يسمى "مجنون". كان هذا بسبب عدد كبير من الأخطاء والتناقضات المختلفة ، بالإضافة إلى التوجه المالي الذي تم التعبير عنه بوضوح تام. في الوقت نفسه ، ينبغي القول إن فكرة استخدام ضريبة واحدة على الدخل المحتسب ، بشكل عام ، جذابة للغاية ويتم تطبيقها بنجاح في الممارسة العملية. تقوم مؤسسة صغيرة بإجراء استقطاعات ، محسوبة على أساس مؤشرات موضوعية ، للدخل الذي يحدده القانون لها ، وتعمل بهدوء أكبر ، دون القلق بشأن الالتزامات تجاه دائرة الضرائب الفيدرالية. في التنفيذ العملي في إطار الاقتصاد المحلي ، جلبت UTII الكثير من الصعوبات لعمل رواد الأعمال. 
العيوب الرئيسية لل UTII
يعد الانتقال إلى النظام المحتسب إلزاميًا للمؤسسات التي تعمل في الصناعات التي تحظى بشعبية كبيرة في الأعمال التجارية الصغيرة (التجارة ، وخدمات المستهلكين ، وما إلى ذلك). من الواضح أن الدولة تعتقد أن الاستخدام المكثف للنظام الضريبي المبسط سيؤدي إلى تهرب عام من المدفوعات الإلزامية للميزانية. ومع ذلك ، في الممارسة العملية ، يمنع نظام UTII التشغيل الأمثل للمؤسسات.
يتحدث عدد من الخبراء الذين يقومون بتحليل النظام المنسوب عن النقص والذاتية. يجادل الخبراء بموقفهم من حقيقة أنه في العمليات الحسابية يتم تطبيق عدد صغير من معاملات التخفيض (المتزايدة) ، وهي مؤشرات أساسية متحيزة للربحية. بالإضافة إلى ذلك ، لا يمكن أن تكون المعدلات المقبولة لحساب UTII في الاتحاد الروسي بسبب تغير في الاقتصاد ونقص المعلومات الإحصائية. بسبب النقص في طريقة الحساب ، عادة ما يكون مبلغ الضريبة مرتفعًا جدًا.هذا ، بطبيعة الحال ، يزيد من حجم التزامات المؤسسة. من هذا ، يصبح سبب عدم وجود متطوعين للانتقال إلى UTII واضحًا. 
رأي رجال الأعمال
تشير العديد من المراجعات إلى أن تطبيق نظام ضريبي مفروض زاد العبء على المؤسسات بنسبة 10 مرات على الأقل. عيب آخر هو القضية التي لم تحل بشأن ضريبة القيمة المضافة. لم يتم حل هذه المشكلة حتى في تطبيق النظام الضريبي المبسط. أدت الطبيعة الإقليمية للنظام المحسوب إلى حقيقة أن الحكومة المحلية ، إذ لاحظت خلال السنة الأولى نتائج جيدة إلى حد ما من حيث حجم الأموال التي وردت من الشركات في الميزانية ، قررت عدم التوقف عند هذا الحد. نتيجة لذلك ، تم تغيير معدل العائد الأساسي إلى الأعلى. وهذا بدوره أدى إلى تشديد عبء الالتزامات الجديد.
