ثلاثة أنظمة ضريبية هي الأكثر شعبية بين رجال الأعمال الروس: DOS - عامة ، STS - مبسطة و UTII - هذا ضريبة واحدة على الدخل المحتسب. كل واحد منهم على حد سواء إيجابيات وسلبيات. ولكن اليوم سوف نتناول بمزيد من التفصيل حول هذا الأخير. أي نوع من النظام هذا ، وكيفية استخدام UTII بشكل صحيح - هذا هو موضوع مقال اليوم. دعونا نتناول كل بند.
ما هو UTII
كما ذكرنا سابقًا ، UTII هي ضريبة على الدخل المحسوب ، أي رسوم لا تعتمد على الإيرادات الفعلية لرجل الأعمال. يتم "احتساب" قيمة الدخل ، أي أنه يتم تعيينه من قبل الدولة بغض النظر عما إذا كان هذا الدخل في الواقع أم لا. تم تقديم هذه الضريبة من أجل توحيد مقدار الضرائب من رجال الأعمال الذين يصعب التحكم في التدفق النقدي الحقيقي.
من ناحية ، UTII هي ضريبة واحدة هي مفيدة للغاية لرجال الأعمال. في الواقع ، يمكن أن يكون الدخل الحقيقي كبيرًا جدًا ، أكبر بكثير من المبلغ المحسوب من قبل الدولة ، وستظل الضريبة على نفس المستوى. ولكن هناك جانب آخر للعملة. إذا انخفضت أرباحك بشكل كبير ، أو سقط عملك تمامًا في حالة سيئة ، ولم تكسب أي شيء على الإطلاق لمدة شهر واحد - خدمة الضرائب لا تهتم ، فلا يزال عليك الدفع.
أنواع الأعمال التي يمكن تطبيقها فيها
لا يمكن أن تخضع جميع قطاعات الأعمال إلى UTII - فهذه أنشطة مرتبطة أساسًا بالتجارة الصغيرة وتوفير الخدمات للسكان.
وتشمل هذه:
- خدمات تقديم الطعام
- خدمات النقل
- الخدمات البيطرية.
- صيانة وغسل وإصلاح الآلات والتفتيش ؛
- مواقف السيارات
- خدمات منزلية
- استئجار مباني سكنية وغير سكنية (إجمالي مساحة not 500 م)2);
- تأجير مساحة للبيع بالتجزئة (بمساحة لا تزيد عن 150 مليون ين)2);
- التجزئة ، التجارة الخارجية.
- خدمات الإعلان في السيارات ؛
- توزيع المنتجات الترويجية ، والإعلانات في الهواء الطلق.
يرجى ملاحظة - إذا قام رجل أعمال فردي بإجراء عدة أنواع من الأنشطة في نفس الوقت ، فإن المبلغ المقدر لـ UTII هو الدخل المحسوب لكل نوع من النشاط بشكل منفصل. تتناسب أنواع النشاط النشط مع تصاريح وقت تسجيل النشاط التجاري ويمكن تعديلها. حتى لا تبالغ الزائدة ، استبعد الأنشطة غير النشطة على الفور من شهادة التسجيل.
هناك استثناءات لكل قاعدة.
على الرغم من حقيقة أن UTII هي ضريبة مفروضة وحيدة تنطبق فقط في حالات محددة بوضوح ، هناك استثناءات لهذه القواعد. لا يمكن تطبيق UTII على الأنشطة المذكورة أعلاه إذا:
- تتم الأعمال بموجب اتفاقية شراكة بسيطة ، واتفاقية نشاط مشترك ، وكذلك داخل إدارة الثقة;
- يتم تنفيذ الأنشطة من قبل دافعي الضرائب ، والتي يمكن تصنيفها على أنها الأكبر ؛
- تتجاوز حصة مؤسسة أخرى في أعمال مؤسسة ترغب في العمل على UTII 25٪ ؛
- عدد موظفي الشركة أكثر من 100 شخص ؛
- يتم تنفيذ نوع النشاط المذكور أعلاه من قبل رجل أعمال فردي تحول إلى نظام ضريبي مبسط ("مبسط") على أساس براءة اختراع ؛
- يشير التأجير إلى محطات الوقود أو محطات الوقود ؛
كيفية حساب المبلغ
UTII هي ضريبة يتم حسابها ، للوهلة الأولى ، بكل بساطة. تتكون الصيغة من أربعة مكونات:
- العائد الأساسي - دينار بحريني.
- مؤشر المادية - FP.
- المعامل الرئيسي (معامل انكماش) - K1 ؛
- عامل التصحيح - K2 ؛
صيغة الحساب كالتالي:
UTII = Bd x Фп (لمدة 3 أشهر من فترة التقرير) × 15٪.
يجب ضرب المبلغ الناتج في K1 و K2 - المعاملات الخاصة ، والتي سنتحدث عنها أدناه.
"قواعد" صعبة
إذا كنت تقرأ الفقرة السابقة بعناية ، يمكنك أن تفهم أن قيمة UTII هي فردية بحتة ، وحسابها دون معرفة بعض الفروق الدقيقة يمكن أن يكون مشكلة. على سبيل المثال ، لا يمكن دائمًا تحديد قيمة العائد الأساسي أو المؤشر الفعلي على الفور. سوف تختلف بيانات الأساس أيضًا للأنشطة المختلفة.
على سبيل المثال ، حتى في مثل هذا النوع من الأنشطة الشائعة مثل البيع بالتجزئة ، يمكنك "التعثر" في بعض الميزات:
- إذا تم تنفيذ "التجارة" أو "التوزيع" ، أي دون استخدام قاعة التداول ، فسيتم حساب المؤشر الفعلي على أنه 4500 صفحة. من بائع واحد
- يتم قبول المؤشر نفسه عند إجراء التداول باستخدام آلات البيع ؛
- إذا كانت مساحة قاعة التداول لا تزيد عن 5 م2، ثم المؤشر المادي هو 9 آلاف روبل (ثابت) ؛
- عند استخدام مساحة مبيعات تزيد عن 5 م2، يؤخذ هذا المؤشر بمعدل 1،800 روبل لكل م2.
هناك أيضًا تفاصيل دقيقة أخرى للحساب ، بحيث لا يتضح أن UTII هي ضريبة "مفاجئة" ، من الأفضل حساب كل شيء مقدمًا أو استشارة مفتشك. تذكر: يمكنك تغيير النظام الضريبي مرة واحدة في السنة.
قاعدة ضريبية والاحتمالات
لتحديد مؤشرات نوع نشاطك ، تحتاج إلى دراسة قانون الضرائب بعناية ، وبشكل أكثر تحديداً ، المادة 346.29. في هذه المقالة ، لكل نوع من النشاط ، تتم الإشارة إلى عائد أساسي شخصي لكل وحدة من المؤشر الفعلي. بالمناسبة ، يمكن العثور على تعريف دقيق لما يعتبر مؤشرا ماديا.
المؤشر التالي الضروري لحساب UTII هو معامل K1 ، والذي يأخذ في الاعتبار التغيرات في الأسعار التي حدثت خلال العام الماضي ، وهو يعتمد على التضخم. في عام 2016 ، K1 هو 1.798.
الآن K2. يتم ترك قيمة هذا المعامل لتقدير المجالس المحلية. يمكن أن تختلف من 0.005 إلى 1 ، ويمكن الاطلاع على مزيد من التفاصيل في مكتب الضرائب في مكان التسجيل الخاص بك.
عند الحساب ، تجدر الإشارة إلى أنه يتم دفع UTII لكل نوع من النشاط بشكل منفصل ، مما يعني أنه يجب حسابه بشكل فردي. في النهاية ، يجب إضافة جميع المبالغ المستلمة. أكثر صعوبة ، إذا تم تنفيذ العمل في بلديات مختلفة - فأنت بحاجة إلى حساب ودفع الضرائب بشكل منفصل لكل OKATO.
كيفية ربط UTII والأنظمة الضريبية الأخرى
إذا كان رجل أعمال أو مؤسسة فردية تعمل "بناءً على أهمية" ، فسيتم إعفاؤها من الضرائب والرسوم الأخرى.
أولئك الذين يختارون UTII لا يدفعون:
- ضريبة القيمة المضافة (باستثناء ما يتعلق الأمر باستيراد المنتجات إلى أراضي الاتحاد الروسي) ؛
- ضريبة الدخل الشخصية (لأنفسهم ، في حين يستمر فرض ضريبة الدخل على الأفراد لموظفيهم) ؛
- ضريبة اجتماعية واحدة (للذات) ؛
- ضريبة على ممتلكات الأفراد (بمعنى أن تلك الممتلكات تُستخدم في نشاط ريادة الأعمال).
لا تُعفى الضريبة الفردية من الأنواع التالية من الضرائب:
- الأراضي؛
- النقل؛
- المياه؛
- التقاعد.
الفوائد ، والخصومات
على الرغم من أن المبلغ المقدر لل UTII هو دخل عاقل ، وهذا هو ، مبلغ ثابت ، وهناك طرق لدفع أقل قليلا.
يمكن تخفيض ضريبة واحدة بمقدار الاشتراكات التي تم دفعها إلى صناديق الدولة المختلفة: MHIF ، PFR ، FSS. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه لا يمكن تخفيض حجم UTII بمقدار لا يزيد عن مرتين ، لكن هذه القاعدة لا تنطبق على رواد الأعمال الأفراد. إذا كان رجل أعمال فردي يعمل بمفرده ولم يكن لديه موظفين معينين ، فيمكن تخفيض نسبة إصابتهم بـ UTII إلى 100٪.
إذا كان رجل أعمال فردي يعمل بمفرده ، فيمكنه تخفيض الضريبة الفردية من خلال الدفع إلى FSS و PF لنفسه. إذا كانت الشركة قد استأجرت عمالا ، ثم لا تؤخذ مساهماتها في الاعتبار ، فإن UTII يتم تخفيضها فقط من خلال مبلغ المدفوعات المدفوعة للموظفين.
هناك عدة طرق أخرى لتقليل مقدار الضريبة المدفوعة. يمكن القيام بذلك فقط عن طريق تغيير المؤشر المادي. على سبيل المثال ، إذا كان أساس حسابك هو مساحة قاعة التداول ، فإن الأمر يستحق النظر في مدى كفاءة استخدامه. على الأرجح ، لن يفقد عملك أي شيء إذا قمت بتحويل جزء من المبنى إلى غرفة مرافق أو زيادة حمل "التداول" لكل متر مربع.
إذا كانت كمية الموظفين المعينين تعمل كمؤشر مادي ، فإنه يجدر النظر في كيفية تعامل كل موظف مع واجباتهم. ربما يكون من المنطقي تقليل عدد الموظفين بشكل طفيف أو نقل البعض منهم بدوام جزئي.
إعداد التقارير والدقة في المحاسبة
واحد من أشكال الإبلاغ عن UTII هو بيان الدخل. يجب تقديمها كل ثلاثة أشهر ، في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي كل فترة إبلاغ. ويتم دفع الضريبة نفسها في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من كل شهر ، والذي يتبع فترة التقرير.
للفترات (الضريبية) من 2012 إلى 2014 ، يعد تقرير UTII إعلانًا في شكل رقم MMV-7-3 / 13 ، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي. منذ الربع الأول من عام 2015 ، تغير نموذج الإعلان قليلاً. تم وضع الإجراء الخاص بملئه بموجب الأمر رقم MMV-7-3 / 353 الصادر عن دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 04.07.14.
إذا تم تنظيم الشركة في شكل (نموذج) شركة تجارية ، فسيتعين عليك أيضًا تقديم تقرير محاسبي عن الخسائر والأرباح. لأصحاب المشاريع الفردية ، وهذا الشرط غير موجود. كما يتم تقديم هذا التقرير كل ثلاثة أشهر قبل نهاية الشهر التالي لفترة التقرير.
يجب على الشركات التي عينت موظفين معينين تقديم المستندات المحاسبية الخاصة بضريبة الدخل الشخصي (حتى 1 أبريل من العام المقبل).
إذا كان نشاط المؤسسة مرتبطًا بدفع ضريبة النقل أو ضريبة الأرض ، فيجب تقديم التقارير ذات الصلة قبل 1 فبراير ، وضريبة المياه - بحلول اليوم العشرين من الشهر الذي يلي فترة التقرير.
يجب أيضًا تقديم مستندات الدفعات لأموال الدولة (للموظفين وأنفسهم) كل ثلاثة أشهر ، بحلول الخامس عشر من الشهر التالي.
يمكن تعليق دفع UTII (تُعفى الشركة من المدفوعات) إذا ثبت أن نشاط الشركة لم يتم بسبب ظروف قاهرة أو لأسباب أخرى معترف بها من قبل دائرة الضرائب على هذا النحو. في جميع الحالات الأخرى ، سيتعين عليك دفع الضريبة ، بغض النظر عما تلقيته في نهاية الشهر - الربح أو الخسارة.
كما توفر مصلحة الضرائب غرامات:
- تقديم إعلان في وقت غير مناسب يستتبع عقوبة في شكل دفع 5 ٪ من مبلغ الضريبة ، ولكن ليس أقل من ألف روبل ؛
- إذا لم يتم دفع الضريبة في الوقت المحدد ، فستواجه غرامة قدرها 20٪ من مبلغ المشاركة (إذا ثبت أن التأخير كان مقصودًا - 40٪).
كيف تبدأ العمل على UTII
لا يوجد شيء معقد في ممارسة حقهم في العمل على UTII. إذا كان عملك مرتبطًا بالأنشطة التي توفر إمكانية تطبيق "التضمين" - فقط خذ الطلب إلى خدمة الضريبة المالية في مكان التسجيل.
إذا كانت شركتك لا تعلن ، ولا تقدم خدمات النقل ولا تبيع "الباعة المتجولين" ، فيمكنك تقديم طلب من خلال الخدمة الضريبية الموجودة في الإقليم الذي تتم فيه إدارة النشاط التجاري. لا يهم مكان تسجيلك.
يمكن لأصحاب المشاريع الذين يغيرون رأيهم بشأن العمل على ضريبة واحدة ممارسة حقهم في رفض دفع UTII من خلال تقديم طلب مطابق إلى الخدمة الضريبية.
من المهم أن تتذكر أن الانتقال إلى نظام ضريبي جديد لا يمكن أن يتم إلا مرة واحدة في بداية السنة التقويمية. تم توضيح هذه القاعدة بوضوح في المادة 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
"مطبات" الضريبة واحدة
الدخل الذي يمكن أن يحصل عليه رجل الأعمال الذي يدفع ضريبة واحدة غير محدود. لا يشار إلى الحد الأدنى ، ولا الحد الأقصى في هذه الحالة في أي مكان.ولكن هناك بعض التفاصيل الدقيقة المتعلقة بالأنشطة والمحاسبة الخاصة بها.
إذا كنت تقدم الخدمات المنزلية ثم يمكنك العمل على "impute" فقط إذا كان عملائك أفرادًا. لا يندرج توفير الخدمات المحلية للمؤسسات ضمن تصنيف أنواع الأنشطة التي يمكن أن تعمل على UTII.
تنطبق نفس الفروق الدقيقة على إصلاح السيارات وخدمات الطبيب البيطري وبعض الأنشطة الأخرى. بالنسبة لمواقف السيارات والشركات التي تقدم خدمات النقل ، ليس من السهل دائمًا حساب المؤشر الفعلي. الحقيقة هي أن مصطلح "مواقف مدفوعة الأجر" يشمل كامل المنطقة المستخدمة ، وأن شركة النقل تأخذ بعين الاعتبار فقط المساحة التي تشغلها الآلات المستخدمة فعليًا. في الوقت نفسه ، عند إعادة حساب أسطول السيارات ، سيتم أخذ جميع السيارات في الاعتبار.
إذا تم توضيح تسليم البضائع في الأنشطة كخدمة منفصلة ، فقد يخضع هذا النوع من النشاط لضريبة واحدة. ولكن إذا كان التسليم مجانيًا ، أو كان سعره مدرجًا بالفعل في سعر البضاعة ، فإن "التضمين" ليس مناسبًا هنا.
هناك الكثير من هذه اللحظات في التشريع ، لذلك ، قبل البدء في استخدام UTII ، من الأفضل التشاور مع المختصين في هذه المسألة ودراسة قانون الضرائب بالتفصيل.
