موضوع الضريبة: التعريف

الضريبة هي فئة اقتصادية رئيسية. لديها صلة تاريخية مع أداء وتطوير أي دولة. دعونا نفكر أكثر في موضوع الضريبة.

معلومات عامة

جوهر الضريبة يتكون من سحب الدولة لحصة معينة من الناتج المحلي الإجمالي لصالح الميزانية في شكل دفعة إلزامية. مثل هذا التفسير موجود في الفن. 8 ، الجزء 1 من قانون الضرائب. الضريبة هي دفعة فردية إلزامية تقدم مجانًا. يتم فرضه على الموضوعات في شكل نقل ملكية المبالغ النقدية التي تخصهم عن طريق حق الملكية ، الإدارة التشغيلية / الإدارة الاقتصادية. يتم استخدام هذه الخصومات لتمويل أنشطة السلطات البلدية أو الحكومية.

ميزات التكوين

الرسوم ، وفقا للفن. يُعتبر الجزء 17 من قانون الضرائب مؤسسًا فقط عند تحديده:

1. كائن والقاعدة الضريبية.
2. الفترة التي يكون خلالها الدفع مستحقًا.
3. الحساب وإجراءات الدفع.
4. معدل.
5. المواضيع.

يجب أن يُفهم الأخير على أنه مواطن ومنظمات مكلف بدفع الضرائب.

كائنات الضرائب

هم:

1. الممتلكات.
2. الدخل / الربح.
3. تكلفة البضائع المباعة.
4. عمليات المبيعات للمنتجات (أداء العمل / الخدمات).
5. فئات أخرى لها تكلفة ، الخصائص الفيزيائية أو الكمية.

تم تعيين هذه القائمة في الفن. 38 قانون الضرائب. بشكل عام ، الهدف من الضرائب هو كل ما يتعلق به هناك التزام بإجراء تخفيضات غير مبررة في الميزانية.

البنود الأخرى

تحت القاعدة الضريبية يفهم القيمة والكمية أو غيرها من الخصائص للكائن الضريبي. تم تأسيس هذه الفئة في الفن. 53 قانون الضرائب. وتسمى الفترة الضريبية السنة التقويمية أو فترة زمنية أخرى ، يتم في نهايةها تكوين القاعدة ويتم حساب مبلغ الدفع. تم تعيين هذا العنصر في الفن. 55 قانون الضرائب. المعدل هو مقدار الاستحقاق لكل وحدة من الأساس. يتم إنشاء الإجراء وشروط الدفع في الفن. 57-58 قانون الضرائب.

موضوع الضريبة: التعريف

يحدد التشريع المبادئ التي بموجبها ينشأ التزام بتقديم مساهمات في الميزانية لفئة معينة. على وجه الخصوص ، يحدد قانون الضرائب ضريبة الأملاك. الهدف من فرض الضرائب في هذه الحالة هو فئة مختلفة من الأصول المادية التي يملكها الموضوع (العقارات ، السيارات ، إلخ). ال جودة المنتج أي بند يباع أو يقصد به للبيع. عند تنظيم العلاقات الناشئة كجزء من تحصيل الرسوم الجمركية ، فإن العنصر الخاضع للضريبة هو أي قيمة مادية منصوص عليها في قانون الجمارك. العمل الذي يلزم بشأنه تقديم مساهمات في الميزانية ، يتم التعرف على أي نشاط ، والنتيجة التي لها تعبير مادي وتهدف إلى تلبية الاحتياجات الشخصية للمواطنين أو المؤسسات. تعمل الخدمة أيضًا ككائن للضريبة. ينشأ الالتزام بإجراء خصم على الميزانية في هذه الحالة إذا تحققت نتائج الأنشطة التي ليس لها شكل مادي واستهلكت أثناء تنفيذها.

تطبيق

يمكن أن يكون هذا العنصر أيضًا بمثابة هدف لفرض ضرائب على الأفراد أو المؤسسات. بموجب بيع المنتجات والخدمات ، ينبغي فهم العمل وفقًا لذلك:

1. نقل ملكية المنتجات من كيان إلى آخر.
2. توفير الخدمات من قبل شخص لآخر.
3. نقل نتيجة العمل المنجز.

لن يكون التنفيذ بمثابة هدف للضريبة في الحالات التالية:

1. أداء العمليات المتعلقة بتداول العملات الأجنبية أو الروسية (باستثناء لأغراض النقودي).
2. نقل الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة أو القيم الأخرى للمشروع إلى المحال إليه أثناء إعادة تنظيمه.
3. جعل الاستثمارات. وتشمل هذه ، على وجه الخصوص ، المساهمات في رأس مال الشراكات والشركات ، والمساهمات المتبادلة ، إلخ.
4. نقل المباني السكنية للمواطنين في منازل صندوق البلدية أو الدولة خلال الخصخصة.
5. مصادرة أو ميراث أو ملكية الأشياء المهجورة أو التي لا تملكها ، الحيوانات ، اكتشاف الكنز ، وفقًا لقواعد القانون المدني.
6. نقل الملكية كمساهمة أولية للمشاركين شراكة تجارية / شركة ، خليفته / وريثه في العملية:

• تقاعد من المنظمة ؛
• توزيع أصول الشركة المصفاة ؛
• تخصيص حصة في الملكية المشتركة ؛
• تقسيم رأس المال.

قد يتم النص على حالات أخرى في قانون الضرائب حيث لن يظهر التنفيذ كعملية خاضعة للضريبة.

القيمة المضافة

الهدف من ضريبة القيمة المضافة هو:

1. مبيعات المنتجات والخدمات والأشغال في أراضي الاتحاد الروسي ، بما في ذلك المواد المرهونة. تشمل هذه الفئة أيضًا نقل البضائع بموجب اتفاق بشأن التجديد أو تقديم تعويض.
2. بيع المنتجات للاحتياجات الخاصة ، والتي تكون تكاليفها غير قابلة للخصم (من خلال حسابات الاستهلاك ، بما في ذلك) عند حساب معدل ربح المؤسسة.
3. استيراد المنتجات إلى الأراضي الجمركية.
4. تنفيذ أعمال البناء والتركيب لاحتياجاتهم الخاصة.

لن تعمل جميع العمليات التي لا يتم اعتبارها وفقًا لمبيعات NK ككائن لضريبة القيمة المضافة.

تحديد التكلفة

يتم توفير عنصر واحد فقط الخاضع للضريبة لكل رسوم. يجب أن يكون لتكوين هذا أو ذاك الاستحقاق التبرير المناسب للتشريع الحالي. تعتبر القيمة المحددة في الاتفاقية بين الأطراف قيمة القيمة. من المفترض (ما لم يثبت خلاف ذلك) أنه يتوافق مع مؤشر السوق للسلع المماثلة ، الأعمال ، الخدمات. تتم محاسبة الأشياء الخاضعة للضريبة من قبل الدافع بشكل مستقل. عند التحقق من اكتمال الاستقطاعات في الميزانية ، يمكن للمشرفين التحكم في صحة التسعير بموجب العقود فقط في الحالات التي تتم فيها المعاملات:

1. بين الكيانات المترابطة.
2. في عمليات المقايضة (التبادل).
3. في إطار النشاط الاقتصادي الأجنبي.
4. إذا كان الانحراف في اتجاه الزيادة أو النقص بأكثر من عشرين في المائة عن مستوى السعر المستخدم من قبل دافع المنتجات المتجانسة نسبيًا (الخدمات والأشغال) خلال فترة قصيرة.

تفاصيل التسعير

في الحالات المنصوص عليها في قانون الضرائب عندما تنحرف تكلفة الخدمات والعمل والسلع المستخدمة من قبل أطراف الصفقة نحو انخفاض أو زيادة أكثر من 20 ٪ من مؤشر السوق للفئات المتجانسة ، يحق للمشرف اتخاذ قرار مسبب بشأن الرسوم الإضافية. بالإضافة إلى الضرائب ، سيتم فرض غرامة على الدافع. يتم الحساب كما لو تم تقييم نتائج المعاملة وفقًا لأسعار السوق للخدمات المتجانسة ، والعمل ، والمنتجات. عند تحديد السعر ، الخصومات الناتجة عن:

1. التقلبات الموسمية أو الأخرى في الطلب على السلع الاستهلاكية.
2. فقدان الجودة أو غيرها من خصائص البضائع.
3. نهاية أو تقريب تاريخ انتهاء بيع أو مدة الصلاحية للمنتج.
4. سياسة التسويق ، عند الترويج لمنتجات جديدة في السوق أو إطلاق منتجات / أعمال / خدمات إلى أسواق جديدة.
5. بيع النماذج الأولية للأغراض التعليمية.

سعر البيع اللاحق

قد يفتقر السوق إلى أي منتجات متجانسة لسبب أو لآخر ، أو المعلومات اللازمة لتحديد التكلفة المناسبة. في مثل هذه الحالات ، يتم استخدام طريقة "البيع المستقبلي". يتمثل جوهرها في تحديد الفرق بين السعر الذي يباع به الكائن للمشتري وسيتم بيعه لاحقًا من قبل المستهلك ، والتكاليف القياسية في مثل هذه الحالات التي يتكبدها الأخير عند البيع المتكرر.

طريقة التكلفة

يتم استخدامه إذا كانت الطريقة الموضحة أعلاه غير قابلة للتطبيق. باستخدام الطريقة المكلفة ، يتم تقديم سعر السوق للخدمة والسلع والعمل الذي قام البائع ببيعه كمجموع الخسائر المتكبدة والدخل المعتاد لهذا المجال من النشاط. تؤخذ في الحسبان التكاليف غير المباشرة والمباشرة للاقتناء (الإنتاج) أو البيع والتخزين والنقل والتأمين وغيرها من النفقات التقليدية في مثل هذه الحالات.

بالإضافة إلى ذلك

في عملية التسعير ، لا يتم استخدام سوى مصادر البيانات الرسمية حول مؤشرات السوق للأعمال المتجانسة والخدمات والسلع وكذلك أسعار الأسهم. في حالة إجراء محاكمة ، يحق للمثيل المفوض أن يأخذ في الاعتبار أي ظروف قد تكون مادية لتأسيس نتائج المعاملة ، وليس على سبيل الحصر النقاط المنصوص عليها في قانون الضرائب. تُستخدم الأحكام المنصوص عليها في المدونة في تحديد القيمة السوقية للأدوات المالية في الاتفاقات المحددة المدة وأسعار الأسهم وفقًا للشروط المحددة في الفصلين 23 و 25.

أرباح

من المفهوم أن المنفعة الاقتصادية ، معبرا عنها نقدا أو عينا. يؤخذ في الاعتبار عندما يكون من الممكن تقييمه وإلى الحد الذي يمكن القيام به. في الفصلين 23 و 25 من قانون الضرائب ، يوجد تمييز بين الدخول التي تم الحصول عليها من مصادر تقع داخل وخارج الاتحاد الروسي. إذا لم تسمح أحكام المدونة بالتحديد بشكل لا لبس فيه للفئة التي ينتمي إليها دخل الدافع ، فإن تحديد نوع الربح يتم تنفيذه من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بممارسة الرقابة في مجال الضرائب.

أرباح

هي أي دخل يحصل عليه المشارك (المساهم) في الشركة خلال هذه العملية توزيع الأرباح تبقى بعد الضريبة. يتم توزيع أرباح الأسهم على الأسهم التي يملكها المؤسس بما يتناسب مع مساهمات المالكين الباقين في رأس المال المصرح به. إلى هذا نوع من الربح تشمل أيضًا أي دخل من مصادر خارج روسيا وتدرج في هذه الفئة بموجب قوانين الدول الأجنبية. أرباح الأسهم ليست مدفوعات:

1. يستلمها المساهم عند تصفية المشروع عينا أو نقدا ، بما لا يتجاوز مساهمته الأولية في رأس المال المشترك (المصرح به).
2. للمشاركين في شكل تحويل الأوراق المالية لنفس الشركة إلى ملكية.
3. مؤسسة غير هادفة للربح للقيام بأنشطة أساسية لا تتعلق بالمشاريع ، تنتجها شركة أعمال ، يتكون رأس مالها المصرح به بالكامل من مساهمات هذه المنظمة.

فائدة

بموجبها ، يعترف قانون الضرائب للاتحاد الروسي بأي دخل ثابت (معلن) مقدمًا ، بما في ذلك في شكل خصم ، يتم استلامه لالتزامات الديون المختلفة (بغض النظر عن طريقة التسجيل). على وجه الخصوص ، تعتبر الفائدة عبارة عن ربح مكتسب من وديعة نقدية.