ما هي أنظمة الضرائب؟ كيفية اختيار نظام ضريبي؟

يمكن للشركات الروسية العمل ضمن مجموعة واسعة من أنظمة الضرائب. من بينها كلاهما الأنسب للمؤسسات ذات الدخل المنخفض ، وتلك المخططات التي تسمح للمؤسسات بأن تتحمل عبء دفع معقول بهوامش ربح كبيرة. كيفية اختيار أفضل خيار ضريبي لرجل أعمال روسي؟

النظام الضريبي العام

الخيار الأول الممكن للتسويات بين رجل أعمال والدولة هو نظام ضريبي عام. تعتبر واحدة من أكثر الأعباء على دافع ، لأنه ينطوي على نقل إلى ميزانية الدولة: ضريبة الدخل ، ضريبة القيمة المضافة ، ضريبة الدخل الشخصية ، ضريبة الأملاك. يوفر نظام الضرائب المدروس للمشروع المحاسبة وتقديم التقارير الضريبية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. في بعض الحالات ، تستكمل التزامات الشركات بالحاجة إلى تقديم معلومات إلى Rosstat و FSS.

الميزة الرئيسية للعمل بموجب نظام الضرائب العام هو أن الشركة لن تفرض قيودًا على التفاعل مع الكيانات القانونية التي تدفع ضريبة القيمة المضافة. ميزة إضافية واضحة هي أنه لا يتعين عليك دفع ضريبة الدخل إذا كانت الشركة تعمل بخسارة ، والتي يمكن أيضًا نقلها إلى فترات إعداد تقارير أخرى ، وبالتالي تقليل مقدار المدفوعات إلى الميزانية في المستقبل.

رسوم إضافية للدافعين بموجب نظام الضرائب العام

إذا كانت الشركة تعمل بموجب النظام العام لحساب الضرائب ودفعها ، في بعض الحالات ، يمكن استكمال التزاماتها تجاه الدولة بالحاجة إلى دفع رسوم إضافية. على سبيل المثال ، يمكن أن يكون:

• الضرائب غير المباشرة التي تنظمها أحكام الفصل 22 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
• رسوم الاستخدام المنصوص عليها في الفصل 25.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الموارد البيولوجية;
• ضريبة المياه ينظمها الفصل 25.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
• ضريبة على استخراج الموارد الطبيعية المنصوص عليها في الفصل 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

قد تتعلق التزامات الدفع الأخرى للشركات العاملة بموجب نظام الضرائب المبسط بدفع الرسوم الإقليمية. من بين هؤلاء:

• ضريبة النقل ، التي ينظمها الفصل 28 من قانون الضرائب والأفعال القانونية المعتمدة في الكيانات التأسيسية للاتحاد الروسي ؛
• ضريبة الأملاك المنشأة بموجب الفصل 30 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وكذلك القوانين الإقليمية.

يشمل نظام الضرائب الرئيسي أيضًا دفع ضريبة الأراضي المحلية ، في الحالات التي ينص عليها القانون. يخضع لأحكام الفصل 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وكذلك القوانين القانونية البلدية.

وضع مبسط

العديد من الشركات تختار نظام ضريبي مبسط. له اسم من هذا القبيل ، أولاً ، نظرًا لحقيقة أن التزامات الشركة بالدفع تصبح للدولة أقل (لا حاجة لدفع ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي) ، وثانياً ، لا يتم تحديد متطلبات الإبلاغ بشكل صارم.

من أجل التمكن من اختيار نظام الضرائب المعني ، يجب أن تفي المؤسسة بعدد من المعايير. أولاً ، يجب ألا يتجاوز عدد الموظفين 100 شخص. ثانياً ، يجب ألا تزيد تكلفة الأصول الثابتة للمؤسسة عن 100 مليون روبل. ثالثًا ، بالنسبة للمؤسسات التي تتقدم بطلب للحصول على عمل بموجب نظام الضرائب المبسط ، هناك قيود على العائدات السنوية - المبلغ المقابل هو 68،820،000 روبل في عام 2015.

لا يمكن العمل على نظام الضرائب المبسط:

• البنوك.
• شركات التأمين
• صناديق الاستثمار
• الجبهة الوطنية التقدمية.
• شركات تجارية
• محلات الرهن.
• الشركات التي لها مكاتب تمثيلية أو فروع ؛
• أعمال تعدين المعادن.
• المنظمات المشاركة في إنتاج المنتجات القابلة للتداول ؛
• أعمال المقامرة.
• المحامون وكتاب العدل
• الشركات التي وقعت اتفاقيات مشاركة الإنتاج ؛
• كيان قانوني ، حصة أكثر من 25 ٪ مملوكة من قبل مؤسسات الميزانية.

الميزة الرئيسية للنظام الضريبي المبسط هي معدلات الضريبة المنخفضة. هناك طريقتان لحساب مؤسسة مع الدولة:

• تحويل الرسوم على الإيرادات بمعدل 6٪ ؛
• ضريبة الدخل بمبلغ 15 ٪ من المؤشر المقابل.

في الوقت نفسه ، هناك أيضًا عيوب النظام الضريبي المبسط. من بين هذه: في بعض الحالات ، من الصعب إبرام عقود مع الشركات التي اختارت نظام ضريبي عام. والحقيقة هي أن الطرف المقابل لن يكون له أسباب قانونية لتلقي خصومات ضريبة القيمة المضافة ، والتي قد تكون قيمتها كبيرة للغاية بالنسبة له.

كيفية التبديل إلى نظام الضرائب المبسط

كيفية التبديل إلى STS منظم؟ هناك نوعان من المخططات الرئيسية لحل هذه المشكلة.

أولاً ، إذا كان شخص ما يعمل بالفعل وقرر التبديل إلى نظام الضرائب المبسط ، فبحلول 31 ديسمبر من العام الذي يسبق الوقت الذي يكون فيه عمل الشركة على النظام الضريبي المبسط مرغوبًا فيه ، يتعين عليه إرسال إشعار في النموذج الثابت إلى القسم الإقليمي للخدمة الضريبية الفيدرالية. في هذا المستند ، يجب تسجيل القيمة المتبقية للأصول الثابتة ، وكذلك مقدار الإيرادات اعتبارًا من 1 أكتوبر.

ثانياً ، يمكن لرجل الأعمال التحول إلى نظام الضرائب المبسط فور تسجيل الشركة في دائرة الضرائب الفيدرالية. في هذه الحالة ، يمكنه إرسال إشعار إلى دائرة الضرائب في نفس الوقت الذي يتم فيه تقديم مستندات التسجيل أو في غضون 30 يومًا بعد الانتهاء من الإجراء ذي الصلة.

تجدر الإشارة إلى أن الدافع ، الذي تحول من نظام الضرائب المبسط إلى نظام ضريبي مختلف ، سيكون قادرًا على العودة إلى "النظام المبسط" بعد أن عمل لمدة عام آخر على الأقل لمدة سنة واحدة.

مزايا USN للملكية الفكرية

بشكل منفصل ، تجدر الإشارة إلى أن أصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون في ظل نظام ضريبي مبسط يتمتعون بالمزايا التالية: لا حاجة لدفع ضريبة الدخل الشخصية ، وليس بما في ذلك الرسوم المدرجة في:

• إيرادات الفوائد على الودائع المصرفية ؛
• وفورات في معدلات الائتمان ؛
• أرباح.
• ضريبة على ممتلكات الأفراد (للأشياء المستخدمة في أنشطة تنظيم المشاريع).

الملكية الفكرية ، ومع ذلك ، ليست مستثناة من الالتزامات المنصوص عليها في وضع وكيل الضرائب.

UTII

نظام ضريبي مشترك آخر هو UTII. أنها تنطوي على دفع ضريبة مفروضة واحدة في مبلغ ثابت ، والتي تحددها الدولة. ميزته الرئيسية هي أن حجم إيرادات الشركة لا يهم. لا يمكن للشركة العمل على UTII إلا إذا كانت تعمل في أنواع معينة من الأنشطة. من بين هؤلاء:

• توفير الخدمات المنزلية للمواطنين ؛
• توفير الخدمات المتعلقة بصيانة وإصلاح وغسيل المركبات ؛
• توفير خدمات النقل ؛
• توفير المباني والمباني السكنية للإيجار ، أعمال الفندق (إذا كانت مساحة النوم لا تزيد عن 500 متر مربع لكل كائن) ؛
• الطعام.
• تجارة التجزئة
• توفير مواقف السيارات مدفوعة الأجر.

هناك أيضًا عدد من القيود على استخدام UTII. لذلك ، لا يمكن تطبيق هذا النظام الضريبي:

• الشركات التي تقدم خدمات تقديم الطعام في المدارس والمستشفيات ومؤسسات المساعدة الاجتماعية ؛
• رواد الأعمال الأفراد الذين يعملون وفقًا لبراءة اختراع ضمن نفس نوع النشاط الذي توفره UTII ؛
• الشركات التي توظف أكثر من 100 شخص ؛
• الشركات التي ينتمي أكثر من 25٪ منها إلى منظمات أخرى ؛
• أكبر دافعي الضرائب.

أيضًا ، يتم فقد الحق في استخدام UTII من قبل الشركة إذا توقفت عن القيام بأنشطة تندرج تحت هذا النظام الضريبي.

مزايا UTII

غالبًا ما يختار رواد الأعمال ، نظرًا لأنظمة الضرائب التفضيلية المتعلقة بـ DOS ، UTII ، حيث يتميز هذا المخطط بعدد من المزايا. النظر فيها.

أولاً ، بالنسبة لـ UTII ، وكذلك للنظام الضريبي المبسط ، تم وضع إجراءات مبسطة لإعداد التقارير لخدمة الضرائب الفيدرالية - بشرط أن لا تقوم الشركة بأنشطة تندرج تحت نظام DOS. لذلك ، هيكل الإقرار الضريبي UTII بسيط للغاية - يحتوي على 5 صفحات فقط. لا يعني ملء هذه البيانات صعوبة كبيرة للشركات ، حيث إن القانون يحدد الجزء الأكبر من المؤشرات المسجلة في الوثيقة.

ثانياً ، تُستخدم عوامل التصحيح في هيكل تحديد القاعدة الضريبية في UTII. قيمتها تسمح لك أن تأخذ في الاعتبار العوامل المختلفة التي تؤثر على الدخل ومبلغ الضريبة. على سبيل المثال ، يأخذ معامل K2 في الحسبان الموسمية ، وطريقة التشغيل ، وكذلك تفاصيل جغرافية رجل الأعمال.

ثالثًا ، يتضمن UTII محاسبة العمل خلال الفترة الفعلية لتنفيذه. على سبيل المثال ، يمكن تغيير معامل K2 إذا كان دافع الأعمال قد تم لفترة قصيرة من فترة التقرير. يتم ضبط المؤشر المقابل إذا لم يقم رجل الأعمال ، لأي سبب موضوعي ، بالقيام بأنشطة.

UTII - طوعية أو إلزامية؟

هناك فارق بسيط مهم فيما يتعلق بتطبيق UTII وهو أن هذه الضريبة كانت طوعية منذ عام 2013 ، وفي فترات سابقة كان يتعين على الشركة العمل عليها إذا كان نوع النشاط يفي بمعايير هذه الرسوم. الآن ، يتعين على الشركة التي تمارس أنشطة يمكن أن تطبق عليها UTII إخطار دائرة الضرائب الفيدرالية إذا كانت الأنشطة ذات الصلة أساسية.

الضريبة الزراعية الموحدة

قد ينص تشريع الاتحاد الروسي على أنظمة ضريبية خاصة لرجال الأعمال الذين يعملون في قطاعات محددة. على سبيل المثال ، بالنسبة للمزارعين الذين يمكنهم الاستفادة من الفرصة لإقامة مستوطنات مع الدولة عن طريق دفع ضريبة زراعية واحدة أو USCH. يُعفى المنتجون الزراعيون الذين اختاروا نظام الضرائب هذا من الحاجة إلى الدفع:

• ضريبة الدخل
• ضريبة القيمة المضافة.
• ضريبة الممتلكات.

إذا كان المزارع مسجلاً كرائد أعمال فردي ، فلا يتعين عليه دفع ضريبة الدخل الشخصية ، وضريبة الممتلكات الشخصية. كما في حالة النظام الضريبي المبسط ، يجب على دافعي الضريبة الاجتماعية الموحدة الوفاء بالالتزامات المنصوص عليها في القانون وكلاء الضرائب.

نظام براءات الاختراع

تشمل الأنظمة الضريبية الخاصة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي نظام البراءات. ما هي خصوصيته؟

يتضمن نظام براءات الاختراع دفع الضريبة بالمبلغ ، والذي يتم تحديده بقدر الإمكان لنوع النشاط المقابل. يتم وضع المعايير التي يتم بها حساب هذا المؤشر بواسطة قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وكذلك القوانين القانونية الإقليمية. تجدر الإشارة إلى أنه في نفس الوقت الذي يستخدم فيه نظام براءات الاختراع ، يجوز للشركة أن تطبق أنظمة ضريبية أخرى ينص عليها قانون الاتحاد الروسي.

فترة الضريبة في إطار مخطط التسويات المدروس مع الدولة - السنة التقويمية أو الفترة الزمنية التي تكون فيها براءة الاختراع سارية. معدل الضريبة على نظام براءات الاختراع هو 6 ٪. يتم احتساب مبلغ الدفع الفعلي أيضًا مع مراعاة القاعدة الضريبية ، والتي يتم تحديدها وفقًا للمعايير المحددة في المادة 346.51 من قانون الضرائب.

إذا كانت براءة الاختراع أقل من عام ، يتم حساب الضريبة بالتناسب مع نسبة عدد أشهر النشاط التجاري إلى 12 شهرًا من الفترة الكاملة. يحق للشخص الذي يستخدم نظام الضرائب قيد النظر أن يوظف مواطنين آخرين ، لكن يجب ألا تضم ​​الشركة أكثر من 15 شخصًا.

يمنح مخطط براءات التسويات مع الدولة رجل الأعمال الحق في عدم الدفع:

• ضريبة الدخل الشخصي ؛
• ضريبة الممتلكات الشخصية (المستخدمة في الأعمال) ؛
• ضريبة القيمة المضافة.

إذا كان الشخص يعمل أيضًا على أنظمة أخرى لحساب الرسوم - لاحظنا أعلاه أنه مع براءة الاختراع ، قد يتم تضمين أي أنظمة ضريبية أخرى - عندئذ يجب الوفاء بالالتزامات التي حددها تشريع الاتحاد الروسي لمثل هذه المخططات.

تجدر الإشارة إلى أنه منذ عام 2013 ، يمكن لنظام براءات الاختراع العمل في مجالات مثل: البيع بالتجزئة (إذا كانت مساحة القاعة لا تزيد عن 50 متر مربع لكل كائن) وتقديم الطعام (بالمثل ، إذا كانت مساحة كل غرفة لا تتجاوز 50 متر مربع) ، وهذا هو ، في تلك القطاعات التي قد تندرج أيضا تحت UTII. يجوز لمواطني الاتحاد الروسي إنشاء قوائم إضافية لأنشطة تنظيم المشاريع المتعلقة بالخدمات المنزلية ، والتي يمكن للشركات من خلالها العمل في إطار نظام براءات الاختراع.

كيفية اختيار أفضل نظام الضرائب

لذلك ، درسنا أنظمة الضرائب الرئيسية التي ينص عليها تشريع الاتحاد الروسي. كيف تختار الأفضل؟

عند حل هذه المشكلة ، يوصى بالاهتمام بالمعايير التالية:

• نسبة الإيرادات والمصروفات ؛
• معدل توليد الدخل ؛
• آفاق نمو الأعمال المتوقعة.

بالطبع ، قد لا يكون لدى بعض الأنظمة الضريبية للمؤسسات ، بسبب المتطلبات التشريعية ، أي بديل. على سبيل المثال ، إذا تم تشكيل عدد كبير من الموظفين في المؤسسة ، فلن يعمل إلا في إطار الأنظمة التي يمكن تطبيقها مع عدد مناسب من الموظفين. وبالمثل ، وفقًا لمعايير الإيرادات ، والصناديق المتبقية ، إلخ. دعنا ننظر في النقاط أعلاه ، والتي ، بالمناسبة ، لا ترتبط بالقيود التشريعية المحتملة ، بمزيد من التفصيل.

اختيار النظام الضريبي: نسبة الإيرادات والنفقات

المعيار الأول الذي قد يكون مهمًا عند اختيار نظام الضرائب الأمثل هو نسبة إيرادات الشركة ونفقاتها. ببساطة ، مستوى الربحية التجارية. هناك مجالات نشاط ريادة الأعمال ، والتي تتميز بتحولات كبيرة للغاية ، لكن ربحية القطاعات المعنية منخفضة - في غضون بضعة بالمائة. قد يكون هذا الجزء من البناء والتجزئة والمطاعم.

بالنسبة للمؤسسات العاملة في القطاعات ذات الصلة ، سيكون من الأفضل أن تدفع ضريبة على الفرق بين الدخل والمصروفات أو بعض الرسوم الثابتة التي لا تعتمد على مقدار الإيرادات. في الحالة الأولى ، من الأفضل للشركة اختيار نظام ضريبي مبسط بمعدل 15٪ مستحق على الربح ؛ في السيناريو الثاني ، من الأفضل العمل على UTII.

بدوره ، في العديد من قطاعات الأعمال ، قد لا تكون الإيرادات كبيرة جدًا ، ولكن الربحية مرتفعة ، وتحسب بعشرات في المئة. في هذه الحالة ، فإن أنظمة الضرائب المثلى هي تلك التي تنطوي على دفع رسوم رمزية ، يتم حسابها على أساس إيرادات المنظمة. على الأرجح ، سيكون هذا النظام الضريبي المبسط والنظام الضريبي الاجتماعي الموحد.

كثافة الإيرادات

من المعايير المهمة الأخرى التي يمكن أن يأخذها رواد الأعمال في الاعتبار عند اختيار نظام الضرائب الأمثل هو كثافة الإيرادات. هناك مجالات أعمال يمكن أن تكون فيها الإيرادات كبيرة ، ولكنها غير مستقرة. في هذه الحالة ، من الأفضل العمل وفقًا لنظام يتضمن حساب الرسوم من الإيرادات الفعلية إلى حساب المؤسسة. نظم ضرائب الدخل المثلى في هذه الحالة هي نظام الضرائب المبسط أو نظام DOS (إذا كان نطاق العمل لا يسمح باستخدام النظام الأول). بالمقابل ، إذا كانت كثافة الإيرادات موحدة إلى حد ما ، فقد يكون من المربح للشركة أن تعمل عن طريق دفع رسوم ثابتة للخزينة. في هذه الحالة - هذا هو UTII.

اختيار النظام الضريبي: إمكانات نمو الأعمال

تعد إمكانات نمو الأعمال معيارًا لا يقل أهمية عن اختيار نظام الضرائب الأمثل. والحقيقة هي أنه ، بسبب تفاصيل التشريع الروسي ، لا تتاح للشركات دائمًا الفرصة لتغيير أساليب التسوية مع الدولة بشكل متكرر. وكقاعدة عامة ، إذا بدأت الشركة العمل في سنة تقويمية وفقًا لنمط معين ، فسيكون التحول إلى أنواع أخرى من أنظمة الضرائب قبل الفترة التالية مشكلة.لذلك ، عند بدء نشاط ريادي في سنة تقويمية ، ينبغي للمرء أن يحسب ما هي إمكانات نمو الأعمال.

إذا كانت هناك إيرادات كبيرة متوقعة بنهاية العام ، فربما يكون بدء النشاط أمرًا منطقيًا بالفعل وفقًا للمخطط الذي يتضمن دفع الرسوم الثابتة (UTII). يرتبط المعيار قيد الدراسة أيضًا بعوامل مثل الموسمية. يحدث أن الإيرادات في منطقة معينة من نشاط ريادة الأعمال في فصل الصيف أعلى مما كانت عليه في فصل الشتاء. معرفة هذه الأنماط ، يمكن لمالك الشركة تكييف النظام الضريبي المطبق مع العامل الموسمي.

ملخص

لذلك ، درسنا المخططات الأساسية التي يمكن لرجال الأعمال الروس من خلالها الوفاء بالتزاماتهم تجاه الميزانية. ينص التشريع الروسي على أنظمة ضريبية مريحة للغاية لا تنطوي على عبء دفع كبير. بهذا المعنى ، يعد الاتحاد الروسي من أكثر الدول جاذبية لرجال الأعمال ، خاصة بالنسبة لرجال الأعمال المبتدئين.

إن أنظمة الضرائب التي درسناها في بعض الحالات لا تسهل عبء الدفع على العمل فحسب ، ولكن أيضًا إجراءات الإبلاغ. يتفاعل رواد الأعمال مع الدولة ليس فقط في جانب الالتزامات المالية ، ولكن أيضًا في سياق الوفاء بالشكليات اللازمة. وبهذا المعنى ، سيكون من السهل أيضًا على رجال الأعمال المبتدئين بدء التواصل مع الوكالات الحكومية - باستخدام أنظمة ضريبية خاصة تتميز ببساطة إجراءات إعداد التقارير.

هناك بعض الفروق الدقيقة فيما يتعلق بتحديد النظام الضريبي المناسب لعمل معين. ومع ذلك ، درسنا المعايير التي هي مفيدة للغاية من وجهة نظر اختيار واحد من مخططات تسوية الميزانية.