إن تحقيق الربح هو رغبة طبيعية لكل من المواطن الواحد والشركات عبر الوطنية الضخمة. ليس أقل طبيعية رغبة الدولة في فرض ضرائب على كل هذه الفئات من دافعي الضرائب المحتملين.
ولهذا الغرض يتم استخدام ضريبة الدخل. أولاً ، سنأخذ بعين الاعتبار الشركات ، حيث يتم في هذه الحالة حساب هذه الضريبة وتحميلها وفقًا لخوارزميات أكثر تعقيدًا من تلك المتعلقة بالمواطنين العاديين.
من هو دافع الضرائب؟
ما هو الكيان القانوني المعترف به قانونًا بأنه ملزم بدفع هذا النوع من الرسوم الضريبية؟ من حيث المبدأ ، لا توجد خيارات كثيرة:
- المنظمات ذات المنشأ المحلي ، المسجلة وتعمل في الاتحاد الروسي.
- جميع الشركات الأجنبية المسجلة في روسيا. يمكنهم إدارة الأعمال من خلال الوسطاء وتلقي الدخل من مكاتبهم التمثيلية الموجودة في بلدنا.
ما هو معترف به خاضع للضريبة؟
كما تعتقد ، فإن الكائن الذي يخضع للضريبة على أرباح المؤسسة هو الدخل الذي تتلقاه شركة معينة خلال فترة التقرير.
ما هو المقصود بالدخل في حالة معينة؟ هذا المفهوم متعدد الاستخدامات ، حيث يعتمد على نوع المؤسسة وانتمائها ، ولكن في الممارسة العملية لا توجد فروق عملياً:
- للمنظمات المحلية ، الجميع مربحة إجمالي الدخل يتم خصم منها مجموع جميع النفقات التي تكبدتها (صافي الدخل).
- الشركات الأجنبية أو مكاتبها التمثيلية تدفع ضريبة الدخل على أساس نفس الصيغة بالضبط.
- في كلتا الحالتين ، ينبغي توجيه المادة 309 من القانون.
مهم! في بداية المقال ، ذكرنا أنه غالبًا ما يكون من الصعب جدًا اتخاذ قرار مع الشركات بشأن مسألة حساب ضريبة الدخل. هذا يرجع إلى حد كبير إلى حقيقة أن هناك مجموعة كبيرة من تلك العائدات إلى ميزانية المنظمات التي لا يمكن بأي حال اعتبارها ربحًا. أخطاء في هذا الصدد غالبا ما تكون مصنوعة من قبل المحاسبين المبتدئين.
لتوضيح الموقف إلى حد ما ، نقوم أولاً بإدراج تلك الأنواع من إيصالات النقد والممتلكات التي لم يتم الاعتراف بها كإيراد في تشريعاتنا.
ما الدخل لا ينبغي أن تؤخذ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية؟
قد لا تؤخذ بعض أنواع الدخل (الدخل المخصص) في الاعتبار ، ولكن يتم استبعادها من اللوازم للبضائع الخاضعة لضريبة المكوس. بالإضافة إلى ذلك ، لا تخضع للضريبة المدفوعات المستهدفة للحصول على مساعدة المنظمات غير الهادفة للربح. مهم! في الوقت نفسه ، ينبغي إنفاق الأموال فقط على أنشطتها.
تجدر الإشارة إلى أن هذا التعريف لا يشمل سوى التحويلات المجانية التي تم إضافتها إلى حساب المؤسسة بقرار من السلطات القضائية والسلطات المحلية أو الكيانات القانونية الأخرى أو الأفراد.
تجدر الإشارة إلى أن القانون يلزم المستفيدين من هذه المدفوعات بالاحتفاظ بسجلات منفصلة لهذا النوع من الدخل ، دون مزج هذه الأموال مع دخلهم ، وأن يكون في أيديهم جميع التقارير المحاسبية التي يمكن للمنظمة من خلالها تأكيد الإنفاق المستهدف للأموال.
ماذا لا يشمل ضريبة الدخل؟ مصاريف الشركة. وبالتالي ، يتم فرض هذه الضريبة فقط على صافي دخل المنظمة.
ما الذي يتعلق بالدخل المخصص لتنفيذ الأنشطة؟
وفقًا لتشريعات دولتنا ، تشمل هذه الرسوم جميع رسوم الدخول والعضوية ، فضلاً عن التبرعات. يمكن إنفاقها على عمليات الإصلاح أو إعادة الإعمار الرئيسية لصندوق ملكية المشروع ، والذي سيتم تنفيذه بواسطة شراكات أو منظمات مماثلة. مهم! من بين أمور أخرى ، لا يتم فرض ضرائب على تطوير مؤسسات الدولة العلمية والتقنية. هذا ينطبق بشكل خاص على صندوق التنمية التكنولوجية الروسي.
لا يعتبر الدخل أيضًا إيصالًا في الميزانية العمومية لمنظمة غير هادفة للربح للسلع المادية المستلمة بالميراث. إذا كانت المنظمة لها الحق في التمويل من الميزانية المحلية أو الفيدرالية (للقيام بأنشطتها) ، فإن الأموال المتلقاة نتيجة لهذه التحويلات لا يمكن اعتبارها ربحًا.
عندما تتلقى المنظمة أموالًا أو ممتلكات ملموسة مخصصة للأنشطة الخيرية ، فإن هذه الأصول لا تعتبر دخلًا. ولكن! فقط في حالة ما إذا كانت جميع الأموال التي تم تلقيها ذهبت فعليًا إلى إدارة الأعمال الخيرية الهامة اجتماعيًا. في جميع الحالات الأخرى ، يمكن المطالبة بضريبة دخل الشركات.
استثناءات أخرى
المساهمات في صناديق التقاعد من كل من أنواع الدولة والتجارية ليست أيضا مربحة. ولكن! في المناسبة الأخيرة ، والقانون له تفسير مهم. تقول أن مثل هذه التحويلات لا يتم الاعتراف بها على أنها ربح فقط إذا تم استثمار ما لا يقل عن 97٪ من هذه المبالغ في تكوين صندوق التقاعد في المؤسسات غير الحكومية. يتم فرض ضرائب على مدخرات ومعاشات التقاعد الأخرى في صندوق المعاشات (اتفاقية التمويل المشترك للدولة).
في الحالة التي يستثمر فيها أصحاب المشروع أيضًا ، والتي يتم إنفاقها بعد ذلك على الأنشطة المعلنة في المستندات التأسيسية ، لا تخضع هذه الأموال للرسوم. بالطبع ، فقط إذا كان قسم المحاسبة في المؤسسة يمكنه تقديم جميع المستندات اللازمة التي تؤكد الإنفاق المستهدف لهذه الأموال.
لا يتم أيضًا احتساب الخصومات من ميزانيات مكاتب المحاماة لاحتياجات مكتب القانون الفيدرالي كإيراد. بالإضافة إلى ذلك ، لا يمكن اعتبار المساهمات الطوعية المقدمة من مكاتب المحاماة والتي تهدف إلى دعم المنظمات المماثلة في مناطق البلاد أرباحًا. يمكن إنفاق الأموال على صيانة مكتب أو مكتب أو كلية قانونية عاملة.
أيضا ، لا يمكن الاعتراف بالأموال والموارد المادية التي تحصل عليها المنظمات النقابية كجزء من اتفاقياتها كأرباح صافية.
جميع الأموال التي تتلقاها المنظمات المدرجة في هيكل ROSTO (وتنفق وفقا لتوجيهات) لا تخضع أيضا لهذه الضريبة. يمكن استخدامها للتعليم العسكري الوطني للجيل الأصغر سنا ، وتستخدم لمعدات الأندية والدوائر. أخيرًا ، لا يتم تصنيف جميع الأموال والدعم المادي والتقني الذي تحصل عليه المنظمات الدينية كجزء من التمويل الخيري وتمويل الدولة كأرباح.
قليلا عن المركبات
بشكل منفصل ، من الضروري التحدث عن المركبات ، لأنه في كثير من الأحيان مع هذا البند تنشأ معظم الصعوبات.
لذلك ، إذا تلقت شركة تقدم خدمات التأمين على السيارات أموالًا من جمعيات التأمين (الرابطة الروسية لشركات التأمين) للقيام بأنشطتها المباشرة ، فسيتم إعفاؤها أيضًا من الالتزام بدفع ضريبة الدخل على هذه المبالغ.
رأس المال المستهدف
إذا تلقت منظمة غير هادفة للربح أموالًا لتكوين رأس مال مستهدف خاص بها ، فلا يتم دفع الضريبة على هذه المبالغ.مهم! في تكوين هذا الصندوق ، يجب أن تسترشد الشركة بالكامل بالقانون الاتحادي "بشأن إجراءات تكوين واستخدام رأس المال المستهدف للمنظمات غير الربحية". إذا لم يتم استيفاء واحد على الأقل من المتطلبات المنصوص عليها في هذا القانون ، فإن هيئة التفتيش الضريبية لها الحق في المطالبة بدفع الرسوم في المحكمة.
مهم!
في حالة إجراء إعادة تنظيم كاملة للشركة ، لا يتم تضمين قيمة العقار الذي تم نقله إلى خليفة الشركة التي أعيد تنظيمها في القاعدة الضريبية!
ومع ذلك ، يجب أن يستكمل المشرعون هذا الحكم ، لأن النزاعات بين دائرة الضرائب الفيدرالية والشركات الخلف في هذا المجال شائعة للغاية. من الضروري هنا مراعاة صحة عملية إعادة التنظيم: إذا ثبت في المحكمة أن المالكين يحاولون التهرب من الضرائب بهذه الطريقة ، فسيتعين عليهم تحمل المسؤولية الشخصية الكاملة ، بما في ذلك وحتى الملاحقة الجنائية.
على إعداد الإقرار الضريبي
بغض النظر عن نوع المنظمة والأنشطة التي تمارسها ، يجب على ممثليها أن يقدموا إلى فرع دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان التسجيل الوثائق المعدة المقابلة والتي سيتم فيها احتساب ضريبة الأرباح. يجب تنفيذ ملء الإعلان وفقًا للنموذج ، والذي يجب تقديمه في أي فرع محلي من دائرة الضرائب الفيدرالية.
إذا لم يتم ذلك ، تحتفظ الخدمة الضريبية بالحق في المطالبة بتوفير جميع الأوراق المالية اللازمة في إجراءات قضائية ، و / أو المطالبة بدفع الغرامات والعقوبات المستحقة لها. يجب أن يتم الإبلاغ بالطريقة المنصوص عليها في المادة 83 من المدونة.
لاحظ أنه وفقًا لنتائج الفترة المشمولة بالتقرير ، يجب تقديم الإعلان فقط في شكل مبسط. تقدم المنظمات غير الهادفة للربح (انظر أعلاه) التي لا تلتزم بدفع هذه الرسوم إعلانًا مبسطًا في نهاية السنة الضريبية (!). ومع ذلك ، في بعض الأحيان يمكنهم دفع ضريبة الدخل لمدة ستة أشهر. يتم تنظيم هذه الحالات أيضًا بموجب القانون.
بغض النظر عن نوع المؤسسة ، يجب تقديم هذه المستندات من قبلهم في موعد لا يتجاوز العشرين. تم تقديم هذه القاعدة هذا العام.
وكيف يتم حساب ضريبة الأرباح في الحالات الأخرى؟ دفعة أولى تسبب مشكلة للدافعين في معظم الأحيان. إذا كان دافع الضرائب يقوم بدفع الضرائب لحساب الأرباح التي تحققت بالفعل ، فيجب تقديم الإعلان في غضون الحدود الزمنية المنصوص عليها في المواعيد النهائية لسداد هذه المدفوعات. هذه هي الطريقة التي يتم فرض ضريبة الدخل مقدما.
لحظات خاصة
مهم! إذا كانت مؤسستك بها عدة أقسام منفصلة (أو حتى واحدة) ، عند تقديم إعلان ، من المهم مشاركة إجمالي الأرباح والأموال التي يتلقاها كل من هذه الأقسام الهيكلية.
بالإضافة إلى ذلك ، في هذه الحالة ، يتم أيضًا دفع ضريبة الدخل للربع. الموعد النهائي لتقديم إعلان ما لا يتجاوز اليوم الحادي والعشرين من الشهر الفصلي الأخير (أول دفعتين). بعد ذلك - في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين. هذه هي الطريقة التي يتم دفع ضريبة الدخل. تم الاحتفاظ بهذه التواريخ هذا العام.
في حالة مشاركة الشركة في المشاريع المعتمدة في المرسوم "في مركز Skolkovo للابتكار" ، يتم استخدام الفقرة الخامسة من المادة 284 من القانون ، والتي تنص على معدل الضريبة الصفرية. والإخطار ، والذي يجب أن يتم عرض المعلومات فيه على إجمالي مبلغ الدخل المستلم.
معدلات الضرائب للمنظمات
إذن ما هو معدل ضريبة الدخل؟ نعلمك أنه منذ يناير 2014 ، كانت النسبة 20٪ بالضبط. من الضروري أن نفهم أين وبأي نسب تذهب هذه الأموال التي تم جمعها من المنظمات المحلية:
- 2 ٪ يتم تحويلها إلى ميزانية الدولة ؛
- 18٪ يذهب إلى ميزانية المنطقة التي يتم فيها تسجيل المؤسسة التي تدفع الضريبة.
حول دافعي الضرائب. الأفراد
والآن سننظر في تلك القضايا التي يواجهها المواطنون العاديون بشأن الضرائب التي ندرسها.
أولاً ، من يدفع ضريبة الدخل في هذه الحالة بالذات؟
- جميع الأفراد الذين تم الاعتراف بهم سكان الضرائب بلدنا
- الأفراد الذين يقيمون في دول أخرى ، ولكن الذين يستفيدون من المصادر الموجودة في الاتحاد الروسي.
تجدر الإشارة إلى أن سكان دولتنا هم أشخاص كانوا على أراضي روسيا لمدة 183 يومًا على الأقل ، وعلى الأقل 6 أشهر من هذه الفترة ، يجب أن يكون الشخص في البلاد بشكل دائم. في الوقت نفسه ، يجب عدم استخدام فترات الراحة للذهاب إلى العلاج والتدريب.
من المطلوب أن يعلن دخله بمفرده؟
والآن ، دعونا نلقي نظرة على السؤال حول من ، وفي أي الحالات ، يجب تقديم معلومات الدخل بشكل مستقل إلى إدارته في دائرة الضرائب الفيدرالية. لذلك ، يتم تعبئة عائد ضريبة الدخل شخصيًا مع الفئات التالية من المواطنين:
- جميع رجال الأعمال الفردية.
- جميع الأشخاص المشاركين في الممارسة القانونية الخاصة.
- يجب على الأفراد الإبلاغ عن المكافآت المستلمة من وكلاء الضرائب.
- إذا كنت تبيع أي عقار ذي قيمة ، فيجب تقديم معلومات حول ذلك إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية.
- جميع الأفراد الذين فازوا في اليانصيب أو الكازينوهات.
- ورثة الكتّاب والعلماء وغيرهم من الأشخاص الذين يعملون في مجال العمل العقلي ، ووفقًا للنتائج التي تُدفع فيها حقوق الملكية لأبنائه.
- في حالة التبرع بالمال أو الممتلكات بكميات كبيرة ، يتم دفع ضريبة الدخل أيضًا.
استثناءات
بغض النظر عن المدة الفعلية للبقاء في البلاد ، يتم التعرف على القوات المسلحة للاتحاد الروسي ، وكذلك جميع موظفي الخدمات العامة الذين يعملون خارج ولايتنا ، كمقيمين في ولايتنا.
ما هي فئات الدخل لا تخضع للضريبة؟
بعض فئات الأرباح لا تفرض رسومًا على الخصومات لصالح الدولة. ومع ذلك ، فإن عددهم صغير نسبيا:
- إذا تم تلقي الدخل من بيع الممتلكات التي كانت في الممتلكات الخاصة بك لأكثر من ثلاث سنوات.
- جميع النقدية والأصول الملموسة المستلمة على التوالي.
- الأموال التي تلقاها الفرد (على أساس اتفاق الهدية) من أفراد عائلته أو أقرب أقربائه.
- دخل آخر.
إذا قرأت بعناية ، فربما تكون قد تأثرت بالنقطة الرابعة. وحقا ، ما هو نوع الدخل المعترف به على أنه "الآخر" ولا يخضع للضريبة؟ للأسف ، لن تجد إجابة معقولة على هذا السؤال حتى على مورد مصلحة الضرائب الفيدرالية نفسها ، وبالتالي فإن المحاكم تناثرت في دعاوى قضائية من الأفراد الذين يقاضون مسؤولي الضرائب لمجرد صياغة غامضة بشكل غير معقول للقوانين المحلية. تذكر مدى صعوبة أي إقرار ضريبي ، خاصة إتمامه؟ ضريبة الدخل هي جنة حقيقية للمحامين ، حيث يوجد دائمًا الكثير من الحالات في هذا المجال.
ما هي الضرائب؟
كما هو الحال مع الشركات ، يتم الاعتراف بأي دخل شامل كقاعدة ضريبية. إذا كنا نتحدث عن سكان بلدنا ، فيمكنهم حينئذ الحصول على دخلهم من مصادر داخل الولاية ومن من يعيشون خارجها. إذا لم يكن الفرد يحمل جنسية الاتحاد الروسي ، فسيتم فرض ضريبة على هذا الدخل فقط الذي يحصل عليه المواطن من مصادر في بلدنا.
بالمناسبة ، متى يتم رفع الإقرار الضريبي؟ يتم دفع ضريبة الدخل في حالة الأفراد أيضًا في نهاية السنة الضريبية. تقديم المستندات - في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين.
معدلات الضريبة على "الفيزيائيين"
تذكر كيف تحدثنا عن بعض التعقيد في حساب حجم المدفوعات بالنسبة للمنظمات؟ نعيد كلماتنا ، لأنه بالنسبة للأفراد هناك خمسة فقط (!) أسعار الفائدة. سنتعامل مع كل واحد منهم على حدة.
معدل الضريبة في 9 ٪
يمكن استخدام هذا النوع من الضرائب (لطيف جدًا) في الحالات التالية:
- يتم فرض ضريبة بمثل هذا السعر على الدخل الذي يتم استلامه في شكل توزيعات أرباح على الودائع والأوراق المالية.
- إذا كنت تحقق ربحًا على السندات المدعومة بالرهن العقاري والتي صدرت قبل يناير 2007.
- إذا كنت مؤسس إدارة الثقة للودائع والقروض العقارية. مرة أخرى ، لا يمكن استخدام حساب ضريبة الأرباح هذا إلا بشرط إصدار شهادات المشاركة قبل يناير 2007.
معدل الضريبة 13 ٪
غالباً ما يتم استخدام هذه المساهمة القياسية في ما يتعلق بالأفراد الذين يقيمون ضرائب في دولتنا. على سبيل المثال ، إن هذه الضرائب هي بالضبط تلك المحددة في بيان الدخل عندما تتلقى دخلاً من بيع أي من ممتلكاتك القيمة.
بالإضافة إلى ذلك ، يتم استخدام معدل 13 ٪ بالنسبة لأولئك المواطنين الذين ليسوا من المقيمين في ضرائب دولتنا. يحدث هذا في الحالات التالية:
- إذا قام مواطن أجنبي بممارسة العمل القانوني على أراضي الاتحاد الروسي.
- تشمل الفئة المذكورة أعلاه أيضًا دخل المواطنين الأجانب المعترف بهم كخبراء قيمة.
- عند العمل ، الأشخاص الذين دخلوا برنامج الدولة لمساعدة المواطنين في الخارج ، بعد أن انتقلوا إلى مكان إقامة دائم في الاتحاد الروسي.
- بالإضافة إلى ذلك ، يتم استخدام سعر الفائدة هذا فيما يتعلق بدخل الأشخاص الذين يعملون باستمرار على السفن والطائرات ، الذين يقضون معظم وقتهم في بلدان أخرى.
متى يتم تطبيق معدل 15 ٪ و 30 ٪؟
هناك حالات قليلة. يتم فرض هذه الضريبة فقط على دخل الأشخاص الذين يحصلون على أرباح من الشركات المحلية ، لكنهم ليسوا مقيمين في بلدنا. بالنسبة لجميع الأرباح الأخرى المحققة على أراضي الاتحاد الروسي ، يتم سداد مدفوعات ضريبة الدخل بمعدل 30٪.
معدل الضريبة 35 ٪
نظرًا لأن هذه المساهمة تعتبر الحد الأقصى الممكن ، يتم تطبيقها فقط في حالات محددة بدقة. لنناقشهم:
- عند استلام الأرباح على الأسهم المحتفظ بها لأغراض الدعاية.
- إذا كان عائد الإيداع في البنك يتجاوز مؤشر معين.
- في حالة تلقي المقترض أموالًا بمبلغ يتجاوز "الحد الأقصى" المحدد بالاتفاقية ، يتم فرض ضريبة الفائض بمعدل متزايد.
- يتم وضع نفس الرسوم للشراكات الزراعية التي تستخدم وسائل أسهم الأسهم وجذب الاستثمارات ، وأحجامها تتجاوز الحد الأقصى المحدد.
لتلخيص
في هذه المقالة ، تحدثنا عن أي نوع من المنظمات ضريبة الدخل تدفع وأي الأفراد. نأمل أن تجد هذه المعلومات مفيدة. مرة أخرى ، نذكّر أن التغييرات في قانون الضرائب يتم تقديمها باستمرار. نوصي بشدة بزيارة موقع الويب الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية قبل نهاية السنة الضريبية والتعرف على جميع الأخبار.
