ما هو الدخل المحتسب؟ حساب الدخل المحتسب

في روسيا ، هناك ثلاثة من أنظمة الضرائب الأكثر شيوعًا - عامة (OCH) ، مبسطة (STS) ، بالإضافة إلى ضريبة واحدة على الدخل المحتسب (UTII). في سياقات أخرى ، المصطلح الذي نتحدث عنه نادرًا ما يستخدم في روسيا (بشكل أساسي لوصف بعض الظواهر الاقتصادية التي تميز البلدان الأجنبية). ما هي السمات المميزة لل UTII؟ في أي الحالات يمكن استخدامه؟ كيف يتم حساب الضريبة بشكل صحيح؟ كم من الوقت يحتاج صاحب المشروع إلى إبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية؟

ما هو UTII؟

ضريبة الدخل الموحدة الموحدة (UTII) هي عبارة عن رسم لا يعتمد المبلغ على الإيرادات الفعلية للمنظمة. قيمته "مشحونة" من قبل الدولة ، بناءً على المؤشرات المحسوبة. الرئيسي ، وفقًا لعدد من الخبراء ، هو الغرض الذي قدمت به الدولة مفاهيم مثل UTII ومعدلات الضريبة المحددة للدخل المحسوب - لزيادة تحصيل الرسوم من تلك الأنواع من أنشطة تنظيم المشاريع حيث يصعب التحكم في التدفق الفعلي للأموال.

دخل محسوب

هذه الطريقة في فرض الضرائب جذابة ، بالطبع ، ليس فقط لخدمة الضرائب الفيدرالية ، ولكن أيضًا لرجال الأعمال. لأنه يمكنك كسب الكثير ، ودفع للخزينة - مبلغ ثابت ، وفي معظم الحالات أقل مما لو تم دفع الضرائب القياسية ، والمبلغ. ومع ذلك ، إذا لم يكن هناك دخل أو كانت صغيرة - لا يزال يتعين دفع UTII.

إذا كانت الشركة تساهم في فرض ضريبة واحدة على الدخل المحتسب للخزينة ، فسيتم إعفاؤها من أنواع الرسوم الأخرى. مثل ، على سبيل المثال ، ضريبة الدخل (وإذا كانت الشركة تدير IP ، ثم ضريبة الدخل الشخصي) ، والملكية ، وكذلك ضريبة القيمة المضافة (فقط إذا كان الأمر لا يتعلق باستيراد البضائع إلى روسيا). في الوقت نفسه ، يحتفظ رواد الأعمال بالالتزامات لدفع ضريبة الدخل الشخصية للموظفين والتحويلات لهم (ولأنفسهم) مساهمات في أموال الدولة. يتم أيضًا تضمين ضرائب النقل والمياه والأراضي في الخزينة - إذا كان يتم إجراء النوع المناسب من الأعمال. ضريبة الممتلكات ، وفي الوقت نفسه ، ليست ضرورية للدفع.

أنواع الشركات التي يمكن فيها تطبيق UTII

لا يمكن تطبيق ضريبة دخل واحدة محسوبة إلا إذا تم تنفيذ العمل في الصناعات التالية:

الخدمات البيطرية والخدمات المحلية.
إصلاح ، صيانة ، الغسيل ، وقوف السيارات.
خدمات النقل
الطعام.
التجزئة.
الإعلان على لافتات في الهواء الطلق والسيارات.
استئجار المساكن
الاستخدام التجاري للأماكن التجارية (بما في ذلك الأرض).

ضريبة الدخل المحسوبة

الأكثر أهمية: إذا قام رجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة بتنفيذ أنشطة في عدة مجالات ، يتم دفع ضريبة واحدة على الدخل المحتسب لكل منها. تتم الإشارة إلى مجالات النشاط التجاري أثناء تسجيل النشاط التجاري في المستندات ذات الصلة (أو إضافتها في سياق الأعمال).

حساب UTII

يتم حساب الدخل المحتسب وفقًا لصيغة خاصة. وهو يتألف من أربعة مكونات رئيسية. هذا هو العائد الأساسي ، ما يسمى "المؤشر المادي" ، بالإضافة إلى عاملين تصحيحيين - الرئيسي والتضخم. يتم ضرب الأرقام لكل مكون فيما بينها - وهذا هو مجموع الدخل المحتسب. في المقابل ، فإن UTII المستحقة للدائرة الاتحادية للضرائب على هذا النحو هي 15 ٪ منه ، مضروبة في 3 (منذ يتم حساب الضريبة على أساس ربع سنوي).

تحدد الدولة قيمة كل عنصر من مكونات الصيغة وتعتمد بشكل رئيسي على نوع النشاط وتلك الموارد التي تجلب الربح إلى رجل الأعمال. قد يكون مزود الخدمة هو أساس حساب المؤشر الفعلي. أو ، على سبيل المثال ، منطقة المبيعات التي تجري المبيعات. العائد الأساسي في الحالة الأولى هو 7500 روبل. (لكل أخصائي) ، في الثانية - 1800 روبل. (لكل 1 متر مربع. مساحة الأرض) في الشهر.

تعقيدات "القواعد"

وبالتالي ، فإن مكونات "الصيغة" التي يتم بموجبها حساب دخل دافع الضرائب المحتسب هي كميات لا يسهل حسابها دون معرفة بيانات المصدر. بالنسبة للصناعات المختلفة ، فإن مبادئ حساب الضرائب محددة للغاية. ومع ذلك ، دعونا نحاول حساب مقدار الدخل المحتسب لأكبر شريحة من قطاع الأعمال الروسي - التجزئة.

بادئ ذي بدء ، نلاحظ أنه حتى في إطار تجارة التجزئة - قد يبدو مجال الأعمال موحدًا للغاية ، فقد تكون المؤشرات المادية مختلفة.

دخل محسوب لأصحاب المشاريع الفردية

إذا تم إجراء التجارة من خلال المتاجر التي توجد فيها طوابق تجارية ، وكذلك تلك التي تبلغ مساحتها أكثر من 5 أمتار مربعة ، فسيتم حساب المؤشر المعني على أساس متر مربع واحد. الأراضي. ، مضروبة في 1800 روبل.

إذا تم البيع من خلال المبنى دون أرضية تداول ، ولكن مساحته أقل من 5 أمتار مربعة ، فإن معدل الدخل المحتسب يعتمد على مقدار ثابت من المؤشر المادي يساوي 9 آلاف روبل.

عند التسليم أو تسليم التجارة - 4500 روبل. من بائع واحد.كمية مماثلة - عند استخدام آلات البيع (من كل جهاز).

صعوبة أخرى - يتم تحديد المعامل التصحيحي الرئيسي لتجارة التجزئة ، بغض النظر عن نوع المخرج ، من قبل السلطة البلدية للمدينة التي تجري فيها الأعمال. التضخم ، بدوره ، هو نفسه بالنسبة لجميع قطاعات الأعمال - في عام 2014 ، يساوي 1،672.

لذلك ، نحسب UTII. لنفترض أن SP Sidorov V.G. يتم تداوله في الشاي الصيني من الصواني الموجودة في نقاط مختلفة من مركز التسوق والترفيه. في المجموع - 5 نقاط. لكل منهم - بائع واحد. في هذه الحالة ، سيتم حساب المؤشر المادي على النحو التالي: 4500 مضروب في 4. أي 18000. نأخذ معامل التصحيح المثبت ، على سبيل المثال ، في سمارة. في هذه المدينة ، يساوي 0.5. معلمة التضخم التي يتم تطبيقها في جميع أنحاء البلاد معروفة بالفعل لنا.

لذلك ، فإن قيمة الدخل المحتسب لأعمال سيدوروف هي 18000 مرة 0.5 و 1.672. وهذا هو ، اتضح 1548 روبل.

بعد ذلك ، نحن نأخذ 15 ٪ من هذا المبلغ. هذا هو 2257 روبل. 20 كوبيل يمكنك التقريب إلى 2257. اضرب في 3 ، اتضح 6771. هذا هو UTII ، الذي سيضطر IE Sidorov حتى نهاية الربع إلى دفعه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

ومع ذلك ، تجدر الإشارة إلى أن المعامل الرئيسي في بعض مناطق البلد قد لا يكون 0.5 ، لكن 1. هذا يعني أن UTII ستخرج ضعف ما يحدث في سمارة.

ما مدى فائدة نظام الضرائب المطبق؟ إذا قارنت ، على سبيل المثال ، مع نظام الضرائب المبسط؟

خذ الخيار عندما يتم احتساب "المرأة المبسطة" على الدخل (باستثناء النفقات) ، ويتم دفع ضريبة قدرها 6 ٪ من الإيرادات للخزينة. من السهل حسابه - سيكون النظام الضريبي المبسط أكثر ربحية من UTII (في هذه الحالة ، بالأرقام التي تمارس في سمارة) إذا كان معدل دوران الشركة حوالي 110 ألف روبل. شهريا او اقل هذا قليل جدًا حتى بالنسبة إلى رائد أعمال مبتدئ. على الأرجح ، سوف يتخذ خيارًا لصالح UTII.

العلاقة بين UTII والأنظمة الضريبية الأخرى

معدلات ضريبة الدخل المحسوبة قلنا أعلاه أنه إذا أجرى رجل أعمال عدة أنواع من الأنشطة ، فعندئذ يتعين على UTII أن يدفع ثمن كل منها.

هذه القاعدة يمكن أن تكملها واحدة أخرى. إذا كانت بعض أنواع الأنشطة تدخل تحت UTII ، في حين أن بعضها الآخر لا ، فسيتم فرض الضرائب على كل نشاط.

النظر في مثال. IP Petrov A.B. في الوقت نفسه توفر خدمات إصلاح الكمبيوتر وتبيع أجهزة الكمبيوتر وملحقاتها.

فيما يتعلق بمجال النشاط الأول ، لا يستطيع تطبيق المخطط الذي يتم به حساب الدخل المحتسب.

لذلك ، ستدفع بتروف الضرائب في نظام الضرائب المبسط أو في النظام العام - بما يتناسب مع الإيرادات الفعلية. بدوره ، في جزء من النشاط الذي يتداول فيه رجل الأعمال في المكونات ، لا يزال من الممكن استخدام UTII. سيكون قادرًا على دفع ضريبة على الدخل المحسوب وفقًا لمعايير الدولة.

الفوائد والخصومات

كما قلنا أعلاه ، حتى لو قام رجل أعمال بتحويل UTII إلى الخزينة ، فلا يُعفى من دفع الرسوم الأخرى. ومع ذلك ، هناك أيضا بعض التنازلات. يمكن تخفيض الضريبة على الدخل المحتسب بمقدار الاشتراكات المدفوعة لأموال الدولة (PFR ، FSS ، MHIF). صحيح ، فقط لأولئك الأشخاص الذين يرتبط عملهم مباشرة بالأنشطة المتوافقة مع UTII. في حالة أعمال بتروف ، سيكون هؤلاء بائعين للكمبيوتر. لن تحسب مساهمات المهندسين الذين يقومون بإصلاح أجهزة الكمبيوتر. يجب أيضًا أن تضع في اعتبارك أن نظام فرض الضرائب على الدخل المحتسب يسمح لك بتخفيض مبلغ UTII بسبب المساهمات في الأموال بما لا يزيد عن النصف.

إذا لم يكن لدى رجل أعمال فردي موظفين ، فيمكنه تخفيض UTII بمقدار الرسوم المدفوعة إلى FIU وصندوق التأمين الاجتماعي لنفسه. وبالكامل. في المقابل ، إذا كان هناك موظفون ، فيستطيع صاحب المشروع فقط استخدام المساهمات الخاصة بهم لخفض UTII. تلك التي يتم صنعها لأنفسهم لا يمكن أن تؤخذ بعين الاعتبار.

الدقيقة المحاسبة في UTII

يُطلب من رواد الأعمال الذين يقومون بأنشطة في إطار UTII الاحتفاظ بسجل للمحاسبة عن الدخل والنفقات (على عكس أولئك الذين يعملون ، على سبيل المثال ، في ظل نظام الضرائب المبسط).يجب أن تمتثل المعاملات النقدية تمامًا للقانون (كقاعدة ، هذه هي لوائح البنك المركزي للاتحاد الروسي). حتى لو كانت تعكس دخلًا محسوبًا لأصحاب المشاريع الفردية (على الرغم من أنه حتى عام 2012 ، كانت هذه القواعد صالحة فقط للكيانات التجارية). يجب أن تدفع UTII حتى اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي فترة التقرير.

تقديم التقارير إلى FSN

ما نوع المستندات التي يجمعها رجل الأعمال في UTII وفي أي إطار زمني يتعين عليه تقديمها إلى الضريبة؟ هناك الكثير من هؤلاء. النظر فيها.

يتم تقديم إعلان الدخل المحتسب في النموذج المحدد مرة واحدة كل ثلاثة أشهر (حتى اليوم العشرين من الشهر التالي لفترة التقرير).

إذا تم تنظيم العمل في شكل شركة أعمال ، فأنت بحاجة إلى تقديم بيان حساب الربح والخسارة (لأصحاب المشاريع الخاصة - ليس ضروريًا). أيضا مرة واحدة في الربع ، ولكن حتى اليوم الأخير من الشهر الذي يلي فترة الإبلاغ.

إذا كان هناك موظفون ، فيجب تقديم المستندات الخاصة بضريبة الدخل الشخصية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية سنويًا - حتى 1 أبريل من ذلك العام ، والتي تتبع تقرير الإبلاغ.

يجب تقديم المستندات حول مدفوعات أموال الدولة - لكل من الموظفين ولأنفسهم (لأصحاب المشاريع الفردية) ، كل ثلاثة أشهر. المدة تصل إلى اليوم الخامس عشر من الشهر التالي لفترة التقرير.

يتم تقديم إعلانات ضريبة النقل والأراضي قبل 1 فبراير. على الماء - كل ثلاثة أشهر ، حتى اليوم العشرين من الشهر الذي يلي فترة التقرير.

يتم ملء إعلان الدخل المحتسب وفقًا للنموذج المعتمد من دائرة الضرائب الفيدرالية (المستند رقم MMV-7-3 / 13).

في حالات نادرة جدًا ، قد يتم تقديم ما يسمى الإعلان "الفردي" للدخل المحتسب. إنها سمة عامة النظام الضريبي وهذا يعكس ، كقاعدة عامة ، نقص السرعة. إذا كان رجل أعمال فرديًا أو شركة ذات مسؤولية محدودة تعمل وفقًا لمعيار UTII ، فيجب دفع الرسوم ، ويجب تقديم إعلان عنها.

ولكن قد تكون هناك حالات عندما لا يتم تنفيذ نشاط منظم المشروع ، الخاضع للقرار UTII بموجب بيان رسمي إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ، لأسباب تتعلق بالقوة القاهرة أو ظروف القوة القاهرة (أو عوامل مهمة لمفتشي خدمة الضرائب الفيدرالية). بعد ذلك ، يمكن إعفاء الشركة من دفع رسوم ثابتة على UTII وسيكون لها الحق في تقديم نوع واحد مبسط من المستندات.

إذا لم يتم تقديم الإعلان إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في الوقت المحدد ، فستفرض الوكالة غرامة قدرها 5 آلاف روبل على رجل الأعمال. إذا لم تدفع الشركة أو رجل الأعمال الفرد الضريبة في غضون الوقت المحدد بموجب القانون ، فسيكون الاسترداد 5٪ من مبلغ الرسوم (بحد أدنى ألف روبل).

قيود UTII

في بعض الحالات ، لا تسمح الدولة لرجال الأعمال بدفع الضرائب في نظام ينطوي على دخل منفرد واحد. نحن ندرج أهمها:

إذا كان رأس المال المصرح به لشركة تجارية يتكون من أكثر من 25٪ من مساهمات المنظمات الأخرى ؛
إذا كانت الشركة توظف أكثر من 100 شخص ؛
إذا تم إجراء الأعمال في شكل شراكة بسيطة.

معدل الدخل المحتبس

القيود ، كما نرى ، ليست بشكل عام حاسمة بالنسبة لمعظم الشركات الصغيرة. ولكن بمجرد نمو الأعمال التجارية على نطاق واسع ، قد تنشأ صعوبات مع استخدام UTII.

كيفية التسجيل في UTII؟

لا توجد مشكلة في تحديد رغبتك في العمل باستخدام الحق في دفع ضريبة الدخل المفروضة. أنواع الأنشطة متسقة - يمكنك تقديم طلب إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية. في هذه الحالة ، ليس من الضروري التفاعل مع السلطات الضريبية في مكان التسجيل. يمكنك أن تنسب التطبيق إلى هيكل دائرة الضرائب الفيدرالية ، التي تعمل في المنطقة الفعلية لممارسة الأعمال التجارية. صحيح ، لا ينطبق هذا الامتياز على الشركات التي تقدم خدمات النقل والإعلان على السيارات والمتاجرة بتنسيق الجوال. بالنسبة لهم ، تحتاج إلى التسجيل في دائرة الضرائب الفيدرالية عن طريق التسجيل.

فارق بسيط: إذا قرر رجل أعمال العمل في UTII وأراد مواصلة الأنشطة ، على سبيل المثال ، بموجب النظام الضريبي المبسط ، فإن نظام الضرائب الجديد سيدخل حيز التنفيذ فقط في 1 يناير من العام التالي للتاريخ الذي يتم فيه تقديم الطلب المقابل لدى دائرة الضرائب الفيدرالية.