العديد من الكيانات والأفراد القانونيين الذين بدأوا في ممارسة نشاط ريادة الأعمال يهتمون بالسؤال: ما هي الضريبة الفردية على الدخل المحتسب ، وما إذا كان بإمكانهم استخدامه. للحصول على إجابة ، يجب أن تتعرف على هذا المفهوم وميزاته.
المفهوم
الضريبة الفردية على الدخل المحتسب هي إحدى الأنظمة الضريبية التي يمكن استخدامها من قبل المنظمات ورجال الأعمال المشاركين في أنواع معينة من الأنشطة.
حجم الدخل المكتسبة على UTII لا يهم. يتم احتسابها على أساس المقدار المقدر للدخل الذي تحدده الهيئات الحكومية. مثل أنظمة خاصة أخرى ، فإن ضريبة دخل واحدة مفروضة تحل محل دفع العديد من الضرائب الأساسية. وتشمل هذه ضريبة الدخل الشخصي ل رجال الأعمال الفردية ، والضرائب على الممتلكات ، والربح ، وكذلك ضريبة القيمة المضافة.
أنواع الأنشطة التي يغطيها UTII
لكل سلطة محلية أو بلدية الحق في اتخاذ قرار مستقل بشأن إدراج أنشطة محددة في نظام UTII. يجب أن يتم تنظيمها بواسطة التشريعات المعتمدة من قبل السلطات المحلية. يتم استخدام ضريبة دخل مفروضة واحدة لأنشطة معينة:
- إصلاح وغسيل وصيانة المركبات من مختلف الأنواع ؛
- تخزين السيارات ومواقف السيارات لهم ؛
- الخدمات المنزلية;
- نقل البضائع والركاب ؛
- تجارة التجزئة في المتاجر والأجنحة التي لا تزيد مساحتها عن 150 م2;
- خدمات بيطرية
- تنظيم المطاعم مع قاعة بمساحة لا تزيد عن 150 م2;
- توزيع معلومات الإعلان باستخدام هياكل خارجية للحمل ؛
- توفير أماكن للإيجار ؛
- توفير الأراضي ومساحات التجزئة للاستخدام المؤقت.
إذا لم يكن من الواضح من الذي يمكنه دفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب وما إذا كان يمكنك تطبيقه بموجب شروط ممارسة الأعمال التجارية ، فيجب عليك الاتصال بمكتب الضرائب المحلي.
شروط الانتقال إلى UTII
منذ بداية العام الماضي ، أصبح الانتقال إلى هذا النظام طوعيًا. لكن الأشخاص التالية أسماؤهم فقط يمكنهم التبديل إلى ضريبة واحدة على الدخل المحسوب:
- رجال الأعمال والشركات الفردية التي كان لديها أقل من 100 موظف في السنة التقويمية السابقة ؛
- رجال الأعمال والشركات الفردية التي تعمل في إطار إدارة الثقة أو شراكة عادية ؛
- أصحاب المشاريع الفردية والشركات التي تقدم خدمات تأجير لمحطات الوقود ؛
- الشركات التي تتجاوز حصتها في الكيانات القانونية 25٪ ؛
- الشركات التابعة لأكبر دافعي الضرائب ؛
- المؤسسات التي تنظم الطعام.
كيف يمكنني التبديل إلى نظام الضرائب UTII؟
للتبديل إلى ضريبة واحدة على الدخل المحسوب ، يجب عليك الاتصال بالخدمة الضريبية في موعد لا يتجاوز خمسة أيام بعد تمرير تسجيل الولاية. في هذه الحالة ، من الضروري ملء الطلب في نسختين. بالنسبة للمؤسسات ، مطلوب UTII رقم 1 ، ولرجال الأعمال الفردية ، مطلوب UTII رقم 2.
يجب تقديم الطلب إلى السلطات الضريبية في مكان الخدمة عند تقديم الأنواع التالية:
- توزيع معلومات الإعلان على المركبات ؛
- تجارة التجزئة لنوع التسليم والتسليم ؛
- توفير خدمات النقل البري التي تنطوي على نقل البضائع والركاب.
عند إجراء أنواع أخرى من الأنشطة للانتقال إلى UTII ، يجب على رواد الأعمال الأفراد تقديم طلب في مكان التسجيل ، والمؤسسات في مكان العمل. إذا تم تنفيذ العمل في العديد من أماكن المقاطعة أو المدينة ، فليست هناك حاجة للتسجيل لدى مختلف السلطات الضريبية.
يجب أن تمر خمسة أيام بعد تقديم الطلب ، وتتعهد السلطات الضريبية بإصدار إشعار يؤكد تسجيل منظم أو شركة فردية كدافع في هذا الوضع.
الإجراء لحساب ضريبة واحدة على الدخل المحتسب
UTII يمكن حسابها في شهر واحد. يتم ذلك باستخدام الصيغة التالية: UTII تساوي العائد الأساسي مضروبًا في مؤشر مادي ، وكذلك بنسبة 15٪ والمؤشرات K1 و K2.
يعتمد العائد الأساسي على نوع رجل الأعمال ويتم تعيينه بواسطة الدولة لكل وحدة من المؤشر الفعلي. في هذه الحالة ، سيكون لدى دافعي الضرائب مؤشر مادي لكل عدد ، على سبيل المثال ، عدد الموظفين.
المؤشر K1 هو معامل انكماش. يتم تحديده من قبل وزارة التنمية الاقتصادية بشكل منفصل لكل سنة تقويمية. هذا العام هو 1798.
المؤشر K2 هو عامل تصحيح. يتم تحديد القيمة من قبل سلطات البلديات من أجل تقليل حجم ضريبة UTII لكل نوع من النشاط بشكل منفصل. إذا لزم الأمر ، يمكنك معرفة ذلك على الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية. للقيام بذلك ، حدد منطقتك وانتقل إلى قسم "ميزات التشريعات الإقليمية". سيظهر فعل قانوني بالمعلومات التي تهتم بها على الصفحة.
لحساب الضريبة للربع ، تحتاج إلى إضافة المبالغ المدفوعة لكل شهر. بالإضافة إلى ذلك ، يمكنك ضرب القيمة التي تم الحصول عليها لمدة شهر في 3. في نفس الوقت ، يجب مراعاة الشرط بحيث لا يتغير المؤشر الفعلي. خلاف ذلك ، يجب أن تؤخذ في الاعتبار في عملية الحساب ، بدءا من شهر التغيير.
لحساب UTII لشهر غير مكتمل ، يجب أن تأخذ قيمة هذه الضريبة لمدة 30 يومًا ، ثم تتضاعف حسب طول الفترة الفعلية للنشاط وتُقسّم على عدد الأيام التقويمية المتاحة في الشهر.
إذا كان رجل أعمال منخرطًا في إجراء عدة أنواع من الأنشطة التي ينطبق عليها UTII في وقت واحد ، يتم حساب الضريبة بشكل منفصل لكل واحد منهم ، ثم يتم تلخيص المبالغ المستلمة. عند القيام بأنشطة في البلديات ، من الضروري حساب كل OKTMO ودفعه بشكل منفصل.
كيفية تقليل مقدار الضريبة؟
يتم منح أصحاب المشاريع الفردية الفرصة لخفض المبلغ الإجمالي للضرائب في غياب العمال. في هذه الحالة ، يتم خصم مجموع المدفوعات الثابتة لنفسه في الربع الضريبي من الرقم الإجمالي. يمكن للأفراد اختيار الجدول الزمني المناسب لجعل أقساط التأمين بشكل مستقل. في هذه الحالة ، يتم استيفاء الشرط الذي تم إجراؤه خلال سنة تقويمية واحدة. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن مساهمات التأمين المدفوعة عن طريق دفعة واحدة للعام بأكمله يمكن أن تقلل من المبلغ فقط في ربع تحويلها.
المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية لديهم الفرصة لتخفيض الضريبة على مبلغ أقساط التأمين المدفوعة للموظفين. ومع ذلك ، لا يمكن للمرء أن يأخذ في الاعتبار مساهماتهم الثابتة الخاصة. يكون التخفيض الضريبي ممكنًا فقط في تلك الجهات عندما يكون لدى المنظمات موظفون.
يجب أن يمتثل الأفراد والكيانات القانونية التي تطبق UTII للمواعيد النهائية لتقديم المساهمات. يتم تنفيذ هذا الإجراء في نهاية كل ربع حتى اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول من الربع التالي.
إمكانية الجمع بين UTII مع وسائط أخرى
UTII هي ضريبة مفردة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة ، وبالتالي يمكن دمجه مع نظام مرغوب آخر ، على سبيل المثال ، نظام ضريبي مبسط ، وضريبة اجتماعية مشتركة ، وضريبة اجتماعية موحدة.
في الوقت نفسه ، يُحظر إجراء نوع واحد من النشاط في وقت واحد باستخدام أوضاع مختلفة. بالإضافة إلى ذلك ، من الضروري إجراء المحاسبة الضريبية وتقديم المستندات ودفع مبالغ معينة لكل نظام ضريبي بشكل منفصل.
الانتقال إلى أنظمة الضرائب الأخرى
ينص قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن الشركات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون ضريبة واحدة على الدخل المحتسب قد يتحولون إلى نظام ضريبي مختلف على أساس طوعي. في هذه الحالة ، يجب مراعاة حالة الانتقال من يناير من السنة التقويمية التالية. في هذه الحالة ، يتم تبسيط الاستثناء النظام الضريبي. لدى رواد الأعمال الفرصة للتبديل إليها من بداية الشهر الذي تخلوا فيه عن الالتزام بدفع UTII.
سيتم نقل أولئك الذين فقدوا الحق في استخدام UTII إلى DOS حسب الطلب. هذا سيحدث الربع القادم. سيكون من الممكن العودة إلى النظام السابق فقط من يناير من العام المقبل.
إلغاء تسجيل UTII
يتم إلغاء تسجيل الضريبة الفردية على الدخل المحتسب في غضون خمسة أيام بعد الانتهاء من النشاط. من الضروري الاتصال بالسلطات الضريبية مرة أخرى. لهذا ، يتم إجراء بيان مطابق في نسختين. يطلب من المنظمات تقديم طلب للحصول على UTII رقم 3 ، ورجل أعمال فردي - لتقديم UTII رقم 4.
يجب أن تمر خمسة أيام بعد تقديم الطلب ، وتكون الخدمة الضريبية ملزمة بإصدار إشعار. سيكون تأكيدًا على إزالة الشركة أو منظم الأعمال الفردي من السجل في مصلحة الضرائب ، حيث يتكون من UTII.
إعلان UTII
يجب على المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون UTII تقديم إقرار ضريبي لدى دائرة الضرائب الفيدرالية. إذا لم يرفضوا هذه الضريبة ولم يقوموا بأنشطتهم ، يجب أيضًا تقديم إعلان. تجدر الإشارة إلى أن عددًا كبيرًا من رواد الأعمال يستخدمون برامج أو خدمات خاصة لهذا الغرض.
يجب على رواد الأعمال الالتزام بالمواعيد النهائية وإجراءات تقديم الإقرارات الضريبية. يجب تقديمها إلى السلطات الضريبية في نهاية كل ربع عام بحلول 20 من الشهر التالي. تم إنشاء نموذج الإعلان الجديد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي لعام 2015. كما أنه يجدر النظر في نسب الرقابة المقررة لهذا الإعلان. للتحقق من صحة الإعلان ، ينطبق ما يلي:
- تقييم نوع النشاط ؛
- حساب الربحية الأساسية ؛
- عوامل تصحيح
- انعكاس المؤشرات المادية ؛
- حساب مقدار الضريبة الواجب دفعها في فترة معينة.
المسؤولية عن المخالفات الضريبية
عند تطبيق ضريبة واحدة على الدخل المحتسب ، يجب مراعاة إجراءات الحساب والدفع التي يحددها القانون. خلاف ذلك ، ينبغي أن يكون مفهوما أنه قد يتم فرض مسؤولية إدارية على الجريمة:
- القيام بأنشطة من نوع ريادة الأعمال دون تسجيل - 10 ٪ من الدخل ، ولكن ليس أقل من 40،000 روبل ؛
- تسجيل في الوقت المناسب - 10000 روبل.
- إشعار غير مناسب للعمليات مع حسابات التسوية الخاصة - 5000 روبل ؛
- تم تقديم الإقرار الضريبي الموحَّد بضريبة الدخل المتأخرة - 5٪ من الضريبة ، لكن ليس أقل من 1000 روبل ؛
- التهرب الضريبي - يتم خصم 20 ٪ من مبلغ الضريبة ؛
- التهرب من شخص إذا تم استدعاؤه كشاهد - 1000 روبل ؛
- رفض شخص للإدلاء بشهادته - 3000 روبل.
إذا كنت تعرف كيفية دفع الضرائب على UTII ، وهي ضريبة واحدة على الدخل المحتسب ، فيمكنك تجنب ارتكاب الأخطاء. يمكنك أيضًا تقليل مقدار الاشتراكات في النظام الضريبي.
