ضريبة الدخل المفردة هي واحدة من ثلاثة أنظمة ضريبية خاصة. تشمل أنظمة الضرائب الخاصة هذه USC و UTII ونظام الضرائب المبسط ونظام براءات الاختراع للضرائب وفي النهاية اتفاقيات مشاركة الإنتاج. استخدام هذه الأنظمة يعفي دافع الضرائب من دفع ضريبة الدخل والقيمة المضافة والممتلكات.
ما هو UTII
لفهم ما هو UTII ، تحتاج إلى معرفة ما يلي: خصوصية هذا النظام هو أن يتم دفع الضريبة بمبلغ ثابت بغض النظر عن توافر وحجم الربح. ليس من المهم للغاية ما إذا كانت الشركة قد حققت ربحًا في ربع التقارير أو تعرضت لخسارة ، فلا يزال يتعين دفع الضريبة بالمبلغ الذي ينص عليه القانون. قيمتها تعتمد على ما يسمى الربحية الأساسية. لكل نوع من النشاط ، هو نشاطه الخاص ، ويتم حسابه اعتمادًا على مؤشرات مختلفة.
المؤشرات المادية ل UTII
لتحديد مقدار الضريبة التي يجب دفعها للميزانية من قبل الشركة التي تنفذ أنشطة UTII ، يتم استخدام المؤشرات المادية. بالنسبة للأنشطة المختلفة ، فهي مختلفة. من بينها غالبا ما تستخدم:
- عدد الموظفين الذين تستخدمهم المنظمة في مجال النشاط الذي يخضع لضريبة UTII ؛
- منطقة التسوق مكان أو أماكن أخرى تعمل فيها المؤسسة ؛
- عدد الأماكن التجارية والمنصات والأجنحة وما إلى ذلك.
عند حساب الضريبة ، يتم ضرب المؤشر الفعلي بالعائد الأساسي المحدد في قانون الضرائب.
مثال
في تقديم الخدمات البيطرية ، فإن المؤشر المادي هو عدد الموظفين العاملين في هذا النشاط ، بما في ذلك رائد أعمال فردي. على سبيل المثال ، في عيادة بيطرية توظف 8 أشخاص. يتم ضرب هذا المؤشر بالربحية الأساسية ، والتي تساوي 7500 روبل للخدمات البيطرية.
8*7500=60000.
سيتم احتساب هذا المبلغ من الدخل. أي أن الدولة تفرضها على المؤسسة ، بغض النظر عن الربح أو الخسارة الفعلية. ويتم تحديد قيمة المبلغ المدفوع من خلال ضرب القيمة الدفترية من خلال معدل الضريبة بنسبة 15٪.
خلاف المخفف
من أجل حساب UTII بشكل صحيح ، قبل استخدام معدل الضريبة ، يجب ضرب العائد الأساسي بدوره بمعاملات معامل انكماش. لقد تم إنشاؤها لمراعاة المستوى المتغير للتضخم والفرق في النشاط الاقتصادي في مختلف المناطق والمحليات. هناك نوعان من هذه العوامل. الأولى ، تسمى K1 ، يتم تأسيسها سنويًا من قبل الحكومة الروسية ، وتعتمد على مستوى التضخم. لذلك ، في عام 2015 كان يساوي 1798 ، وفي عام 2014 كان 1،672.
يتم إنشاء المعامل الثاني K2 بموجب التشريعات المحلية ويعكس مستوى مختلف من النشاط التجاري في مختلف المجالات. لذلك ، على سبيل المثال ، سيتم تثبيت K2 أعلى للجناح التجاري في وسط مدينة كبيرة من الجناح المماثل ، ولكن يقع في قرية صغيرة. يختلف K2 ليس فقط في نطاق المستوطنات المختلفة ، ولكن أيضًا في سياق أحياء المدينة وحتى الشوارع.
مثال
من أجل فهم ما هو UTII بشكل أوضح ، مع الاستمرار في المثال مع عيادة بيطرية ، فإننا نعتبر خيارين. لنفترض أنها تقع في مدينة ياكوتسك ، ثم K2 ، وفقًا لمرسوم مجلس نواب مدينة مدينة 25 نوفمبر 2003 "بشأن السياسة الضريبية لمدينة مدينة" مدينة ياكوتسك "، ستكون 1 ، وفي عام 2015 يتم احتساب الضريبة وفقًا للمعادلة التالية:
يتم ضرب قيمة المؤشر المادي (8) بالعائد الأساسي (7500) ، مضروب في K1 (1،798) ، K2 (1) والمعدل (15٪).
8 * 7500 * 1،798 * 1 * 15٪ = 16182.هذا هو مقدار الدفع الشهري.
وإذا كانت العيادة نفسها تقع في حي أندريفسكي البلدي لمدينة سيفاستوبول ، فوفقًا لقانون المدينة المؤرخ في 26 نوفمبر 2014 ، رقم 85-، ، يتم تعيين معامل K2 على 0.4. ثم يتم احتساب الضريبة على النحو التالي:
8*7500*1,798*0,4*15%=6472,80
كما يتبين من الحسابات ، يمكن أن يكون الفرق في مبلغ المدفوعات كبيرًا في أماكن مختلفة.
الإبلاغ في UTII
يتم تقديم الإعلان إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيل المنشأة على أساس ربع سنوي في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي لفترة التقرير. يمكن تقديم التقارير إلى التفتيش على النحو التالي:
- شخصيا ، عن طريق الرأس أو الوكيل في شكل ورقي مع تطبيق قرص مرن يحتوي على نسخة إلكترونية من التقرير.
- عن طريق البريد إلى عنوان التفتيش مع رسالة قيمة من قائمة المرفقات على الورق.
- عن طريق قنوات الاتصال في شكل إلكتروني ، إذا كان هناك اتفاق مع مشغل خاص وتم اعتماد التقرير بتوقيع رقمي إلكتروني لرئيس المنظمة أو منظم فردي.
UTII الدفع
الإعلان المقدم إلى مصلحة الضرائب هو أساس تراكم الديون للمؤسسة ، لذلك ، حتى اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لفترة الإبلاغ ، من الضروري الدفع مدفوعات مقدما ضريبة واحدة على الدخل المحتسب. يتم إجراء الحساب الضريبي النهائي والدفع سنويًا حتى 25 يناير من العام التالي.
مجلس
عند حساب UTII ودفعها ، من الضروري أن نتذكر أن دافع الضرائب له الحق في تقليل حجم الخصومات على UTII بمقدار الاشتراكات المدفوعة للمعاشات التقاعدية الإلزامية والتأمينات الاجتماعية. قد لا يتجاوز حجم هذا التخفيض نصف الضريبة.
لا يُسمح بأخذ الأموال التي تنفق على دفع الإجازة المرضية للموظفين في الاعتبار إلا في هذا الجزء الذي تدفعه المنظمة على نفقتها الخاصة ، أي خلال الأيام الثلاثة الأولى من المرض. يحق لأصحاب المشاريع الفردية من غير الموظفين تخفيض UTII بمقدار أقساط التأمين الثابت المدفوعة لأنفسهم في وحدة المعلومات المالية دون قيود ، أي مائة بالمائة. ولكن إذا كان هناك موظفو IP ، فلا يمكن أخذ المساهمات الثابتة في الاعتبار عند حساب UTII.
تفاصيل المحاسبة في UTII
يؤخذ UTII في المحاسبة في الاعتبار مع بعض الميزات. أنها تعتمد على شكل ملكية المؤسسة. وبالتالي ، تحتفظ الكيانات القانونية بسجلات محاسبية كاملة ، وكذلك مع أنظمة الضرائب الأخرى. في هذه الحالة ، يجب أن تفي بالمعايير التالية:
- يجب تطويرها واعتمادها السياسة المحاسبية المؤسسة.
- تتم المحاسبة من قبل رئيس المؤسسة بشكل مستقل أو بمشاركة أخصائي منفصل لهذا الغرض. للمنظمة أيضًا الحق في إبرام اتفاق مناسب ونقل المحاسبة إلى شركة المحاسبة في المؤسسة.
- يجب توثيق جميع العمليات باستخدام أشكال موحدة من الوثائق أو النماذج التي طورتها المنظمة بشكل مستقل.
- يجب أن تغطي المحاسبة جميع العمليات دون استثناء وأن يتم حفظها في سجلات المحاسبة.
- بعد فترة إعداد التقارير ، يجب إنشاء التقارير المحاسبية وتقديمها إلى مصلحة الضرائب.
UTII for IP يأخذ في الاعتبار الإعفاء من الحاجة إلى الحفاظ على المحاسبة. في هذه الحالة ، لدى صاحب المشروع الفردي الفرصة لاتخاذ قرار شخصي بشأن المحاسبة والاحتفاظ بها وفقًا للقواعد ، لكن قد لا يفعل ذلك. ومع ذلك ، يُنصح سلطات الضرائب والمحاسبين بالاحتفاظ بسجلات لأنشطتهم الاقتصادية. نظرًا لأن التشريع الضريبي في بلدنا ديناميكي للغاية ، ولا يتم استبعاد إمكانية إلغاء هذا الحق قريبًا لأصحاب المشاريع الفردية تمامًا.
فواتير في UTII
اليوم ، ما يقرب من نصف جميع المشاريع الصغيرة في البلاد تفرض عليها ضريبة واحدة على الدخل المحتسب. لذلك ، أي ابتكارات وتغييرات في التشريعات في هذا المجال تسبب مصلحة حيوية.بالإضافة إلى ذلك ، يتم تشكيل الآلاف من الشركات والمؤسسات الجديدة كل عام التي تخضع لنظام الضرائب هذا ، ويحاول المزيد والمزيد من رواد الأعمال الجدد فهم ماهية UTII وكيفية القيام بأنشطتهم دون انتهاك القانون.
منذ عام 2011 ، صاغ المشرعون مشاريع القوانين مرارًا وتكرارًا لإلغاء الضريبة المفردة على الدخل المحتبس. حتى الآن ، من المقرر إلغاء هذا الإلغاء في عام 2018. ينعكس ذلك في القانون الاتحادي رقم 97-FZ المؤرخ 29 يونيو 2012.
حتى عام 2013 ، لم يكن للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون بأنشطة خاضعة لضريبة واحدة على الدخل المحتسب الحق في تطبيق أنظمة ضريبية أخرى. منذ عام 2013 ، تم إلغاء هذا المعيار ، والآن أصبح لدافعي الضرائب الحق ، بكتابة طواعية طلب مقابل السلطة الضريبية ، للتبديل إلى أنظمة الضرائب الأخرى.
نظرًا للاختلاف الكبير في مقدار الضريبة في أماكن مختلفة ، يمكن لهذا الحق أن يساعد الشركة في توفير مبالغ كبيرة عن طريق تحليل واختيار أفضل نظام ضريبي لنفسها.
