النظام الضريبي للاتحاد الروسي. أنواع النظم الضريبية. مفهوم النظام الضريبي

نظام الضرائب والرسوم في اقتصاد السوق يؤدي مهمة حاسمة. يجب تصحيح تصرفاته بشكل واضح وتلبية الشروط التي يتطور بها الإنتاج الاجتماعي.

وظائف رئيسية

ينص نظام الضرائب والرسوم في المقام الأول على تشكيل جزء من إيرادات ميزانية الدولة. هذه الوظيفة مهمة بلا شك ، لكنها لا تعتبر الوظيفة الرئيسية. والحقيقة هي أنه قد يتم تشكيل الميزانية دون هذه الإيرادات. يؤدي النظام الضريبي للاتحاد الروسي الوظيفة التنظيمية الأكثر أهمية. يتم تنفيذه في اثنين من المجالات ذات الصلة. ينطبق التنظيم الحكومي على علاقات السلع والأسواق. ويشمل أساسا تطوير القوانين والتعليمات وقرارات هيئات الدولة. تحدد هذه القوانين التنظيمية الإجراءات وفقًا للتفاعلات بين المنتجين والمشترين والبائعين وأنشطة البورصات ودور التجارة والمؤسسات المالية والقواعد التي يعمل بها سوق الأوراق المالية وما إلى ذلك.

تفاصيل التنظيم

في ظروف السوق ، يتم تقليل أساليب التأثير الإداري على رواد الأعمال. في مثل هذه الحالة ، يختفي تدريجيًا ما يسمى "منظمة متفوقة" ، والتي لها الحق في إدارة عمل المؤسسات من خلال الأوامر والأوامر والأوامر. ومع ذلك ، فإن الحاجة إلى تبعية النشاط الريادي لأهداف الجمع بين المصالح الشخصية لرجال الأعمال والجمهور. في هذه الحالة ، فإن الإكراه الاقتصادي بالاقتران مع المصلحة المادية سيكون بمثابة مقياس مناسب للتأثير. وبالتالي يتم تنظيم تطوير نظام الإدارة من خلال العديد من الأدوات. وتشمل هذه:

• النظام الضريبي للاتحاد الروسي.
• مناورة أسعار الفائدة ورأس مال القرض.
• المشتريات الحكومية.
• تنفيذ البرامج الاقتصادية الوطنية.
• تخصيص الدعم والاستثمارات الرأسمالية من الميزانية ، إلخ.

العنصر الأول أساسي لعملية تنظيم الدولة. تقوم مناورات الدولة بمعدلات الضريبة والغرامات والمزايا وتعديل شروط الضرائب وتقديم بعض التكاليف واستبعاد الالتزامات الأخرى. بهذه الطريقة ، تساهم الحكومة في حل المشكلات الاجتماعية الأساسية.

ترويج

النظام الضريبي للاتحاد الروسي له تأثير على التقدم التكنولوجي ، ويساهم في زيادة عدد الوظائف. يتم التعبير عن التحفيز في المقام الأول في حقيقة أن الأرباح التي يتم تخصيصها لإعادة المعدات وتوسيع وإعادة بناء إنتاج السلع الاستهلاكية والمعدات اللازمة لإنتاجها وبعض السلع الأخرى معفاة من الضرائب. في عدد من البلدان المتقدمة ، لا يتم تقديم الضرائب لأغراض التطوير والبحث.

وفي الوقت نفسه ، يتم إعادة توزيع جزء من عائدات المواطنين ورجال الأعمال والمؤسسات في الميزانية على تطوير البنية التحتية الاجتماعية والصناعية ، والاستثمارات في الصناعات كثيفة رأس المال والكثيفة رأس المال مع فترة استرداد طويلة. وتشمل هذه ، على وجه الخصوص ، الطرق السريعة والسكك الحديدية ومحطات الطاقة والتعدين. حاليا ، تعتبر الزراعة منطقة موضعية. إن تأخر تطوير هذا القطاع مؤلم للغاية بالنسبة لحالة الاقتصاد والمجتمع بأسره.

وظيفة المالية

وهو يمثل الاستيلاء على جزء من أرباح الشركات والأفراد لصيانة جهاز الدولة وقطاع الدفاع وجزء من المجال غير الإنتاجي الذي لا يملك مصادر دخله الخاصة أو إذا كانت أموالهم غير كافية لضمان المستوى اللازم للتنمية. وتشمل هذه ، على وجه الخصوص ، العديد من المؤسسات التعليمية والمتاحف والمسارح والعلوم الأساسية.

مفهوم النظام الضريبي

يتم تحديد الوظائف المذكورة أعلاه بشكل مشروط للغاية ، حيث يتم تنفيذها في وقت واحد ، متشابكة بشكل وثيق مع بعضها البعض. هيكل النظام الضريبي لديه القدرة على الحركة والاستقرار. وكلما زاد استقراره ، سيشعر رواد الأعمال الأكثر ثقة. في هذه الحالة ، لديهم القدرة على حساب دقيق مسبقًا للتأثير المترتب على تنفيذ قرار اقتصادي أو معاملة أو عمل أو معاملة مالية.

يتم تشكيل مفهوم النظام الضريبي في ظل ظروف معينة. إنها تعكس الحالة الاقتصادية للبلد ، وطبيعة البنية الاجتماعية ، والاستقرار الاجتماعي والسياسي ، ومستوى ثقة الجمهور في الحكومة. عندما تتغير هذه الظروف وغيرها ، يتوقف النظام الضريبي عن تلبية المتطلبات الأولية ، ويتعارض مع العوامل الموضوعية لتطوير الاقتصاد الوطني. في هذا الصدد ، يتم ضبط المخطط بأكمله أو عناصره الفردية. يتضمن هيكل النظام 4 فئات من الضرائب:

1. اتحادي (يحدده القانون).
2. جمهوري (تم تأسيسه بواسطة القوانين المعيارية لوحدات الدولة القومية)
3. محلي (تحدده السلطات الإقليمية).
4. ملزم عموما.

المبادئ الأساسية

يعتبر هيكل النظام الضريبي مستقرًا ومناسبًا لأنشطة رواد الأعمال ، إذا بقيت عناصره الأساسية ، فإن العقوبات والمزايا الأكثر أهمية (إذا لم تتجاوز المعدلات الجدوى الاقتصادية) لم تتغير. إذا تحدثنا عن الوضع الحالي ، فإن ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة والخصومات من الأرباح تأخذ في الاعتبار من هذا الموقف. يمكن ، بل ويجب ، تعديل الضرائب الأخرى والتكوين المقابل لنظام الضرائب فيما يتعلق بالتغيرات الاقتصادية في البلد ككل والإنتاج بشكل خاص.

تصنيف

في الممارسة المحلية ، يتم استخدام الأنواع التالية من الأنظمة الضريبية:

1. OCH.
2. UTII.
3. USN.

الأول هو النوع الرئيسي للضرائب. الثاني والثالث وسائط خاصة. عند النظر في أنواع الأنظمة الضريبية للاختيار اللاحق للمخطط الأكثر ملاءمة ، ينبغي مراعاة عدد من العوامل:

1. نوع وتفاصيل النشاط.
2. عدد الموظفين.
3. حجم دوران الأموال في السنة.
4. وجود نظام التشغيل.
5. نسبة مستوى النفقات والدخل.

OCH

هذا النظام الضريبي للاتحاد الروسي هو الرئيسي (عام). يمتد تأثيره إلى أي نوع من النشاط لا يندرج تحت الأنظمة الأخرى. الضرائب والاشتراكات الرئيسية هي:

• ضريبة القيمة المضافة.
• ضريبة الدخل.
• ضريبة الدخل الشخصية (على الأرباح).
• ضريبة الممتلكات.
• ضريبة الدخل الشخصية (من صندوق الرواتب).
• الضرائب المحلية (في حالة وجود عنصر خاضع للضريبة).
• وحدة التحريات المالية.
• FSS.
• FFOMS.
• TFOMS.

يتم إعداد التقارير والمدفوعات كل ثلاثة أشهر. يتم تقديم تقارير أقساط التأمين شهريًا ، ويتم الدفع مرة واحدة كل ثلاثة أشهر.

مزايا وعيوب أوتش

يوفر النظام الضريبي الرئيسي في روسيا فرصة لرجال الأعمال للقيام بمجموعة واسعة من الأنشطة. رجال الأعمال يحصلون على فرص غير محدودة لتطوير مؤسسة جادة ومستقرة. لأنواع معينة من الأنشطة المقدمة استرداد ضريبة القيمة المضافة. بالإضافة إلى ذلك ، يتم تضمين الخسائر والمصروفات المتكبدة في حساب ضريبة الدخل. عيوب النظام ما يلي:

1. التقارير الفصلية.
2. حضور إلزامي على موظفي محاسب للمحاسبة.
3. الحاجة إلى تقديم تقارير شهرية إلى TFOMS و FFOMS و FSS و PFR.

نظام ضريبي مبسط

يمكن استخدامه في الحالات التالية:

1. الدخل لهذا العام - لا يزيد عن 60 مليون روبل.
2. عدد الموظفين في الدولة ليس أكثر من 100 شخص.
3. إذا ، بعد أن سجلت من قبل OCH ، بعد 9 أشهر. حققت الشركة ربحًا أقل من 45 مليون روبل.
4. إجمالي مساهمة لرأس المال المصرح به من الشركات الأخرى أقل من 25 ٪.
5. السعر المتبقي للأصول الثابتة هو أقل من 100 مليون روبل.

يتضمن هذا النظام الضريبي المساهمات الإلزامية التالية:

• معدل إجمالي الإيرادات.
• ضريبة الدخل الشخصية (على الأرباح).
• معدل الربح الإجمالي مطروحاً منه حساب.
• حفرة (من صندوق الرواتب).
• الرسوم المحلية في وجود عنصر خاضع للضريبة (النقل ، الأرض ، إلخ).
• وحدة التحريات المالية.

تتم المدفوعات الفصلية. يتم تقديم تقارير STS مرة واحدة في السنة. على أقساط التأمين تتم المدفوعات كل ثلاثة أشهر. يجب تقديم التقارير عنها شهريًا.

إيجابيات وسلبيات USN

المزايا تشمل:

1. تقديم الوثائق مرة واحدة في السنة.
2. معدلات منخفضة.
3. سهولة المحاسبة (عن طريق ملء دفاتر النفقات / الدخل).
4. لا حاجة لتقديم تقرير شهري عن المساهمات المقدمة إلى TFOMS و FSS و FFOMS.
5. في STS 6 ٪ يمكن لرجل الأعمال الاحتفاظ بالسجلات بشكل مستقل.

ومع ذلك ، فإن هذا النظام الضريبي أيضا عيوب. على وجه الخصوص ، الشركات العاملة في الأنشطة المحددة في الفن. 346.12 قانون الضرائب. وتشمل هذه ، على وجه الخصوص ، مكاتب الرهونات ، والبنوك ، وصناديق الاستثمار ، وصناديق المعاشات الخاصة وغيرها. لا يمكنك استخدام نظام الضرائب المبسط والمؤسسات التي لها فروع أو مكاتب تمثيلية. لا يُسمح بتغيير نظام الضرائب لأصحاب المشاريع الذين يستخدمون نظام DOS إلا في بداية العام. لهذا ، يجب تقديم طلب أولي (من 1 أكتوبر إلى 30 نوفمبر). عند استخدام معدل ستة بالمائة ، يتم إجراء الحساب لجميع الإيرادات المتلقاة ، باستثناء الخسائر. إذا تم تطبيق USN 15٪ ، فسيأخذ الحساب في الاعتبار المصاريف ، لكن من الضروري تقديم مستندات أولية لها. في هذه الحالة ، مسك الدفاتر معقد.

UTII

هذا النظام الضريبي مطلوب لأنواع معينة من الأنشطة. تمت الموافقة على قائمتهم من قبل السلطات المحلية. يتم حساب مبلغ الضريبة باستخدام الصيغة BZ x K1 x FPO x K2 x 15٪ ، والتي:

• K2 - معامل ، والذي تم تعيينه من قبل السلطات المحلية.
• BZ - الربحية الأساسية المحددة بموجب القانون لكل نوع محدد من النشاط.
• FZO - مؤشر مادي للمؤسسة / المؤسسة (عدد الموظفين ، مساحة الأرض ، وما إلى ذلك).

يتم الدفع وتقديم التقارير مرة واحدة كل ثلاثة أشهر. يتم سداد أقساط التأمين كل شهر. الإبلاغ عنها هو أيضا فصلية.

مزايا وعيوب UTII

فرض ضريبة واحدة يبسط إلى حد كبير الضرائب والمحاسبة. يتحمل صاحب المشروع مبلغ واحد للدفع للميزانية. يسمح التشريع باستخدام DOS و STS لأنشطة معينة للمؤسسات التي تستخدم UTII. عند حساب مدفوعات الدخل الشخصي ، يتم تخفيضها بمقدار الاشتراكات التأمينية لصندوق المعاشات التقاعدية. من بين أوجه القصور الجديرة بالذكر:

1. مبلغ الضريبة الثابتة. يبقى دون تغيير حتى عندما يحصل رجل الأعمال على دخل أقل.
2. وضع حدود NK للمؤشرات المادية. هذا يجعل من المستحيل على بعض الشركات استخدام UTII. على سبيل المثال ، في تجارة التجزئة ، يجب ألا تزيد مساحة القاعة عن 150 متر مربع. م ، يجب ألا يزيد عدد السيارات التي يتم بيعها في معرض بيع السيارات عن 20 سيارة ، وهكذا.

بالإضافة إلى ذلك ، يتم التسجيل في مصلحة الضرائب مباشرة في مكان الإنتاج.