تشير ضريبة المياه إلى تلك الأنواع من المدفوعات الإلزامية للميزانية التي يتم تحديدها بواسطة تفاصيل دافع الضرائب. توضح هذه المقالة مبادئ التكوين معدل الضريبة وكذلك الإجراء لحساب مقدار الضريبة.
من يجب أن يدفعها
دخلت هذه الضريبة حيز التنفيذ في 1 كانون الثاني (يناير) 2005 ، وبذلك حلت محل رسم يسمى "الدفع مقابل استخدام المسطحات المائية". يتم وصف ضريبة المياه الآن في فصل منفصل 25.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ووفقًا لمعايير هذا الفصل ، فإن المنظمات والأفراد الذين يستخدمون المياه بموجب شروط خاصة أو خاصة يدفعون هذه الضريبة.
الاستخدام الخاص للمياه هو عندما يتم استخدام الوسائل التقنية أو الهياكل أو الأجهزة.
إذا أبرمت كيانات أو أفراد قانونيون اتفاقًا بشأن استخدام شيء ما بعد بدء نفاذ قانون المياه للاتحاد الروسي (بعد 1 يناير 2007) ، فإنهم لا يدفعون ضريبة المياه. يتم أخذ رسوم منفصلة مماثلة للإيجار منها.
الأشياء التي تخضع للضريبة عن طريق المياه
يحدد قانون الضرائب الحالات التي ينبغي فيها فرض هذه الضريبة:
- إذا أخذ الماء من المسطحات المائية.
- إذا تم استخدام المسطحات المائية للأجسام (لا يتم تضمين التجديف بالأخشاب في هذه الفئة).
- إذا تم استخدام المسطحات المائية دون سحب المياه لصناعة الطاقة الكهربائية.
- إذا تم استخدام المسطحات المائية للتجديف.
ليس عليك فقط دفع ضريبة على الأنشطة ذات الصلة في الحالات المذكورة أعلاه ، ولكن عليك أيضًا الحصول على ترخيص.
في الحالات التي لا يتم فيها فرض ضريبة المياه
حدد قانون الضرائب استخدامات المياه التي لا يتم احتساب ضريبة المياه عليها. لا يتم فرض الضرائب إذا:
- يتم سحب المياه الحرارية أو المياه ، والتي تشمل المعادن والمواد المعدنية الطبية.
- يجري إنشاء سور للسلامة من الحرائق والقضاء على الحوادث والكوارث الطبيعية.
- تستخدم المسطحات المائية لاحتياجات الدفاع وأمن الدولة.
- السور الاستنساخ الموارد البيولوجية بما في ذلك تربية الأسماك.
- تستخدم المسطحات المائية لرصد الهيئات الحكومية للموارد الطبيعية.
- تستخدم مناطق المياه للهياكل الهيدروليكية للأغراض الاقتصادية المختلفة.
- تستخدم مناطق المياه للتسلية المنظمة للأطفال والمعوقين وقدامى المحاربين.
- يتم سحب المياه لري الأراضي الزراعية والمزارع الشخصية ، ويتم تقديم الدواجن والمواشي للمواطنين والمنظمات الزراعية.
- تستخدم مناطق المياه للصيد وصيد الأسماك ، إلخ.
هذه القائمة مغلقة وهذا هو ، لا يمكن أن يكون هناك إضافات إليها.
الفترة الضريبية والقاعدة الضريبية
حساب الماء فترة الضريبة يجب أن تؤخذ التقارير مساوية لثلاثة أشهر (ربع). بناءً على نتائج أنشطة هذه الفترة الضريبية ، بالإضافة إلى ذلك ، يتم تقديم إقرار إلى التفتيش.
تعتمد القاعدة الضريبية هنا اعتمادًا كبيرًا على نوع استخدام المياه: يجب تحديدها لكل كائن. فيما يلي بعض ميزات هذا الإجراء.
إذا تم أخذ الماء ، فإن القاعدة الضريبية هي كمية المياه المسحوبة من الخزان خلال فترة الضرائب. لتحديد حجم التدفق ، غالبًا ما تستخدم أدوات القياس: فهي تعطي أعلى درجات الدقة. يتم إدخال المؤشرات في هذه الحالة في المجلات الخاصة للمحاسبة الأولية.
أقل دقة هي الطريقة التي يتم بها حساب ضريبة المياه على أساس إنتاجية الوسائل التقنية للسياج ومدة عملهم.
إذا كان من المستحيل استخدام الطرق المذكورة أعلاه ، يبقى تحديد معدل التدفق بناءً على معايير استهلاك المياه.
- إذا تم استخدام المساحات المائية للأجسام (بدون التجديف بالأخشاب) ، فيجب تعريف القاعدة الضريبية على أنها مساحة هذه المنطقة المائية. يتم تحديد هذا المؤشر ببساطة: إما أن تؤخذ بيانات الوثائق الفنية للمنشأة أو المعلومات من الترخيص.
- إذا تم استخدام كائن ضريبة المياه دون سحب المياه لصناعة الطاقة الكهربائية ، فإن القاعدة الضريبية هي مقدار الكهرباء المولدة خلال فترة الضرائب.
- إذا تم استخدام المسطحات المائية للتجديف ، فسيتم حساب القاعدة الضريبية. إنه ناتج عن حجم الأخشاب المنصهرة لفترة الضريبة (بالألف متر مكعب) والمسافة التي تجولت بها هذه الغابة (بالكيلومترات) ، مقسومة على 100.
يتم تنفيذ حساب الضريبة بشكل مستقل من قبل كل منظمة أو منظم فردي. لا يوجد أي حكم على فرض الضرائب في مكتب الضرائب ، كما هو الحال مع ضرائب الممتلكات.
كيف يتم حساب الضريبة
لا يمكن أن يكون معدل ضريبة المياه موحدًا لجميع الظروف ، لأن شروط تحصيل الضرائب مختلفة تمامًا. يتم تحديد الأسعار في المادة 333.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
عند أخذ الماء ، يتم قياسه بالروبل لكل ألف متر مكعب. م وله هيكل من طبقتين: في البداية تم إنشاؤه للمناطق الاقتصادية ، وداخل هذه المناطق - وفقا لأحواض البحيرات والأنهار. مياه البحر لها أيضا تكلفة مختلفة - كل هذا يتوقف على موقع البحر.
عند استخدام مساحة المياه ، يتم قياس معدل الضريبة بألف روبل لكل كيلومتر مربع ويعتمد أيضًا على المنطقة الاقتصادية.
عند أخذ الماء لصناعة الطاقة الكهربائية ، يُقاس المعدل بالروبل لكل ألف كيلو وات في الساعة ، للتجديف بالأخشاب - بالروبل لكل ألف متر مكعب. م من الخشب تنصهر لكل 100 كم. في كلتا الحالتين ، تختلف المعدلات اعتمادًا على البحار والبحيرات وأحواض الأنهار.
من المهم أن يتم تحديد معدل ضريبة المياه لهذا العام. هذا يعني أنه عند تحديد مبلغ الدفع لمدة ربع عام ، سيكون من الضروري حسابه كنسبة مئوية من مبلغ الضريبة السنوية.
حدود وفوائد
تحتوي ضريبة المياه على ميزة واحدة: في بعض الحالات ، يتم تعيين حدود سحب المياه لدافعي الضرائب. يمكن تحديدها بواسطة قانون تشريعي آخر - قانون المياه ، أو يمكن إنشاؤه بواسطة السلطات المحلية بشكل منفصل لمستخدم معين.
طالما تمكنت المنظمة أو الفرد من البقاء ضمن هذا الإطار ، يتم تحديد الضريبة وفقًا للصيغ المعتادة الموضحة في هذه المقالة. ولكن بمجرد تجاوز الحدود ، سيتم تنفيذ حساب ضريبة المياه للفرق بمعدل يزيد بمقدار 5 مرات.
هناك فوائد ضريبة المياه ، ولكن القليل جدا. على سبيل المثال ، فإن إمدادات المياه للسكان تتيح للمنظمة التي تقدم هذه الخدمات للمواطنين ، أن تدفع ألف متر مكعب. م أقل من السياج لاحتياجاتهم الخاصة. في الواقع ، لا يمكن حتى أن يسمى هذا المعيار امتياز - مجرد نوع آخر من استخدام الموارد.
أظهرت الممارسة التجارية لأصحاب المشاريع الروس أنه في معظم الحالات يكون استخدام المساحات المائية على أساس اتفاقيات الإيجار أكثر من ربحية استخدام حقوق الملكية. مع علاقات التأجير ، هناك مسؤولية أقل عن سلامتهم ، ورسوم أقل بشكل كبير لاستخدام الموارد. نتيجة لذلك ، فإن دافع الضرائب يقلل من حالته العبء الضريبي.
يظهر التقرير
حساب الضريبة المائية بسيط: تحتاج إلى ضرب القاعدة الضريبية بمعدل الضريبة لهذا النوع من النشاط. يجب على كل دافع ضرائب إجراء الحساب بشكل مستقل ، حيث أن فحص الإشعارات ، كما في حالة ضرائب الأراضي والممتلكات ، لا يرسل.
يحتوي الحساب أيضًا على إعلان ضريبة المياه ، والذي يجب تقديمه في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي لربع التقارير. على سبيل المثال ، بالنسبة للربع الأول ، يجب تسليمها قبل 20 أبريل ، وما إلى ذلك ، إلى مصلحة الضرائب المسؤولة عن العنصر الخاضع للضريبة.
عندما لدفع الضرائب
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن دفع ضريبة المياه بحلول الموعد النهائي يتزامن مع تاريخ التقديم النهائي للإعلان - اليوم العشرين من الشهر الذي يذهب بعد الفترة الضريبية التالية - الربع. لذلك ، يجب تقديم التقارير بحلول اليوم العشرين من اليوم حتى لا يكون هناك تداخل غير متوقع بين المواعيد النهائية.
لا يُحظر على دافعي الضرائب إجراء عدة أنواع من استخدام المياه ، والجمع بينها. ومع ذلك ، يجب دفع الضريبة في الوقت المحدد كمبلغ واحد ، ويجب أن تنعكس جميع التمايز حسب النوع في الإقرار الضريبي.
ما هي الضريبة التي تدفع على المركبات المائية
يعد مصطلح "ضريبة النقل المائي" تعبيرًا مشتقًا من ضريبة النقل المعتادة ، حيث يتم تعريف مبادئ التطبيق في الفصل 28 من قانون الضرائب. في هذا الفصل ، يتم ذكر المركبات المائية بشكل منفصل مع المركبات والطائرات. شرط أساسي للضريبة هو التسجيل القانوني للسيارة. دافعي هذه الضريبة هم أفراد ومؤسسات تمتلك عنصرًا خاضعًا للضريبة.
يتم احتساب ضريبة النقل المائي على المبادئ التالية:
- إذا كان محرك السيارة ، يتم تحديد قوة هذا المحرك كقاعدة ضريبية.
- إذا كانت السفينة من نوع القطر - الحمولة.
- إذا لم يكن أحد ولا الآخر هو السيارة نفسها.
الفترة الضريبية هي السنة.
تنطبق هذه الضريبة على المدفوعات الإقليمية ، لذلك يتم تحديد أسعارها من قبل السلطات المحلية وتحتوي على العديد من المزايا لفئات مختلفة من دافعي الضرائب. يحدد المركز الفيدرالي الإطار الذي لا يمكن بعده الذهاب إليه.
