كدافعي ضرائب ، يعترف التشريع بالمواطنين والمنظمات الملزمة بتقديم مساهمات منتظمة وغير قابلة للاسترداد في الميزانية. في الحالات المنصوص عليها في الأحكام التنظيمية ، تكون هذه الكيانات كيانات أجنبية ليست كيانات قانونية. ينص التشريع أيضا على فئة مثل وكلاء الضرائب. مسؤولياتهم أوسع إلى حد ما ، وبالتالي ، فإن مسؤولياتهم أعلى. دعونا ننظر في الفرق بين دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب. 
مسؤوليات الموضوع
كقاعدة عامة ، يجب على دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب:
- لتنفيذ خصم المبالغ القانونية للميزانية.
- سجل مع خدمة التحكم.
- احتفظ بسجلات للدخل والنفقات ، وكذلك أدوات الضرائب بالطريقة المحددة.
- تقديم التصريحات إلى مكتب الضرائب.
- أرسل إلى الهيئة الإشرافية ومسؤوليها المستندات اللازمة لحساب الرسوم الإلزامية ودفعها بعد ذلك.
- إرسال كتاب المحاسبة عن النفقات والدخل. يتم فرض هذا الالتزام على رواد الأعمال الأفراد وكتاب العدل الخاصين والمحامين الذين أنشأوا مكاتب.
- أرسل إلى السلطة الإشرافية البيانات المالية (المحاسبية) السنوية في موعد لا يتجاوز ثلاثة أشهر من نهاية الفترة. لا يتم إسناد هذا الالتزام فقط إلى تلك المنظمات التي ، وفقًا للقانون الاتحادي رقم 402 ، تُعفى من الحاجة إلى الاحتفاظ بالسجلات أو الجمعيات الدينية التي لم ينشأ عنصر خاضع للضريبة لفترة معينة من الوقت.
- الامتثال لمتطلبات السلطات التنظيمية للقضاء على الانتهاكات المحددة للقانون ، لا تعيق الأنشطة المشروعة للموظفين.
- لضمان سلامة المعلومات الضريبية والمحاسبية وغيرها من المستندات المطلوبة لحساب ودفع الرسوم المقررة لمدة 4 سنوات. وتشمل هذه ، على سبيل المثال لا الحصر ، أدلة على النفقات والإيرادات.
- أداء واجبات أخرى منصوص عليها في قانون الضرائب.
وكيل الضرائب
في بعض الحالات ، يصبح من الضروري تجميع الموارد المالية لعدد كبير من الكيانات. في هذه الحالة ، يُنصح بإدخال مشارك آخر في العلاقة. إنه وكيل الضرائب (فرد أو منظمة). هذا الكيان له سلطة موسعة. على وجه الخصوص ، لا يقوم وكيل ضريبة الدخل الشخصي بالإيصال فحسب ، ولكن أيضًا بحساب المبالغ المقابلة. على سبيل المثال ، عند أرباب العمل ، عند حساب رواتب الموظفين ، اقتطع منهم خصومات لتخصيصها للميزانية. 
خصوصية
يتلقى وكلاء الضرائب وضعهم فقط لغرض الوفاء بواجبات محددة. وهي بدورها لا يمكن تخصيصها إلا لأولئك المواطنين والمنظمات التي تعمل كمصدر للدخل. في نواحٍ مختلفة ، قد يكون كيان واحد بمثابة وكيل ضرائب ودافعي ضرائب. لا يمكن للشخص أن يرفض وضعه ، إذا لم يتخل في الوقت نفسه عن التزاماته بنقل الدخل ودفعه. وكلاء الضرائب ، من بين أمور أخرى ، هي المنظمات الروسية التي تعمل الكيانات القانونية الأجنبية على تحقيق الربح كهدف من الضرائب.
الفرص القانونية
ينص التشريع على الحقوق التالية لوكلاء الضرائب:
- تلقي إيضاحات خطية رسمية من هيئة إشرافية معتمدة.
- إدارة المساهمات الإلزامية للميزانية.
- لتلقي المعلومات اللازمة لأداء واجباتهم.
- إرجاع المبالغ المدفوعة بشكل مفرط في إطار العلاقة القانونية الضريبية.
- اشرح طبيعة تصرفاتهم في مجال الحساب والخصم ودفع الرسوم المقررة.
- للمشاركة في العلاقات الضريبية شخصيا أو من خلال ممثل.
- لا تمتثل للمتطلبات واللوائح القانونية.
- استئناف ضد قرارات هيئات الرقابة.
- اطلب الموقف الصحيح من المشاركين الآخرين في العلاقة القانونية.
- لحماية مصالحهم وحقوقهم.
- المطالبة بالتعويض عن الخسائر التي تكبدتها بشكل غير قانوني.
ماذا يجب أن تفعل وكلاء الضرائب؟
وفقًا للتشريع ، تتحمل هذه الكيانات المسؤوليات التالية:
- تراكم حجب ودفع المبلغ المحدد للميزانية. تم تحديد هذا الحكم في الفقرة الفرعية الأولى من الفقرة 1 من المادة 24 من قانون الضرائب.
- إخطار خدمات الرقابة وموظفيها عن نتائج أنشطتهم الخاصة. هذا الشرط منصوص عليه في الفقرتين الفرعيتين 2 و 4 من الفقرة 3 من المادة 24 من قانون الضرائب.
- الاحتفاظ بالسجلات بالطريقة المنصوص عليها في القانون. تم تحديد الالتزام المحدد في الفقرة الفرعية الثالثة من الفقرة 3 من المادة. 24 من القانون.
- ضمان الحفاظ على الوثائق اللازمة لأداء واجباتهم بشكل صحيح. يتم تسجيل هذا الحكم في الفقرة الفرعية الخامسة من الفقرة 3 من المادة أعلاه من قانون الضرائب.
النظام العام
يعني الالتزام بدفع المدفوعات القانونية للميزانية أن وكيل الضرائب يجب أن يحسب في الوقت المناسب وبشكل صحيح ، وأن يحجب الأموال التي يدفعها إلى دافع الضرائب ، ويرسلها أيضًا إلى الضرائب المطلوبة إلى الحسابات المناسبة. وتجدر الإشارة هنا إلى نقطة مهمة. ينطبق التشريع الذي يحكم الخصم الضريبي لدافعي الضرائب على الوكلاء فقط فيما يتعلق بالمبالغ المحتجزة. يتم إرسال الرسوم المقررة مباشرة إلى الميزانية نفسها وفقًا للقواعد العامة. 
إعلام
إن الالتزام بإخطار هيئة الرقابة وموظفيها بنتائج الأنشطة المنفذة يفترض أنه في الفترة المحددة (خلال شهر) في مكان التسجيل ، يبلغ الكيان بما يلي:
- عند استحالة حجب من دافع الضرائب المبالغ المنصوص عليها في القانون.
- حول مجموع الديون.
بالإضافة إلى ذلك ، ينص القانون على الالتزام بتوفير المستندات اللازمة للتحكم في صحة حساب المبالغ التي قام وكيل الضرائب بحسابها وحجبها ونقلها (لضريبة الدخل الشخصي ، إلى الأموال الخارجة عن الميزانية).
المحاسبة
يتطلب الالتزام بالتسجيل بالطريقة المحددة لوكيل الضرائب الحاجة إلى تعميم شخصي (لكل دافع ضرائب فردي) وعامة (لجميع الكيانات) لتعميم المعلومات حول:
- الدخل المتراكم والمستلم الخاضع للضريبة.
- المبالغ المحسوبة والمحجوزة والمرسلة إلى نظام الموازنة على النحو المنصوص عليه في القانون.
مسؤولية
كما ذكر أعلاه ، متطلبات لوكلاء الضرائب أعلى من بالنسبة للدافعين. ويرجع ذلك إلى صلاحيات أوسع من السابق مقارنة مع الأخير. في العلاقات القانونية الضريبية ، لا يمثل الوكيل ، على عكس ، على سبيل المثال ، ممثل الدافع ، مصالحه ، بل مصالحه. لعدم الامتثال أو التنفيذ غير الصحيح للمتطلبات التي تحددها القواعد التشريعية ، يخضع الأول لعقوبات أشد. في الوقت نفسه ، لا يسمح القانون لدافعي الضرائب بأن يكونوا مسؤولين عن الانتهاكات التي ارتكبها وكيل الضرائب في أنشطته. ينطبق هذا الحكم على حالات الأداء غير السليم التي يقوم بها الأخير للواجبات القانونية المنوطة به في حساب ، وحجب ، وإرسال المبالغ اللازمة للميزانية.
