الروسية النظام الضريبي يعطي رجال الأعمال الفرصة لاستخدام مجموعة متنوعة من أنظمة الدفع مع الدولة. هناك آلية عامة لحساب الرسوم على الميزانية ، والتي تتميز بقدر كبير من العبء المالي على العمل. هناك العديد من أنظمة الضرائب الخاصة ، والتي ينطوي استخدامها على تخفيض كبير في العبء الضريبي على المؤسسات. استفد من التفضيلات ذات الصلة فيما يتعلق بدفع الضرائب والرسوم إلى الدولة من قبل رواد الأعمال الذين يعملون في مجموعة واسعة من الصناعات. يمكن لكل واحد منهم اختيار نظام ضريبي خاص يتوافق بشكل أفضل مع تفاصيل نموذج العمل ، ومقدار الإيرادات ، وكذلك ارتباطه بالتكاليف. أي نوع من أنظمة تحصيل الضرائب الخاصة التي يضعها القانون الروسي؟ كيفية اختيار أفضل واحد منهم؟
مفهوم النظام الضريبي الخاص
نظام ضريبي خاص - نظام لتحصيل مدفوعات دافعي الضرائب للميزانية ، والذي تم إنشاؤه بالطريقة المنصوص عليها في قانون الضرائب والأفعال القانونية الأخرى. قد تنص هذه الأنظمة الخاصة على إجراء لحساب التزامات الدفع التي تختلف عن المعيار ، وفي بعض الحالات ، الإعفاء من دافعيها الأفراد.
مفهوم النظام الضريبي الخاص مكرس في القانون الروسي. المصدر الرئيسي للقانون هنا هو قانون الضرائب. يعرّف الباحثون الروس النظام الضريبي الخاص كآلية لجمع المدفوعات في الميزانية للمؤسسات العاملة في مجال تنظيم المشاريع ، والتي تعتبر بديلاً لنظام الضرائب العام أو DOS. في الواقع ، يتم إصلاح الصيغ المقابلة على مستوى الرئيسي ، كما أشرنا أعلاه ، مصدر قانون الضرائب في روسيا - قانون الضرائب. وهكذا ، ينص قانون الضرائب على أنه يمكن للأنظمة الخاصة أن تعفي الدافع من الالتزامات المنصوص عليها في المواد 13-15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أي تلك التي تميز دافع الضرائب الأساسي ذاته.
تطبق الأنظمة الضريبية الخاصة إذا اتبعت أحكام قانون الضرائب:
- الضريبة الزراعية الموحدة.
- USN.
- UTII.
- ضريبة على دافعي تنفيذ اتفاقات تقاسم الإنتاج.
- ضريبة لرواد براءات الاختراع.
النظر في تفاصيل هذه الأنواع من الضرائب بمزيد من التفصيل.
الضريبة الزراعية الموحدة
الضريبة الزراعية الموحدة ، أو الضريبة الزراعية الفردية ، هي نظام ضريبي خاص يتم تأسيسه لأصحاب المشاريع الزراعية. أيضا ، فإن دافعي الضرائب الذين لديهم الحق في استخدام مزايا الاتحاد هم منظمات مصايد الأسماك. يسمح الوضع الخاص قيد الدراسة للدائنين بعدم تحويل الضرائب إلى الميزانية:
- على أرباح المؤسسات (دون احتساب الرسوم التي يتم دفعها على الإيرادات على أرباح الأسهم أو أنواع معينة من التزامات الديون) ؛
- على ممتلكات المؤسسات ؛
- ضريبة القيمة المضافة (لا تشمل الرسوم التي يتم دفعها في الجمارك عند استيراد البضائع إلى الاتحاد الروسي ، وكذلك بموجب اتفاقيات شراكة بسيطة ، أو إدارة الثقة الملكية).
USHN - نظام ضريبي يمكن لرجال الأعمال التحول إليه طواعية. للقيام بذلك ، يجب على الشركة إرسال إشعار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية - في مكان النشاط التجاري. ومع ذلك ، سيتمكن المزارع من البدء في استخدام التفضيلات التي يكفلها نظام الضرائب الخاص هذا العام فقط.يمكن فقط للمؤسسات الجديدة التي نجحت للتو في تسجيل حالة الولاية أن تبدأ العمل في إدارة الضرائب الاقتصادية الموحدة على الفور أو تمكنت من تقديم إخطار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في غضون 30 يومًا بعد استلام مستندات الملكية.
شروط الانتقال إلى الضريبة الاجتماعية الموحدة
فقط الشركات التي لديها أكثر من 70٪ من إجمالي إيراداتها من الأنشطة الزراعية يمكنها الاستفادة من UST. لا يمكن العمل وفقًا للضريبة الاجتماعية الموحدة:
- الشركات المنتجة للبضائع القابلة للتداول
- شركات المقامرة.
- مؤسسات الدولة والبلدية.
موضوع الضرائب على الضريبة الزراعية الموحدة
الهدف من الضرائب وفقًا للضرائب الزراعية الموحدة هو ربح العمل ، أي الفرق بين الدخل والمصروفات. معدل الضريبة الزراعية الموحدة هو 6 ٪. وبالتالي يمكن اعتبار هذه الضريبة واحدة من الأكثر ربحية في النظام الضريبي الروسي. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن تخفيض أساس حساب الضريبة على الضريبة الاجتماعية الموحدة بمقدار الخسائر التي تم تسجيلها في العام السابق.
USN
تفضل العديد من الشركات الروسية اختيار نظام ضريبي مبسط أو نظام ضريبي. للقيام بذلك ، يجب أن تفي الشركة بالمعايير التالية:
- يجب ألا يتجاوز عدد الموظفين 100 شخص ؛
- إيرادات الأعمال - لا تزيد عن 60 مليون روبل في السنة ؛
- يجب ألا تتجاوز القيمة المتبقية للأموال 100 مليون روبل ؛
- إذا كان دافع الضرائب كيانًا قانونيًا ، فينبغي ألا تتجاوز حصة ملكية المؤسسات الأخرى فيه 25٪.
لا يمكن تطبيق STS من قبل الشركات التي لها فروع أو مكاتب تمثيلية.
تتيح STS للشركات عدم الدفع:
- ضريبة الدخل
- ضريبة الممتلكات (باستثناء العقارات التي تتطابق مع القاعدة الضريبية مع القيمة المساحية الخاصة بهم) ؛
- ضريبة القيمة المضافة.
يمكنك الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط ، كما في حالة الاتحاد الجمركي الموحد ، عن طريق إرسال إشعار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في النموذج المحدد. وبالمثل ، سيكون بمقدور الشركة العمل على "التبسيط" في العام المقبل فقط. الاستثناء هو إذا كانت المنظمة جديدة ، وتمكّن أصحابها من إرسال إشعار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في غضون 30 يومًا بعد تسجيل الولاية. تجدر الإشارة أيضًا إلى أنه عند التبديل إلى STS باستخدام UTII ، يكون العمل على "التبسيط" ممكنًا من الشهر الذي توقفت فيه المنظمة عن العمل على UTII.
أنواع USN
STS هو نظام ضريبي يمكن استخدامه من قبل رجل أعمال من حيث التسويات مع الميزانية بطريقتين. أولاً ، يمكن للشركة أن تدفع للحكومة 6٪ من الإيرادات. ثانياً ، هناك خيار بتحويل 15٪ من صافي الربح إلى الميزانية.
يعتمد اختيار أحد المخططين المميزين على رجل الأعمال نفسه. من المستحسن للشركات التي ليس لديها نفقات كبيرة أن تستخدم نظام الضرائب المبسط ، الذي تدفع الحكومة به 6 ٪ من الإيرادات. يمكن أن يكون هذا ، على سبيل المثال ، منظمات استشارية ، وكذلك أي منظمات أخرى متخصصة في تقديم الخدمات. في المقابل ، من المرجح أن تكون ربحية الشركات الصناعية وشركات المقاولات والمؤسسات التجارية منخفضة الربحية بسبب التكاليف المرتفعة. لذلك ، سيكون أكثر ربحية بالنسبة لهم العمل على نظام ضريبي مبسط ، وإعطاء 15 ٪ من الأرباح للميزانية. علاوة على ذلك ، يمكن لمناطق الاتحاد الروسي إنشاء أنظمة ضريبية تفضيلية بموجب نظام ضريبي مبسط للخطة المقابلة ، والتي بموجبها يمكن تخفيض المعدل إلى 5٪.
UTII
هناك نظام ضريبي آخر يمثل بديلاً لنظام DOS وهو الضريبة الفردية على الدخل المحتسب. ميزته الرئيسية هي أن رجل الأعمال يدفع للدولة مبلغًا ثابتًا من الضريبة ، ومقدار الإيرادات والربح لا يهم. في الوقت نفسه ، ينص النظام الضريبي العام والنظام الضريبي المبسط وضريبة الضرائب الموحدة على تحويل المبالغ المتناسبة مع نمو دخل منظم الأعمال إلى الميزانية.
UTII لا يمكن استخدامها من قبل جميع الشركات ، ولكن فقط تلك التي تعمل:
- في قطاع التجزئة ،
- في مجال تقديم الطعام ،
- في مجال الخدمات البيطرية ،
- في مجال الخدمات المنزلية ،
- في مجال تقديم خدمات الإصلاح والصيانة وغسيل السيارات ،
- في مجال التوزيع أو الإعلان ،
- في مجال الخدمات لتأجير منافذ البيع بالتجزئة ، والأراضي ،
- في مجال الأعمال الفندقية (مع بعض القيود) ،
- في مجال خدمات النقل ،
- في مجال توفير استخدام وقوف السيارات المدفوعة.
في الواقع ، فإن القطاعات المشهورة لأنشطة تنظيم المشاريع متوافقة تمامًا مع تفاصيل UTII. إنها تسمح للشركة بتوليد إيرادات كبيرة ، لا يهم قيمتها في هذه الحالة - كنتيجة لذلك ، تم تحسين عبء الدفع على العمل.
الانتقال إلى UTII
لفترة طويلة ، اضطر رجل أعمال يعمل في أي من القطاعات المذكورة أعلاه للعمل على UTII بشكل افتراضي. ولكن منذ عام 2013 ، تم منح الشركات التي تمارس أنشطة تجارية في المجالات ذات الصلة الفرصة للتبديل الطوعي إلى UTII - مثل تلك التي تضمنت أنظمة ضريبية خاصة أخرى درسناها. صدر قانون الضرائب للاتحاد الروسي في طبعة جديدة ، وبالتالي ، مع التعديلات اللازمة.
من أجل إضفاء الشرعية على الأنشطة باستخدام UTII ، يجب على رجل الأعمال المشارك في الأنشطة ذات الصلة إرسال إشعار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في النموذج المحدد.
المحاسبة وإعداد التقارير في UTII
UTII - من بين تلك الضرائب التي تحدد الحاجة إلى الشركات للحفاظ على سجلات مفصلة إلى حد ما ، وكذلك تقديم التقارير إلى دائرة الضرائب الاتحادية. لذلك ، يجب على دافعي الضرائب الفردية تسجيل المؤشرات المتعلقة بالرسوم ، والتي يتم حسابها نظرًا لحقيقة أن الشركة تتمتع بوضع وكيل ضرائب ، وكذلك المدفوعات الأخرى المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي. يتعين على دافع UTII الامتثال للإجراء المحدد للمعاملات النقدية. التزام آخر تم إنشاؤه للدافعين هو تقديم البيانات المالية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. SP مرتاحون من الوفاء بهذا الالتزام.
حساب UTII
في بعض الحالات ، تستحق ميزات الأنظمة الضريبية الخاصة من حيث حساب مبلغ المدفوعات للميزانية اهتمامًا خاصًا. لذلك ، إذا كان مبدأ تحديد مبلغ الضريبة المطلوب تحويلها إلى الدولة شفافًا في حالة STS و USCH ، فيُستخدم مع UTII صيغة أكثر تعقيدًا. النظر في معالمه.
يتم حساب UTII عن طريق ضرب القاعدة الضريبية بالمعدل المحدد للضريبة المقابلة. تم إصلاح المعلمة الثانية ، فمن 15 ٪. بدوره ، يتم حساب القاعدة الضريبية لـ UTII على أساس عدة مؤشرات.
أولاً ، هذه هي الربحية الأساسية. يتم تحديد هذا المؤشر على مستوى التشريعات الفيدرالية ويعتمد على القطاع الذي يعمل فيه رجل الأعمال.
ثانيا ، إنه مؤشر مادي. يتم استخدامه دائمًا تقريبًا في وقت واحد مع الربحية الأساسية ويعكس مقدار الموارد التي تستخدمها الشركة (على سبيل المثال ، مساحة المبنى أو عدد أماكن التداول) أو عدد الموظفين العاملين في المنشأة المقابلة.
ثالثا ، يتم استخدام المعاملات في هيكل حساب التفاضل والتكامل UTII. أولها هو أداة إزالة المخلفات ، ويتم تثبيتها على المستوى الفيدرالي. والثاني تصحيحي ، تحدده أحكام القوانين البلدية القانونية. تعتمد قيمته على عدد كبير من العوامل - الموسمية ، جغرافيا العمل ، نوع النشاط التجاري. اتضح أنه في مناطق مختلفة ، يمكن أن تختلف قيمة UTII ، والتي يجب دفعها للميزانية ، عدة مرات للشركات التي لها نفس خصائص الإيرادات والبنية التحتية. هذه الأنواع من الضرائب التي بحثناها أعلاه - الضرائب الاجتماعية والصناعية الموحدة ، ونظام الضرائب المبسط - لا تقترح مثل هذه الميزة. إذا الإيرادات و خصائص الإنتاج شركات مختلفة - ثم الرسوم المستحقة للميزانية ستكون مختلفة نسبيا.
تشمل الأنظمة الضريبية الخاصة ، على النحو التالي من أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، نظام براءات الاختراع للضرائب ، وكذلك الرسوم التي تدفعها الشركات المشاركة في اتفاقيات مشاركة الإنتاج. النظر في تفاصيلها في مزيد من التفاصيل.
نظام ضريبة البراءات
تم استكمال الأنظمة الضريبية الرئيسية المتعلقة بفئة الأنظمة الخاصة - USN ، وإدارة الضرائب الاجتماعية الموحدة ، و UTII - مؤخرًا نسبيًا ، في عام 2012 ، من خلال نظام براءات الاختراع لحساب الضرائب على الميزانية. قد يكون دافعو الضريبة المقابلة من رواد الأعمال الأفراد. يمكن استخدام تفضيلات هذا النظام الضريبي من قبل رواد الأعمال الأفراد الذين يعملون بشكل مستقل ، أو يشكلون موظفين لا يتجاوز عددهم 15 شخصًا.
نظام براءات الاختراع لحساب الرسوم على الميزانية يعفي صاحب المشروع من الدفع:
- ضريبة الدخل الشخصي ؛
- ضريبة على ممتلكات الأفراد (لتلك الأشياء التي تشارك في أنشطة تجارية) ؛
- ضريبة القيمة المضافة.
تجدر الإشارة إلى أنه مع نظام براءات الاختراع ، يمكن لرجل الأعمال تطبيق أي أنواع أخرى من الضرائب. حساب المدفوعات في الميزانية لبعض الأنشطة التجارية ، وقال انه يمكن القيام به ، وبالتالي ، على أساس أعظم الفوائد. الشيء الرئيسي هو الاحتفاظ بسجل صحيح للعمليات التجارية ذات الصلة. يمكن لرجال الأعمال الذين يعملون في مجموعة واسعة من الصناعات العمل في إطار نظام براءات الاختراع. من بين هؤلاء:
- إصلاح وخياطة الملابس والأحذية ؛
- خدمات تصفيف الشعر.
- تنظيم أعمال صالونات التجميل.
- توفير الخدمات في التنظيف الجاف والمغاسل ؛
- تصنيع وإصلاح الخردوات.
- إصدار لوحات الترخيص وعلامات الشوارع ؛
- إصلاح وصيانة الأجهزة المنزلية ؛
- إصلاح الأثاث ؛
- خدمات استوديو الصور.
- إصلاح وصيانة السيارات.
- توفير خدمات النقل ؛
- تجديد الشقق
- أعمال التجميع واللحام
- تزجيج الشرفات
- توفير خدمات الدروس الخصوصية ؛
- رعاية الأطفال والمواطنين المحتاجين إلى المساعدة ؛
- تنظيم استقبال المواد الخام الثانوية ؛
- الخدمات البيطرية.
- استئجار المساكن
- قطع الأراضي؛
- تصنيع المنتجات المتعلقة عينات من الحرف الشعبية والفنية ؛
- تجهيز الخضروات والمنتجات الزراعية الأخرى ؛
- تصنيع وإصلاح المخزون ؛
- خدمات زراعية
- خدمات الطباعة والتجليد
- إصلاح المجوهرات ، والمطاعم (مع بعض القيود) ؛
- التجزئة (مع بعض القيود).
المعاملة الضريبية للمؤسسات المشاركة في مشاركة الإنتاج
قد ينطوي توصيف الأنظمة الضريبية الخاصة في بعض الحالات على تفاعل وثيق بين الأعمال والدولة. يتم تنظيم هذه الاتصالات وفقًا لأحكام القانون الاتحادي رقم 225 ، الذي تم اعتماده في 30 ديسمبر 1995 ، والذي يحكم الاتفاقيات ، والتي يتمثل موضوعها في تقسيم المنتجات التي يتم إنتاجها بمشاركة مشتركة بين قطاع الأعمال والحكومة في مجال التعدين.
يتم إبرام العقد المقابل بين الدولة والشركة ، التي تشارك في المشروع على أساس تنافسي. يجب أن تكون حصة الدولة في الأعمال 25٪ أو أكثر. تتلقى الشركة الطرف في الاتفاقية ، بدورها ، الحق في التعويض عن نفقات معينة وفقًا للمعايير التي تتضمن قانون الضرائب. الدافع الرئيسي للدولة هنا هو إمكانية جذب المستثمرين من القطاع الخاص لتطوير الودائع مع صعوبة الوصول إليها. يحصل دافع الضرائب على فرصة عدم التحويل إلى الميزانية:
- الضرائب الإقليمية والمحلية - إذا كان هناك قرار ضروري من البلدية ؛
- ضريبة ملكية الشركات المشاركة في تنفيذ اتفاقية مشاركة الإنتاج ؛
- الرسوم الجمركية
- ضريبة النقل إذا تم استخدام الممتلكات ذات الصلة في تنفيذ الاتفاقية.
بالمقابل ، يتعين على الشركات المشاركة في الأنشطة المعنية دفع الرسوم المنصوص عليها في أحكام الفقرة 7 من المادة 346.35 من قانون الضرائب.
لذلك ، قمنا بفحص تلك الأنواع من الأنظمة الضريبية الخاصة التي تم تطبيقها من خلال أحكام قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.يمكن لرجال الأعمال الروس الذين يعملون في مختلف المجالات اختيار نظام الضرائب الأمثل - وغالبًا ما يكون أكثر ربحية من DOS.
يعد استخدام الأنظمة الضريبية الخاصة فرصة مفيدة للغاية لرجال الأعمال المبتدئين ، والذين قد يكون من غير المرغوب فيه زيادة عبء الدفع ، بالإضافة إلى تقديم تقارير مكثفة إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية. أيضًا ، يمكن للعديد من رواد الأعمال ذوي الخبرة من أجل زيادة ربحية نموذج العمل البدء في العمل في وضع خاص - إذا كانت خصائص العمل تستوفي المعايير المحددة في أحكام القانون.
