أنواع الضرائب. نوع مبسط من الضرائب. كيفية اختيار نوع الضرائب

ويمثل نظام الضرائب الروسي من قبل مجموعة واسعة نسبيا من المخططات ، والتي بموجبها يتم احتساب الضرائب على الخزينة. أي منهم أكثر ربحية لاستخدام رجال الأعمال ولماذا؟ ما هي مميزات كل نظام تقترحه الدولة لحساب الرسوم؟

نظم الضرائب الأساسية

ما هي أنواع الضرائب المنصوص عليها في القانون الروسي؟ في الوقت الحالي ، هناك أربعة مواقع رئيسية ، تستخدمها معظم شركات الاتحاد الروسي. النظر فيها.

• النظام العام (OSNO). وفقًا لذلك ، يدفع رجل الأعمال أو المؤسسة الفردية ضريبة الدخل بمبلغ 20٪ من الإيصالات النقدية الفعلية إلى حسابات الشركة وإلى مكتب النقد من الأطراف المقابلة. فيما يتعلق بالأنشطة في عدد من الصناعات ، يتم تطبيق معدل منخفض قدره 10 ٪.
• نظام مبسط الضرائب. أنواع الضرائب داخله - 6٪ أو 15٪. في الحالة الأولى ، فإن أساس حساب الرسوم على الخزينة هو إيرادات الشركة. في الثانية - على هذا النحو الربح (الفرق بين الدخل والمصروفات).
• ضريبة واحدة على دخل محسوب أو UTII. وهو ينطوي على دفع الرسوم الثابتة ، والتي يعتمد مقدارها على تفاصيل الصناعة من الأعمال ، ويتم تنظيمها بواسطة التشريعات الاتحادية والمحلية والبلدية.
• نظام براءات الاختراع. هذا هو نوع مبسط آخر من الضرائب (عند مقارنته بالعبء على الرسوم ، وهو أمر نموذجي لـ DOS). يشبه إلى حد ما UTII ، حيث يتم دفع الضريبة فيما يتعلق بالمبالغ الثابتة التي يحددها القانون. ومع ذلك ، ليست كل الأنشطة متوافقة مع نظام براءات الاختراع.

وكقاعدة عامة ، فإن دفع الرسوم من قبل رواد الأعمال في إطار أوضاع 2 و 3 و 4 يوفر أقل العبء الضريبي من مع الأساسية. ومع ذلك ، في حالة UTII وعند استخدام STS ، هناك معايير تقييدية. ليس لكل المؤسسات الحق في العمل في إطار هذه الأنظمة. كقاعدة عامة ، هذا يرجع إلى خصائص نوع النشاط أو إلى قيمة الإيرادات.

كم من الضرائب - الكثير من التقارير

يمكن تطبيق جميع أنواع الضرائب المذكورة أعلاه بواسطة كل من شركات الملكية الفكرية والشركات ، باستثناء نظام براءات الاختراع (IP فقط). من المقبول أن يعمل رجل أعمال أو مؤسسة ، بحكم الانخراط في أنواع مختلفة من الأنشطة ، في أشكال مختلفة في نفس الوقت. على سبيل المثال ، يكون ذلك ممكنًا إذا قام شخص بفتح متجر للكمبيوتر مع ورشة لإصلاح أجهزة الكمبيوتر. في النوع الأول من النشاط ، يمكنه استخدام النظام الضريبي المبسط ، في الثاني - UTII (بشرط أن تسمح خصائص العمل بذلك).

ميزة أخرى - يجب تقديم التقارير لكل نظام ضريبي بشكل منفصل. وينطبق الشيء نفسه على المدفوعات إلى الميزانية ، والتي يجب أن تتم في غضون الفترة الزمنية المنصوص عليها لكل نوع من الرسوم.

بعد ذلك ، سوف ندرس أنواع الضرائب التي لاحظناها بمزيد من التفاصيل. النظر في تفاصيل كل منهم.

هناك أيضًا ضريبة أخرى مطبقة في روسيا - الضريبة الزراعية الموحدة (USHN).

ومع ذلك ، تخصصه الصناعة ضيقة جدا. بالطبع ، سوف نأخذها بعين الاعتبار في المقالة ، لكن لاحظ على الفور أن المزارعين وحدهم يمكنهم استخدامها.

USN

إذا حاولت مقارنة جميع أنواع الأنظمة الضريبية الموجودة في روسيا ، فربما يكون النظام الضريبي المبسط هو الأكثر بساطة والأكثر قابلية للفهم في هيكلها. على عكس UTII ، ليست هناك حاجة لإيجاد معاملات به ، وإعادة قراءة القوانين الإقليمية.

الشيء الوحيد الذي يجب على صاحب المشروع أن يبت فيه هو اختيار USN بمعدل 6٪ أو 15٪. ما هو الفرق ، لاحظنا لفترة وجيزة أعلاه: في الحالة الأولى ، القاعدة الضريبية هي الإيرادات ، في الثانية - الربح.ومع ذلك ، تجدر الإشارة إلى أنه في بعض المناطق ، بالنسبة لأنواع معينة من أنشطة تنظيم المشاريع ، يكون معدل الربح أقل بكثير - 5 ٪.

قد يكون اختيار نظام ضريبي مبسط على أساس الإيرادات مناسبًا إذا لم يكن لدى الشركة الكثير من النفقات. وكقاعدة عامة ، هذه هي الشركات التي تقدم بعض الخدمات: الاستشارات أو ، على سبيل المثال ، الإصلاح. بدوره ، فإن النظام الضريبي المبسط ، حيث يكون الربح هو أساس حساب الرسوم على الخزينة ، هو الأنسب لمؤسسات البيع بالتجزئة التي تنفق الأموال على شراء البضائع من الموردين.

USN ليست للجميع

ومع ذلك ، ليس لكل شركة الحق في استخدام نظام الضرائب المبسط. لا يمكن للأنواع التالية من الشركات التبديل إلى هذا النظام:

1. الشركات التي لها فروع أو مكاتب تمثيلية ؛
2. منظمات التمويل الأصغر.
3. المؤسسات المالية
4. الأموال برأس مال غير حكومي ؛
5. كتاب العدل.
6. الشركات ذات الأصول الثابتة التي تتجاوز 100 مليون روبل ؛
7. الشركات التي بلغت إيراداتها للسنة التقويمية أكثر من 64 مليون روبل ؛
8. المنظمات التي يكون متوسط ​​عدد الموظفين فيها 100 شخص أو أكثر.

UTII

سنبدأ في دراسة بالتفصيل أنواع الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات مع UTII. أول ما يجب القيام به لرجل أعمال اختار هذا الأسلوب من فرض الرسوم هو التسجيل في دائرة الضرائب الفيدرالية. علاوة على ذلك ، فإنه في الوحدة الإقليمية حيث سيتم إجراء الأعمال.

في حالة UTII ، لا يعتمد مقدار الضريبة على الإيرادات الفعلية للمنظمة. يتم تحديد مقدار الرسوم بموجب القانون. بناء على ما الصيغ؟ ويستند حساب UTII على أربعة مؤشرات. سوف ندرسهم.

معاملات الصعاب

• الربحية الأساسية. يشير هذا المؤشر إلى أن مثل هذا الكائن (المتجر ، الصالون) سيحقق بعض الإيرادات المتوقعة. التي ، مع ذلك ، سوف تضيف ما يصل إلى الأجزاء الفردية من الأعمال المدرة للدخل. UTII - الضرائب معقدة إلى حد ما. حسب أنواع الأنشطة ، قد تختلف طبيعة أجزاء العمل بشكل كبير. كيف؟

• على سبيل المثال ، لتجارة التجزئة بالحجم الكامل ، كتلة واحدة هي 1 كيلومتر مربع. م مربع. الآن قيمة العائد الأساسي هي نفسها بالنسبة لروسيا كلها - 1800 روبل. على سبيل المثال ، إذا تم استخدام منفذ صغير (في حدود 5 متر مربع) ، فسيكون المؤشر 4500 روبل. (لماذا أكثر - سنرى لاحقا). بالنسبة لصناعة الخدمات ، هذا هو الدخل الناتج عن الموظفين. في هذه الحالة ، العائد الأساسي هو 7500 روبل.

• مؤشر المادية. يعتمد هذا المكون من صيغة UTII على إجمالي عدد الأمتار المربعة في المتجر ، وكذلك على عدد موظفي شركة الخدمات. إذا كانت تفاصيل منفذ البيع بالتجزئة تفترض أن مساحة المبيعات صغيرة جدًا (لا تزيد عن 5 متر مربع) ، فسيتم حساب المؤشر الفعلي أيضًا بناءً على عدد الموظفين. في هذه الحالة ، البائعين. وإذا تم إجراء التجارة في شكل البيع ، ثم بناء على عدد من الآلات.

• معامل K1. يحددها القانون الاتحادي. لعام 2014 ، يساوي 1،672.

• معامل K2. يتم تحديده من خلال التشريعات الإقليمية والبلدية. في المواضيع المجاورة للاتحاد قد تختلف عدة مرات. يجب أن تنظر دائمًا إلى القوانين المحلية.

كيف يتم حساب UTII؟ بسيط جدا جميع المؤشرات الأربعة مضروبة فيما بينها. والنتيجة هي القيمة الشهرية. نظرًا لأن UTII يتم دفعها مرة واحدة كل ثلاثة أشهر ، فإننا نضرب الرقم الناتج في 3. وفي هذا المبلغ ، يجب دفع المبلغ إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

ضريبة براءات الاختراع

تشمل أنواع الضرائب المفروضة على رواد الأعمال الأفراد (وليس الكيانات القانونية) نظام براءات الاختراع. هذا الشكل من الرسوم إلى الخزانة جديد تمامًا. ظهر في عام 2013.

يوجد إصدار ، ومن المعقول تمامًا أنه من خلال براءة اختراع ، قررت الدولة تبسيط فرض الضرائب على أنواع معينة من الأنشطة التي لا تفي بمعايير UTII ، وهو أمر مرغوب فيه للغاية بالنسبة للعديد من رواد الأعمال. بعد ذلك بقليل سوف نفهم السبب.

ماذا ، إذا نظرنا في فرض ضرائب على براءات الاختراع ، هل تندرج الأنشطة تحت ذلك؟ هناك الكثير منهم - بضع عشرات.في الأساس ، هناك أنواع مختلفة من الخدمات: الإصلاح ، النقل ، تثبيت النوافذ ، إلخ. هناك مناطق إنتاج: خياطة الملابس ، صناعة الأحذية ، السجاد.

صلاحية براءة الاختراع من 1 إلى 12 شهرًا. قد يجتهد رجل أعمال يعمل بموجب هذا النظام متخصصين معينين ، لكن لا يزيد عن 15 شخصًا لفترة ضريبية واحدة.

إن صيغة حساب رسوم الخزانة عند استخدام براءة اختراع بسيطة للغاية. يعتمد ذلك على الدخل المقدر (كما هو الحال مع UTII) الذي يمكن أن يحصل عليه رجل الأعمال في غضون عام. على غرار كيفية حدوث ذلك عند تطبيق UTII ، يتم تحديد معدلات الضريبة على مستوى الكيانات المكونة للاتحاد.

صفقة التقسيط مع الدولة

من الخصائص المميزة لبراءة الاختراع هي شرائها من الدولة (تعتمد أنواع أخرى من أنظمة الضرائب على خصم الرسوم على الخزينة وفقًا للدخل الفعلي أو وفقًا للشروط المتعلقة بالفترات) للفترة التي يحتاجها رائد الأعمال.

يتم تنفيذ الصفقة على أقساط. إذا كانت فترة صلاحية البراءة تصل إلى ستة أشهر ، فيجب على صاحب المشروع الدفع في غضون 25 يومًا ، بدءًا من تاريخ استلام المستند. إذا كان أكثر من ستة أشهر - ثم بحلول اليوم الخامس والعشرين ، يتم دفع ثلث المبلغ ، والرصيد - في غضون 30 يومًا بعد نهاية الفترة الضريبية.

الضريبة الزراعية الموحدة

النظر أيضا في ضريبة زراعية واحدة. تضمن دولتنا للمزارعين فرض الضرائب التفضيلية. لا يمكن دائمًا مقارنة أنواع الضرائب التي درسناها أعلاه من حيث المزايا مع التفضيلات بموجب UST.

كما قلنا ، هناك واحد فقط نطاق النشاط الاقتصادي ، الذي ينطبق USCH. لا يمكن استخدامه إلا من قبل رواد الأعمال المشاركين في الزراعة. المعيار الإلزامي هو إطلاق المنتجات المناسبة بمفردها ، وليس إعادة بيعها. بالإضافة إلى أصحاب المشاريع الخاصة والكيانات التجارية ، يمكن للتعاونيات الزراعية وكذلك منظمات تربية الأسماك أن تتقدم بطلب إلى الاتحاد.

المعيار الرئيسي للانتقال إلى USCH هو أن الإيرادات من بيع منتجاتنا الخاصة لا تقل عن 70 ٪ من إجمالي الدخل. علاوة على ذلك ، فإن الحد الأقصى لعدد الموظفين هو 300 شخص.

إذا قرر المزارع التحول إلى الضرائب الزراعية الموحدة ، فإنه يضمن التفضيلات الأساسية التالية:

• لا حاجة لدفع ضريبة الدخل الشخصية وضريبة القيمة المضافة (إذا لم نتحدث عن استيراد البضائع) ؛
• المنظمة معفاة من دفع رسوم الملكية ؛
• لا حاجة لدفع ضريبة الدخل.

تفضيلات للمزارعين

التفضيل الأكثر أهمية هو معدل الضريبة المنخفض. انها فقط 6 ٪. الأساس في نفس الوقت ، كما في حالة أحد أشكال النظام الضريبي المبسط ، هو ربح الشركة (الدخل مطروحًا منه النفقات). يمكن التعبير عن كل من هذا والآخر أيضًا في شكل منتجات طبيعية ، ولكن مع تحويل إلزامي إلى المكافئ المالي. يتم تشكيل القاعدة الضريبية على أساس الاستحقاق.

إذا كان المزارع يعمل في حيرة ، فإنه يمكن إدراجها في الخصم. بمعنى ، يتم تخفيض أساس حساب الرسوم في فترة الفوترة التالية. يمكن تلخيص الخسائر للسنة السابقة. صحيح ، يمكنك تقليله بلا حدود. الحد الأقصى للخصم هو 30 ٪. ومع ذلك ، يمكن ترحيل رصيد الخسائر غير المستخدمة إلى الفترات التالية.

كيفية اختيار أفضل نظام؟

أي نوع من الضرائب للاختيار ، على الرغم من أن الفرق بينهما كبير جدا؟

المعيار الأكثر أهمية هو ، بالطبع ، الربح المالي.

كقاعدة عامة ، يختار رواد الأعمال المبتدئون بين STS و UTII (ceteris paribus وبنفس توافق الأنشطة مع القانون).

دعنا نحاول إجراء بعض الحسابات. دعنا نقول أن أعمالنا تبيع قطع الشوكولاته باستخدام آلات البيع. يحق لنا ، وفقًا للقانون ، استخدام USN أو UTII. لنفترض أن الإيرادات التي يولدها الجهاز شهريا هي 300 ألف روبل. نحن نوافق على أن الخسارة هي الحد الأدنى ، وبالتالي فإننا نستخدم خيار فرض الرسوم عند دفع 6 ٪ من الدخل.

UTII - أكثر ربحية؟

وبالتالي ، فإننا نعطي الدولة شهريا 18 ألف روبل. في النظام الضريبي المبسط ولكن ربما يكون من الأفضل اختيار خيار ضريبة مختلف - UTII؟ كل هذا يتوقف على المدينة التي نعمل فيها. دعنا نقول في تولا.نذهب إلى الموقع الإقليمي لخدمة الضرائب الفيدرالية وننزل القانون البلدي المقابل ، والذي يحدد معاملات UTII. اتضح ما يلي:

1. معامل K1 (الفيدرالي) - 1،672؛
2. قاعدة: 4500 فرك. (للتداول باستخدام الآلات الآلية) ؛
3. معامل K2 لـ Tula (التجزئة: سلع أخرى) - 0.79 ؛
4. مؤشر المادية - 1 (آلة البيع واحد).

لذلك ، فإننا نعتبر UTII الفصلية ، ونحن مضاعفة جميع القيم. اتضح 5943 روبل. 96 كوبيل يمكنك جولة إلى 5944 روبل. لهذا العام ، 71328 روبل يخرج. اتضح أن UTII هو 3 مرات أكثر ربحية.

هذه الحسابات مفيدة جدًا للمؤسسات التي تستخدم أنواعًا من الضرائب بديلة عن النظام العام.