مدفوعات مسبقة وحساباتها وشروط الدفع

الشركة ، بغض النظر عن شكل الملكية ، مهتمة في تبسيط المعلومات الواردة. يتم جمع وتحليل المعلومات المتعلقة بالتزامات المؤسسة ورأس مالها وحالة وضعها المالي من الناحية النقدية بواسطة خدمة متخصصة - محاسبة. على أكتاف خدمة المحاسبة وضع انعكاس مستندي لكل معاملة تجارية تنفذ في المؤسسة.

دفعة أولى

اليوم سوف نرى كيف يتم حساب ودفع الضريبة مقدما. تحتاج فوراً إلى إبداء تحفظ لا يسري دفعها في الوقت المناسب بحد ذاته على الجريمة ، ولكن في هذه الحالة لا يمكن تجنب السداد التراكمي والإلزامي للعقوبة.

ما هو التقدم؟

تمثل المدفوعات المسبقة الشهرية مبلغ الدفعة المحسوبة الواجب دفعها للميزانية. يتم إجراء هذه الدفعة مقابل الضريبة المحسوبة حتى يتم تشكيلها بالكامل. إذا دفع ضريبة الدخل يتم تنفيذه من خلال حسابات الربع السابق ، ثم يجب أن يتم الدفع المسبق شهريًا. يمكن إجراء حساب المدفوعات المسبقة ودفعها الإضافي من الربح الفعلي الذي تم استلامه في كل ربع عام أو على أساس شهري ، مع مراعاة الدفعة الفصلية مع المؤشر النهائي في فترة التقرير.

حساب الضريبة المسبقة على ضريبة النقل

يتم توفير مدفوعات مسبقة لضريبة النقل بموجب التشريع الحالي للكيانات المكونة للاتحاد الروسي. لمعرفة المعامل الذي يجب تطبيقه في حالة معينة ، هناك حاجة إلى مؤشرين:

• عمر السيارة - السنوات التقويمية الماضية من سنة الصنع.
• متوسط ​​تكلفة السيارة - يتم حسابها بواسطة وزارة الصناعة والتجارة.

تتم عملية حساب الدفعة المقدمة من ضريبة النقل ودفعها للميزانية بما يتفق بدقة مع قانون الضرائب الحالي للاتحاد الروسي. ينبغي أن يؤخذ في الاعتبار أن المواعيد النهائية للمدفوعات المسبقة يتم تحديدها بواسطة قانون الضرائب للاتحاد الروسي في موقع السيارة. آخر ، لا يقل أهمية ، يُعتبر اللحظة التي يُلزم فيها مالك السيارة بدفع الضريبة ، مع مراعاة المعامل المتزايد ، إذا كان متوسط ​​تكلفة سيارته يتجاوز 3 ملايين روبل.

تخضع جميع المؤسسات تقريبًا التي تحتوي على سيارة واحدة على الأقل في ميزانيتها على حساب ودفع ضريبة النقل. يتم تنفيذ المدفوعات المسبقة لضريبة النقل من قبلهم بشكل مستقل باستخدام الصيغة:

• VT = NB x NS x 1: 4 ، حيث: - NB - القاعدة الضريبية المقابلة لقوة المحرك (hp) ؛
  - NS - معدل الضريبة 1 لتر. مع. ، التي أنشأتها الفعل التنظيمي الحالي لموضوع الاتحاد الروسي.

يتم في الوقت المناسب دفع ضريبة النقل المحسوبة على الميزانية الإقليمية.

الضريبة "المربحة": حسابها ودفعها

أوضحت المعلومات العامة لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا التوزيع الصحيح للضريبة المسبقة على الأرباح. تعتبر السنة التقويمية فترة ضريبية لهذا النوع من الضريبة. في نهاية العام يتم دفع الضريبة نفسها ، وتسمى جميع المدفوعات التي تنقلها الشركة إلى الميزانية خلال العام "مدفوعات مسبقة على الربح". ينص قانون الضرائب على عدة طرق (ثلاثة) للدفع ، ولا يتطابق دائمًا اختيار طريقة أو أخرى مع رغبة دافع الضرائب. ما هي هذه الطرق:

• يجب دفع السلف الشهرية وفقًا لنتائج الفترة المشمولة بالتقرير.
• يتم الدفع مقدما الربح في فترة الضريبة بناء على حسابات الربح.
• يتم إجراء الدفعات الفصلية للمدفوعات المقدمة مع مراعاة النتائج التي تم الحصول عليها في الفترة المشمولة بالتقرير (تنطبق طريقة الدفع المسبق هذه على المؤسسات التي يبلغ دخلها الفصلي أكثر من 10 ملايين روبل).

حساب الضريبة والدفع للميزانية

يعتمد الحساب الضريبي الصحيح وحساب المدفوعات المسبقة على معرفة قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لأنه يحتوي على جميع المعلومات التي يجب على المحاسب اتباعها. يمكن العثور على الإجراء الخاص بالحساب ، ودفع هذا النوع من الضرائب وسلفه في المادة. 286 و 287 من قانون الضرائب.

يتم احتساب الضريبة بالصيغة:

• NP = NB x S ، حيث: - NP - ضريبة الدخل للفترة الضريبية ؛
  - ملحوظة - في الفترة الضريبية ؛
  - معدل الضريبة.

في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن الحد الأقصى للإيرادات هو 10 ملايين روبل. هذا يفرض على المحاسب تحديد التزام المؤسسة بدفع دفعة مقدمة شهرية في الربع الحالي. أي أن نتائج كل ربع سنة الماضية تجعل من الممكن حساب متوسط ​​مقدار إيرادات المبيعات خلال الأرباع الأربعة السابقة وإجراء مقارنة بالحد المحدد. تؤخذ المعلومات الواردة من بيع الدخل ، والتي تحددها المادة 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على الدخل والنفقات غير التشغيلية ، في الاعتبار ، لا تؤخذ في الاعتبار الدخل المنصوص عليها في المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم احتساب عائدات المبيعات باستثناء ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة.

قواعد الحساب

يطرح سؤال عادل إلى حد ما: كيف يتم حساب متوسط ​​قيمة العائدات من بيع الأرباع الأربعة السابقة؟ الجواب ليس معقدًا: يتم جمع إيرادات المبيعات لكل ربع ، والنتيجة مقسومة على القيمة الحسابية المتوسطة - أربعة. إذا كان مبلغ الدفعة المقدمة أعلى من 10 ملايين روبل ، فيجب على الشركة سداد الدفعة المقدمة كل شهر اعتبارًا من الربع التالي. في نهاية الربع ، كرر الحسابات مرة أخرى.

التمويل الفصلي. حساب التفاضل والتكامل

يتم تنفيذ الدفعات المقدمة على الأرباح لكل ربع عام بناءً على نتائج الربح الفعلي ، والتي يتم احتسابها على أساس الاستحقاق من بداية فترة إعداد التقارير إلى نهاية فترة إعداد التقارير.

فقرة قانون الضرائب 2 الفن. 286 يشير البند 2 إلى حساب المبلغ ربع السنوي للدفعة المقدمة ، والذي يمكن حسابه بواسطة الصيغة:

• الإبلاغ عن AK = NB x S ، حيث: - الإبلاغ عن AK - الدفعة المقدمة الفصلية على الأرباح ؛
  - ملحوظة: القاعدة الضريبية ، محسوبة على أساس الاستحقاق ؛
  - معدل الضريبة.

تحتاج الآن إلى حساب مبلغ الدفعة المقدمة الفصلية. يجب أن تتم المدفوعات إلى الميزانية في غضون المواعيد النهائية للمدفوعات المقدمة المعتمدة بموجب القانون المعمول به:

• AK مقابل رسوم إضافية = تقارير AK - AK السابقة.
• يقابل AK المستحقة الدفع مبلغ السلفة الفصلية المستحقة الدفع.
• يتوافق AK السابق مع مبلغ الدفعة المقدمة الفصلية ، والتي تم دفعها بالفعل وفقًا لحسابات فترة التقرير السابقة ، ولكن الضريبة الحالية.

كيفية حساب مدفوعات ضريبة الدخل مقدما بشكل صحيح

يتم دفع هذه الدفعة للميزانية كل ثلاثة أشهر في الفترة الضريبية الحالية. لا يتم حساب مبلغ الدفع من المبلغ الفعلي للربح ، ولكن من المبلغ المقدر. يتم تحديد حساب هذه القيمة من خلال نتائج الفترة السابقة.

يتم احتساب الدفعة المقدمة من ضريبة الأرباح على النحو التالي:

1. يتم احتساب الدفعة المقدمة المدفوعة كل شهر في الربع الأول من الفترة الحالية:

• A1 = A4 من الفترة الضريبية السابقة ، حيث: - A1 - المبلغ المقدم شهريًا لدفعه في الربع الأول من الفترة الضريبية الحالية ؛
  - A4 من الفترة الضريبية السابقة - مبلغ دفع للربع الرابع ، مستحقة الدفع.

2. مدفوعات مسبقة من الربع الثاني - يتم الحساب:

• A2 = AK1: 3 ، حيث: - A2 - دفع الربع الثاني المستحق ؛
  - AK1 - المدفوعات النهائية للربع الأول.

3. للدفع مقدما في الربع الثالث.

• A3 = (AK2 - AK1): 3 ، حيث: - A3 - الدفع مقابل الدفع في الربع الثالث ؛
  - AK2 - تحسب ، وفقا لنتائج ستة أشهر.

4.لدفع دفعة مقدمة في الربع الرابع:

• A4 = (AK3 - AK2): 3 ، حيث:

- A4 - دفع الربع الرابع ؛
- AK3 - دفع تسعة أشهر.

عام لـ STS

يتحمل أصحاب الأعمال الفردية المعفاة من STS من دفع ضرائب على الأرباح والممتلكات وضريبة القيمة المضافة واجب دفع مدفوعات مقدمة. وأيضا وفقًا لنتائج السنة لتحويل ضريبة واحدة.

من أجل حساب المدفوعات المقدمة بشكل صحيح ، يجب أن تتذكر ما يلي:

• الفترة الضريبية للنظام الضريبي المبسط هي سنة تقويمية واحدة.
• الفترة المشمولة بالتقرير هي ربع.
• يتم حساب الضريبة على زيادة منذ بداية العام. على سبيل المثال ، يشتمل الدخل (المصاريف) لمدة تسعة أشهر على الدخل / المصاريف للربع و 6 أشهر (ستة أشهر).

لدفع الضريبة (الدفعات المقدمة بموجب نظام الضرائب المبسط) ، يجب إجراء ثلاث دفعات مسبقة خلال العام. يقع دفع مبلغ الضريبة في العام التالي مطروحًا منه الدفعات المقدمة المدفوعة مسبقًا. في نهاية العام ، مطلوب إعلان لنظام الضرائب المبسط.

كيفية إجراء الحساب الصحيح للتقدم الضريبي على نظام الضرائب المبسط

حساب الدفعة المقدمة (الضريبة) على STS "الإيرادات" يساوي منتج مبلغ الدخل المحسوب بنسبة 6٪ ، وبعد ذلك يمكن تخفيض النتيجة النهائية إذا:

• IP ليس لديها عمال. في هذه الحالة ، هناك حق لتخفيض 100 ٪ من الضريبة (الدفع على الدفعات المقدمة) مساوية لمقدار المدفوعات الثابتة المدفوعة لأنفسهم. في الوقت نفسه ، ¼ من المبلغ السنوي في الربع الأول ، for - لنصف السنة ، nine - تسعة أشهر وللفترة الضريبية - يذهب المبلغ بالكامل إلى الانخفاض.
• يمكن لأصحاب المشاريع الفردية والمؤسسات التي لديها موظفين تخفيض الضرائب (الدفع على الدفعات المقدمة) بما لا يزيد عن 50٪ مساويًا لمبلغ أقساط التأمين المدفوعة بالفعل للموظفين والمبلغ الثابت المدفوع لأنفسهم.

نقطة مهمة: إذا انتهز رجل أعمال فردي الفرصة لتخفيض الدفعة المقدمة (مدفوعات الضرائب) بنسبة 100٪ وتوظيفه (حتى مؤقتًا) ، فإنه يحتاج إلى تقليل الدفعات المدفوعة مقدمًا (الضريبة) بما لا يزيد عن 50٪. يؤدي ذلك إلى إعادة حساب الفائدة المحسوبة وتحويلها إلى الميزانية على المبلغ غير المدفوع ودفعها المباشر.
ما سبق يجعل من الممكن وضع الصيغة:

• الدفعة المقدمة (الضريبة) = NB × 6 ٪.

USN. "الإيرادات مطروحاً منها المصاريف"

نظرنا في حساب الدفع على الدفعات المقدمة (الضريبة) بموجب نظام الضرائب المبسط "الإيرادات". النظر في كيفية إجراء الحساب لنفس النوع من الضرائب ، ولكن "الدخل ناقص النفقات". للقيام بذلك:

• يتم خصم المبلغ المحسوب من النفقات (بما في ذلك أقساط التأمين للموظفين ولأنفسهم) من مبلغ الدخل المحسوب لفترة معينة.
• قد تنخفض النتيجة النهائية في حالة حدوث خسارة في العام السابق ، أي تم دفع 1٪ (الحد الأدنى من الضرائب) على الدخل. هذا يعطي الحق هذا العام في وضع خسارة في النفقات ، وكذلك مبلغ الحد الأدنى للضريبة المدفوعة.
• ثم نفذ المنتج من المبلغ الإجمالي بنسبة 15 ٪.

ما سبق يجعل من الممكن اشتقاق الصيغة:

• دفعات مقدمة بموجب نظام ضريبي مبسط (ضريبة) = (قاعدة ضريبية (مقدار الدخل بإجمالي تراكمي مطروحًا منه مبلغ النفقات ، وأيضًا إجمالي تراكمي) - خسارة و 1٪ من الحد الأدنى من الضريبة) × 15٪ - دفعات مقدمة (باستثناء الربع الأول من الدفعات المقدمة).

أحكام عامة

وبالتالي ، فإن التعبير عن المدفوعات المسبقة يحدث في الدفع المسبق للضريبة. يتم تنظيم هذا النوع من الدفع عن طريق قانون الضرائب للاتحاد الروسي. التأخير في الدفع حتى يوم واحد يؤدي إلى تراكم الفائدة. يحدث الاستحقاق لكل يوم تأخير في الدفع. كما ذكر أعلاه ، فإن التأخير في سداد المدفوعات المقدمة ليس سببًا ليس فقط لمساءلة كبير المحاسبين ومدير الشركة ، علاوة على ذلك ، فإن هذا الانتهاك لا يترتب عليه غرامة ، في حين أن التأخير في تقديم إعلان إلى مفتشية الضرائب ينص على فرض عقوبات.

بتلخيص المعلومات المتعلقة بالدفعات المقدمة (الضريبة) ، يمكننا التوصل إلى ما يلي: هذا النوع من الدفع هو الدفعة المقدمة وتشير الضريبة إلى المدفوعات ذات الطبيعة القانونية نفسها.باستخدام هذه المدفوعات ، يفي كيان تجاري معين بالتزاماته الضريبية. لذلك ، وفقًا لأحكام قانون الضرائب ، فإنه يخضع للالتزام بدفع الضريبة على أقساط ، وبعبارة أخرى ، الدفعات المقدمة.