أشكال وأنواع معدلات الضريبة

الضرائب هي المصدر الرئيسي لتمويل احتياجات الدولة. مجموعتها الفعالة تحدد إلى حد كبير استقرار النظام الاقتصادي في البلاد. تتضمن السياسة الضريبية للدولة ، أولاً ، تطوير ضرائب لبعض كيانات النشاط الاقتصادي ، وثانياً ، تحديد المعدلات التي ينبغي فرضها عليها. حل كل من المهام الأولى والثانية مهم بنفس القدر من وجهة نظر بناء نظام ضريبي مستقر في الدولة. سوف ندرس على أساس المبادئ التي يمكن فرض ضرائب ورسوم معينة عليها. ما هي المفاهيم التي يمكن أن تكمن وراء تعريفها؟

ما هو معدل الضريبة؟

قبل النظر في هذه الأنواع أو غيرها معدلات الضريبة سيكون من المفيد دراسة جوهر المصطلح المعني. ما هي نظريات الخبراء الشائعة التي تستحق عناية خاصة في هذه الحالة؟

وفقًا لوجهة النظر الشائعة بين المحامين الروس ، يجب فهم معدل الضريبة على أنه حجم الرسم المقابل الذي يقع على وحدة ضريبية أو أخرى. كقاعدة عامة ، يتم التعبير عن المؤشر المعني كنسبة مئوية. يمكن تحديد معدلات ضرائب معينة في صيغة المفرد وفي شكل قائمة ، ويتم تطبيق البنود الفردية في حالة معينة. الموافقة على معدلات الضرائب هي واحدة من الأدوات الرئيسية لتنظيم الدولة للاقتصاد الوطني.

تصنيف العطاء

يمكن تحديد هذه الأنواع أو غيرها من معدلات الضرائب على أساس مجموعة متنوعة من الأسباب لتصنيفها. لذلك ، فإن النهج واسع الانتشار ، حيث يمكن عرض المؤشرات المعنية في الفئات التالية:

• معدلات ضريبية متساوية
• مؤشرات متطابقة أو صلبة ؛
• أسعار الفائدة أو حقوق الملكية.

النظر في هذا التصنيف بمزيد من التفصيل.

الرهانات متساوية

تفترض المعدلات المتساوية أن كل دافع ضرائب سيدفع نفس مبلغ الضريبة للميزانية مثل آخر ، ينتمون إلى نفس فئة الكيانات القانونية. مثال على مثل هذا المعدل يمكن أن يكون مؤشرا ، والذي يتم تضمينه في هيكل الصيغة دفع IP ثابت لأموال الدولة. يجب على جميع أصحاب المشاريع الفردية الروسية تقديم نفس المساهمات في الميزانية - بغض النظر عن دخلهم.

معدلات ثابتة

النوع التالي من الرهانات هو تلك التي تصنف على أنها صلبة في إطار المفهوم قيد النظر. الاختلاف الرئيسي بينهما عن الأول - قد تعتمد قيمة المؤشرات ذات الصلة ، بطريقة أو بأخرى ، على حجم القاعدة الضريبية. على سبيل المثال ، يتم دفع النقل على أساس أسعار ثابتة بالضبط. لكن المبلغ الفعلي للمدفوعات للميزانية يتم تحديده على أساس مؤشرات قدرة السيارة الأصول المقابلة في ل. أ. تجدر الإشارة إلى أن أسعار الفائدة الصلبة تحتل مركزًا متوسطًا بين معدلات الفائدة المتساوية وأسعار الفائدة. ندرس جوهر الثاني بمزيد من التفصيل.

أسعار الفائدة

ينطوي تطبيق معدلات ضريبة الفائدة على استحقاق رسم يتناسب مع حجم القاعدة الضريبية. على سبيل المثال - إذا كنا نتحدث عن راتب المواطن ، فإن ضريبة الدخل الشخصية التي تبلغ 13 ٪ يتم تحصيلها عليها بالارتباط مع المبلغ الفعلي للتعويض المقابل. يكمن الاختلاف الرئيسي بين أسعار الفائدة وأسعار الفائدة الصلبة في تطبيق العلاقة غير المتناسبة بين القيمة الضريبية الفعلية وحجم القاعدة. على سبيل المثال ، مع راتب 10000 روبل. يجب على الشخص دفع ضريبة الدخل الشخصية بمبلغ 13 ٪ ، أي 1300 روبل. مع 15000 روبل ، سوف يدفع أيضا 13 ٪ ، أي 1950 روبل.بدوره ، ضريبة النقل من سيارة ركاب بسعة 100 لتر. أ. تصل إلى 1500 روبل ، استنادا إلى الصيغ الحالية المعتمدة من قبل القانون ، بينما مع قدرة الجهاز من 150 لترا. ص. ، سوف تكون المجموعة 3000 روبل - ضعف ذلك ، على الرغم من أن الأرقام باللتر. أ. تختلف بنسب مختلفة.

يمكن أيضًا تحديد أنواع معدلات الضريبة وفقًا لأسباب أخرى لتصنيفها. لذلك ، فإن النهج واسع الانتشار ، حيث تقسم المؤشرات ذات الصلة إلى نسبي وتقدمي وتراجعي أيضًا. ندرس ميزات هذا المفهوم بمزيد من التفصيل.

معدلات متناسبة

هذه الأنواع من معدلات الضرائب ، من حيث المبدأ ، تتوافق مع أسعار الفائدة - التي درسناها أعلاه. أعراضهم الرئيسية هي ثبات النسبة المئوية المقابلة. في حالة ضريبة الدخل الشخصي ، يدفع الشخص 13 ٪ من الراتب ، بغض النظر عن حجمه. ومن الأمثلة على المعدلات النسبية الأخرى ضريبة الأملاك وضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة.

يمكن الإشارة إلى أن أنواع ضريبة الدخل الشخصي في روسيا تختلف عن سكان الاتحاد الروسي ، وكذلك بالنسبة لأولئك المواطنين الذين يعيشون في الخارج معظم الوقت. يدفع السكان ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13 ٪. يدفع المواطنون الذين يعيشون في الخارج بشكل أساسي رسومًا بنسبة 30٪. تجدر الإشارة إلى أن وجود جواز سفر روسي لا يؤثر على استلام دافع الضرائب لحالة ما. حتى إذا كان الشخص مواطنًا روسيًا ، ولكنه يعيش دائمًا في الخارج ، فسوف يدفع الضرائب بنسبة 30٪. في المقابل ، سوف يمنح الأجانب ، الذين يعيشون بشكل أساسي في الاتحاد الروسي ، الدولة 13٪ من دخلهم.

معدلات والخصومات

تجدر الإشارة إلى أنه يمكن للدولة تطبيق معدلات مماثلة للضريبة عند حساب الخصومات - تلك المدفوعات ، والتي بدورها ، ينبغي تحويلها ليس إلى الميزانية ، ولكن من ذلك - إلى المواطنين والمنظمات. يتم تنفيذ هذا العمل في الاتحاد الروسي ، على وجه الخصوص ، من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية.

على سبيل المثال ، فيما يتعلق بخصومات ضريبة الدخل الشخصي ، فإن المعدل المقابل هو 13 ٪ ، لكنه ينطبق على نفقات المواطن المعترف بها كأساس للمدفوعات المقابلة. قد تكون هذه هي التكاليف المرتبطة بشراء المساكن - مقابل خصم الممتلكات ، ودفع الدراسات - للحصول على تعويض اجتماعي. قد يتضمن استخدام التفضيلات المعنية عددًا من القيود على حجم المدفوعات ، بناءً على الحد الأقصى لمقدار النفقات الذي يحدده القانون. هناك أيضًا خصومات للشركات ، على سبيل المثال ، لضريبة القيمة المضافة.

معدلات التقدمية

تشير هذه المجموعة المتنوعة من المؤشرات إلى أن مبلغ المدفوعات الفعلية للميزانية يزيد في وقت واحد مع نمو القاعدة الضريبية. وبالتالي ، إذا كان الشخص يكسب أكثر ، فإن التزاماته تجاه الدولة تزداد أيضًا. نظام الضرائب هذا شائع في الدول الغربية. ومع ذلك ، يمكن أيضًا استخدام هذه الأنواع من معدلات الضرائب في الاتحاد الروسي. أعلاه ، قمنا بفحص ميزات حساب تكلفة النقل وتأكدنا من زيادة عبء الدفع على مالكي السيارات مع زيادة مؤشرات طاقة السيارة بـ 1. أ.

يمكن حساب الضريبة التصاعدية بطريقتين. الأول يفترض أن يزيد معدل الارتباط مع القاعدة الضريبية بأكملها - كما هو الحال مع حساب ضريبة النقل. تشير الطريقة الثانية لتحديد الحجم الفعلي للمدفوعات إلى الميزانية إلى أن السعر سيزداد في الارتباط مع أي جزء من القاعدة الضريبية.

معدلات الانحدار

الأنواع المعتادة من معدلات الضرائب شائعة جدًا في الممارسات العالمية. في المقابل ، يقترحون انخفاضًا في عبء الدفع على الميزانية ، معبراً عنه كنسبة مئوية ، مع مراعاة الزيادة في القاعدة الضريبية. وكمثال عملي على مثل هذا المخطط لحساب الالتزامات الضريبية ، يمكن للمرء أن يشير إلى تحديد حجم واجب الدولة عند تقديم طلب إلى محكمة التحكيم.

أنواع الضرائب ، يمكن تحديد معدلات الضرائب على أساس مجموعة متنوعة من المنهجيات. النظر في أمثلة من المفاهيم الشائعة الأخرى.

معدلات الهامش

لذلك ، يحدد الباحثون المعدلات الحدية. يتم تسجيل هذه المؤشرات في الأفعال القانونية التي من خلالها تفرض الدولة ضريبة معينة. كقاعدة عامة ، يتم تطبيق معدلات مناسبة في فئات ضريبية معينة أو في مكونات منفصلة للدخل. كقاعدة عامة ، يتم استخدامه لأغراض ضريبية لأنواع محددة من الإيرادات ، على سبيل المثال ، الدخل من معاملات مبيعات الأوراق المالية.

معدلات الفعلية والاقتصادية

نوع آخر من معدل الضريبة التي خصصها الخبراء هو فعلي افترض حساب نسبة الرسوم المدفوعة إلى القاعدة الضريبية. هناك أيضا معدلات اقتصادية. يقترحون حساب نسبة الرسوم المدفوعة إلى الدخل الذي يحصل عليه دافع الضرائب.

معدلات النسبية والمطلقة

أنواع الضرائب ، يمكن تصنيف معدلات الضريبة بناءً على تصنيف الأخير على أنه مطلق أو نسبي. دعونا ننظر في هذا الجانب بمزيد من التفصيل. المعدلات المطلقة ، من حيث المبدأ ، تتوافق مع المعدلات الصلبة - تلك التي درسناها أعلاه إلى جانب أسعار الفائدة المتساوية والفائدة. بدوره استخدام المؤشرات النسبية ينطوي على حساب الضريبة على أساس نسبة السعر إلى وحدة الضريبة.

ضمن هذه الفئة ، يميز الباحثون:

• أسعار الفائدة - المقابلة لما درسناه أعلاه ؛
• متعددة - تنطوي على ارتباط قيمة الرسوم ووحدة الضرائب ، على أساس القيم التي هي مضاعفات المؤشر المحدد ؛
• الأسعار النقدية - تحديد الدفعة الفعلية بمبلغ مبلغ محدد يرتبط بحجم القاعدة الضريبية أو جزء منها.

هذه هي الأشكال الرئيسية وأنواع معدلات الضريبة المستخدمة في الممارسة الروسية والعالمية. قد يعتمد تطبيقها على تفاصيل موضوع معيّن من الضرائب ، بالإضافة إلى أولويات السياسة العامة.

لاحظ أنه يمكن أيضًا دمج الأنواع الرئيسية لمعدلات الضرائب التي نعتبرها مع بعضنا البعض. في هذه الحالة ، سيتم استدعاء مجتمعة. في بعض الحالات ، يمكن للدولة تعديل أحكام القانون الذي يحكم استخدام مؤشرات معينة. يمكن إنشاء أنواع مختلفة من المدفوعات المحسوبة في صيغة ثابتة ، أو أنواع معينة من الضرائب بنسبة مئوية. يتم تنظيم الأسعار ، على أساس المشاكل الاقتصادية الحالية للدولة.

معدلات والتشريعات

في بعض الحالات ، يمكن تسجيل المؤشرات ذات الصلة على مستوى التشريعات الفردية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي. المصدر الرئيسي للقانون الذي يتم فيه تحديد معدلات الضريبة هو قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يجب ألا تتعارض اللوائح الإقليمية والبلدية التي تضع مؤشرات مناسبة مع أحكام قانون الضرائب. في بعض الحالات ، يمكن أن تكون سياسة الدولة المتعلقة بتنظيم تطبيق المعدلات الضريبية متحفظة بدرجة كافية ، وفي حالات أخرى يمكن وصفها بإدخال الابتكارات في القوانين التنظيمية ذات الصلة بشكل منتظم.

ملخص

لذلك ، درسنا مفهوم وأنواع معدلات الضرائب. ما هي الاستنتاجات التي يمكن أن نستخلصها من خلال دراسة تفاصيل المؤشرات ذات الصلة؟ بادئ ذي بدء ، يمكن ملاحظة مجموعة متنوعة من الأساليب لتحديد العطاءات.

ماذا يمكن أن يكون عاملا في اختيار الدولة لمؤشرات محددة لتنظيم كفاءة الضرائب؟ غالبًا ما يتم تحديد استخدام معدلات معينة من خلال العوامل الرئيسية التالية:

• مستوى تطوير المبادرة الريادية الخاصة في الدولة ؛
• درجة مركزية النموذج الاقتصادي ؛
• العوامل السياسية - ترتبط ، على سبيل المثال ، بالاتفاقات مع الدول الأخرى بشأن تطبيق مناهج مشتركة للضرائب ؛
• مستوى التنمية الاقتصادية للاقتصاد الوطني ككل.

قد يتم تحديد استخدام معدلات ضريبية معينة مسبقًا بواسطة تفاصيل صناعة معينة ، وخصائص الأنشطة الاقتصادية لبعض الكيانات التجارية.