الوضع القانوني لدافعي الضرائب

إن تفاعل دافعي الضرائب والدولة يعني أن كلا الطرفين لهما وضعيات قانونية معينة. هذا ضروري ، أولاً وقبل كل شيء ، لإضفاء الشرعية على هذه الاتصالات. يكتسب دافع الضرائب حقوقًا والتزامات محددة ، وكذلك الدولة الممثلة بالهيئات التي تدير الضرائب والرسوم ، وفقًا للحالة المحددة. ومع ذلك ، هناك أيضًا عدد من التفسيرات الأخرى لهذا المفهوم. ما هو جوهرها؟

جوهر الوضع القانوني

إن الوضع القانوني لدافعي الضرائب ، وفقًا للتعريف الشائع لدى المحامين الروس ، هو مزيج من عناصر مثل الالتزامات الضريبية والحقوق وآليات المسؤولية لأي كيان - فرد أو كيان قانوني - عن انتهاك قواعد القانون المتعلقة بتنظيم الضرائب والرسوم. وهكذا ، فإن دافع الضرائب ، الذي يتمتع بالوضع المناسب ، يحدد شخصيته بنفس الشيء الذي يميز المواطن العادي. النظر في جوهر العناصر الأساسية التي تشكل معا الوضع القانوني لدافعي الضرائب ، بمزيد من التفصيل.

الالتزامات الضريبية كعنصر في الحالة

الالتزامات الضريبية هي عنصر أساسي في الحالة المعنية. قد تنشأ هذه بسبب وجود موضوع - فرد أو كيان قانوني ، والدخل الخاضع للضريبة أو الممتلكات. على سبيل المثال ، إذا كان شخص ما يعمل ، فإن الضريبة ، بمعدل 13 ٪ ، ستكون راتبه. علاوة على ذلك ، فإن وكيل الضرائب ، أي صاحب عمل المواطن ، سيكون عليه في الواقع التزامات بدفعها للميزانية. بدوره ، يتعين على الشخص الذي حصل على دخل من مصادر أخرى - على سبيل المثال ، نتيجة لمبيعات العقارات ، أن يحسب ويدفع الرسوم اللازمة لصالح الدولة بشكل مستقل. افتراضيًا ، تتمتع غالبية الكيانات القانونية بمركز دافعي الضرائب ، نظرًا لأن أنشطتها ترتبط عادةً باستخراج الدخل من الأنشطة التجارية.

ملامح التزامات الأفراد والكيانات القانونية

يتم الوفاء بشكل مستقل بالالتزامات المتعلقة بحساب ودفع الرسوم على ميزانية الكيان القانوني في الحالة العامة. وبالتالي ، قد يختلف العنصر المدروس لحالة دافعي الضرائب في المحتوى اعتمادًا على الخصائص القانونية للموضوع. إذا كان هذا الفرد ، يمكن تقسيم الالتزامات الضريبية بينه وبين الوكيل الذي يتفاعل معه المواطن - على سبيل المثال ، مع صاحب العمل. بدوره ، يعني وضع الكيان القانوني ، بشكل رئيسي ، وفاءً مستقلاً بالتزاماته تجاه الدولة.

الإبلاغ كجزء من الالتزامات الضريبية

قد لا تتضمن الالتزامات الضريبية المبالغ الضرورية فقط التي يجب دفعها في خزينة الدولة ، ولكن أيضًا تقديم التقارير إلى السلطات التي تدير مدفوعات معينة ، في أغلب الأحيان إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. بالنسبة للأفراد - يتم إرسال المستندات ذات الصلة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية لهم وكلاء الضرائب. الكيانات القانونية ، بدورها ، تقدم تقارير إلى هيئات الدولة بشكل مستقل.

وثيقة الإبلاغ الرئيسية في إطار إبلاغ الأفراد إلى دائرة الضرائب الفيدرالية هي إعلان ضريبة الدخل الشخصي. تجدر الإشارة إلى أن السيناريوهات ممكنة حيث يتعين على الشخص تقديم هذا المصدر إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بمفرده ، على سبيل المثال ، إذا وضع خصمًا على الممتلكات. بدورها ، قد يكون على الكيانات القانونية التزامات بتزويد دائرة الضرائب الفيدرالية بأوسع مجموعة من مستندات التقارير - كل شيء يعتمد على النظام الضريبي ، وخصائص الصناعة التي تعمل فيها الشركة ، وحجم النشاط التجاري.

حقوق الموضوع كعنصر في الوضع

العنصر التالي ، الذي يتضمن الحالة الضريبية لدافعي الضرائب ، هو حقوق الكيان ذي الصلة. في الواقع ، يمكن للفرد والكيان القانوني ليس فقط الالتزامات المنصوص عليها في القانون. قد يكون لديهم حقوق كبيرة. أي منها؟

يمكن أن يسمى أحد أهمها حق موضوع دفع الضرائب والرسوم للخصم ، أي إصدار جزئي أو كامل من الالتزام بتحويل الأموال إلى خزانة الدولة. قد يستند هذا الحق ، على سبيل المثال ، إلى تعويض المبالغ الأخرى التي تم دفعها بالفعل للميزانية ، أو إلى قواعد قانونية موجهة اجتماعيًا. في الحالة الأولى ، قد يكون الخصم المقابل تخفيضًا في ضريبة القيمة المضافة ، نظرًا لأن الشركات التي يتعين عليها سدادها عادة ما يمكنها إدارة هذه الضريبة بالفعل في مرحلة التسويات مع المورد. مثال على خصم اجتماعي - عائد ضريبة الدخل الشخصي ، التي يمكن تنفيذها من قبل المواطنين الذين اشتروا العقارات ، بما في ذلك مع استخدام قروض الرهن العقاري.

ترتبط مجموعة أخرى من حقوق دافعي الضرائب بإجراءات الاتصال بهم مع الهيئات الحكومية. على وجه الخصوص ، خلال التدقيق الضريبي ، يحق للمواطن أو المؤسسة تزويد دائرة الضرائب الفيدرالية بالوثائق التي تثبت وفاءهم القانوني بالتزاماتهم بالمساهمة بالمبالغ اللازمة في الميزانية. أو - مصادر تشهد على صحة وتوقيت تزويد الدولة بالتقرير المنصوص عليه في القانون. يتمتع دافعو الضرائب أيضًا بالحق في النزاع القانوني على مزاعم ومصالح دائرة الضرائب الفيدرالية ، بما في ذلك من خلال الدعاوى القضائية.

يتم تسجيل قائمة كاملة بحقوق والتزامات دافعي الضرائب في الاتحاد الروسي في المواد 21-25 من قانون الضرائب. تجدر الإشارة إلى أن تنفيذ قائمة الحقوق ذات الصلة يتم تنفيذه خلال الفترة التي يدخل فيها دافع الضرائب في علاقات قانونية مع أي من المشاركين الآخرين في اتصالات الميزانية - دائرة الضرائب الفيدرالية أو مسؤولي الدفع الآخرين.

آليات المسؤولية كعنصر في الوضع

عنصر آخر من وضع دافعي الضرائب هو آليات المسؤولية للجهة التي لا تفي بالتزاماتها بالتحويل إلى مبالغ ضريبة الدولة المنصوص عليها في القانون. إذا لم يقم الفرد والمنظمة بالدفعات اللازمة للميزانية ، فبسبب كونهم يتمتعون بالوضع المعني ، يحق للجهات التي تدير الضرائب والرسوم استرداد المبالغ المستحقة منها. ويمكن القيام بذلك في المحكمة ، من بين أمور أخرى. يمكن للهيئات التي تدير المدفوعات استرداد الأموال من دافعي الضرائب على حساب المبالغ الموضوعة على حسابات الكيانات ذات الصلة ، ومن خلال أمر التنفيذ ، المطبق على FSF.

الدولة كموضوع مسؤولية

بالطبع ، هناك أيضًا آليات لمسؤولية الدولة تجاه دافعي الضرائب. على سبيل المثال ، إذا مصلحة الضرائب ارتكبت خطأ عند حساب مدفوعات الفرد أو المعلومات التي تمت معالجتها بشكل غير صحيح حول تحويل الأموال إلى حساب ضريبي من قبل كيان قانوني ، يحق للكيانات القانونية ذات الصلة الطعن في إجراءات دائرة الضرائب الفيدرالية. ويمكن القيام بذلك من خلال التفاعل المباشر مع الوكالة ، والتقدم إلى المحكمة.

وبالتالي ، يمكن إنشاء الحقوق والالتزامات وآليات المسؤولية كعناصر للحالة الضريبية لكل من الكيانات التي تدفع مبالغ قانونية لميزانية دافعي الضرائب ، وللولاية التي تدير المدفوعات ذات الصلة.

الحالة مثل تفاصيل الدفع

هناك تفسير آخر جدير بالملاحظة لمفهوم "حالة دافعي الضرائب" - كسمة للدفع. إنه يختلف إلى حد ما عن التفسير الذي اعتبرناه أعلاه. يشار إلى الخاصية المعنية في وثيقة مثل طلب الدفع. يتم تسجيل حالة دافعي الضرائب في الحقل 101 للمصدر المقابل. يشار إليه برقم مكون من خانتين.

تجدر الإشارة إلى أن هذه السمة تسمى بشكل صحيح "حالة الدافع". والحقيقة هي أن السلطة الضريبية قد تكون كذلك - في هذه الحالة ، يجب إدخال الأرقام 03 في الدفع ، وبالتالي ، فإن مصطلح "حالة دافعي الضرائب" في سياق ملء أوامر الدفع غير رسمي. بالمعنى الدقيق للكلمة ، يتم تطبيقه إذا كانت الوثيقة تشير إلى موضوع المدفوعات الضريبية للميزانية ، على سبيل المثال ، كيان قانوني (الرمز 01 يتوافق مع هذه الحالة) أو وكيل الضرائب (الرمز 02). تجدر الإشارة إلى أنه في الإجمال ، ينص تشريع الاتحاد الروسي على 26 حالة محتملة للدافع ، والتي يمكن الإشارة إليها في أوامر الدفع.

الحالة كما شهادة المطلوبة 2-NDFL

يمكن الإشارة إلى حالة دافع الضرائب أيضًا في 2-NDFL - شهادة الدخل الشخصي ، والتي قد يتم طلبها من صاحب العمل. في هذه الحالة ، يمكن تمثيل الدعائم المقابلة في 3 قيم. يشار إلى حالة دافعي الضرائب في ضريبة الدخل الشخصية على أنها 1 ، إذا لم يكن الفرد كذلك مقيم الضريبة RF ، أي ، يعيش في روسيا لمدة تقل عن نصف عام. يشار إلى الحالة على أنها 2 إذا كان الدافع يفي بمعايير موظف مؤهل تأهيلاً عالياً ، كما هو 3 إذا كان الشخص مقيماً في الاتحاد الروسي.

وبالتالي ، فإن وضع دافع الضرائب (فرد أو منظمة) هو مفهوم يمكن تفسيره بطرق مختلفة. من وجهة نظر العلوم القانونية ، يُفهم هذا على أنه مزيج من عناصر مثل الالتزامات وحقوق الموضوع وآليات المسؤولية. مؤشر حالة دافعي الضرائب هو المطلوب المسجل في أوامر الدفع. رسميا - "وضع الدافع". في المجموع يمكن أن يكون هناك الكثير منهم - 26. وهناك أيضا شيء من هذا القبيل وضع دافعي الضرائب من ضريبة الدخل الشخصية. يمكن أن تكون ثابتة في الشهادة المقابلة التي تؤكد دخل الشخص ، في 3 إصدارات.