النظام الضريبي هو أهم عنصر في الاقتصاد الوطني لأي دولة. ما هي معالمه في روسيا؟ ما هي وظائف ومهام وحقوق والتزامات الهياكل الضريبية العاملة في الاتحاد الروسي؟ ما هي الدوائر المسؤولة عن حساب وتحويل المدفوعات من المواطنين إلى الخزانة؟ ما هي أنواع الرسوم التي تحددها القوانين الروسية؟
النظام الضريبي الروسي: الخصائص العامة
المصدر الأساسي للقانون الذي يحدد جوهر والخصائص المؤسسية الأساسية للنظام الضريبي في روسيا هو رمز المتخصصة. وفقًا للأحكام التنظيمية ، يوجد في الاتحاد الروسي أنواع معينة من الضرائب تعتمد على مستوى الحكومة ، وهي هيئات منفصلة تهدف إلى تحصيل المدفوعات ، وهبها عدد من الحقوق والالتزامات. لننظر في كل جانب من هذه الجوانب بشكل منفصل.
الضرائب: الفيدرالية والإقليمية والمحلية
في روسيا ، هناك ثلاثة أنواع من الضرائب تعتمد على مستوى الحكومة: الفيدرالية والإقليمية والمحلية. يتم تحديد رسوم النوع الأول بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وهي إلزامية للدفع في جميع المستوطنات الواقعة على أراضي البلد (ما لم يسمح القانون بموجب استثناءات معينة).
تشمل الضرائب الفيدرالية الضرائب التالية: ضريبة الدخل الشخصية ، وضريبة القيمة المضافة ، والأرباح ، واستخراج المعادن ، والمياه ، وكذلك أنواع مختلفة من واجبات الدولة ، وضرائب المكوس ، والرسوم.
الضرائب الإقليمية في المقابل ، تم تأسيسها ليس فقط من خلال قانون الضرائب ، ولكن أيضًا من خلال الأفعال القانونية التي اعتمدتها السلطات في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. دفع هذه الرسوم إلزامي فقط في تلك الجمهوريات والأقاليم والمناطق التي يتم فيها اعتماد المعايير ذات الصلة. لا تنطبق الكفاءات التي تحتفظ بها السلطات الضريبية لكيان واحد على المناطق الأخرى.
عند تحديد الرسوم من هذا النوع ، يكون للسلطات الحق في تنظيم قيمة المعدلات ، وإجراءات حساب وإيداع مبالغ ديون دافعيها في الخزينة (إذا لم تكن القواعد اللازمة موجودة في قانون الضرائب). أيضًا ، على مستوى الكيانات المكونة للاتحاد ، يمكن تحديد القواعد التي يتم من خلالها إصدار الامتيازات وتحديد حجم القواعد لحساب المدفوعات.
تشمل الضرائب الإقليمية ما يلي: النقل ، على ممتلكات المنظمات ، وكذلك على أعمال المقامرة.
تملك السلطات الضريبية العاملة على مستوى البلديات الفردية كفاءات العمل مع الرسوم المحلية. الرسوم من هذا النوع إلزامية للأفراد والكيانات القانونية المسجلة في مدينة أو منطقة أو مستوطنة معينة ، إلخ. لا تتمتع سلطات الضرائب العاملة في منطقة محلية معينة (أو بلدية) بسلطة التحكم في عملية حساب الرسوم ودفعها في البلديات الأخرى. يمكن تنفيذ أنواع معينة من الخصومات على الخزانة على مستوى قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، وخلال العمليات التشريعية التي تنفذ محليا.
هناك عدد قليل نسبيا من الضرائب المحلية في روسيا. لا يوجد سوى اثنين منهم. هذه ضريبة على ممتلكات الأفراد ، وكذلك الأرض.
يجدر إلغاء أهم ميزة للنظام الضريبي الروسي. يسميها العديد من المحامين العلامة الرئيسية لمركزية صارمة. الشيء هو أنه بغض النظر عن المستوى الذي تعمل به السلطات الضريبية ، يتم وضع جميع أنواع الرسوم (وكذلك إلغاؤها) حصريًا عن طريق تعديل قانون الضرائب. ليس واحد موضوع الاتحاد بالإضافة إلى البلدية ، لا يحق لها فرض ضرائب خاصة بها لا تمتثل لقانون الضرائب.
الضرائب في سان بطرسبرج وموسكو
ما هو الوضع مع الضرائب في المدن ذات الأهمية الفيدرالية - في سان بطرسبرغ وموسكو؟ لا توجد اختلافات جوهرية عن نظام تنظيم الرسوم في عموم روسيا ، كما يقول الخبراء. يتم تحديد أنواع المدفوعات للخزينة في هذه المدن الكبرى على مستوى قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، وكذلك وفقًا للقوانين المحلية (التي تنطبق فقط في إقليم كل من "العواصم"). خصوصية الأنظمة العاملة في سانت بطرسبرغ وموسكو هي أن سلطات الرقابة الضريبية تتمتع بسلطات "إقليمية" و "بلدية".
مصلحة الضرائب في روسيا
الوكالة التي لها الدور الرئيسي في نظام حساب وضمان دفع الرسوم على مختلف المستويات هي مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا. أيضا ، واحدة من السلطات الرئيسية ذات الكفاءات في هذا المجال هي وزارة المالية في الاتحاد الروسي. يتوافق الهيكل الرأسي لكل من الإدارات تقريبًا مع كيفية تنظيم التسلسل الهرمي السياسي والإداري في نظام السلطات التنفيذية.
دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا: الهيكل والوظائف
دائرة الضرائب الفيدرالية هي هيكل تابع لوزارة المالية. المهام الرئيسية المسندة إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا هي كما يلي:
- الامتثال للقوانين الوطنية التي تحكم الضرائب والرسوم ؛
- التحكم في دقة الحساب وتوقيت تقديم الرسوم إلى الخزانة ؛
- ضمان شرعية تداول العملات ضمن اختصاصها ؛
- إعلام المواطنين بالقضايا المتعلقة بالتنظيم القانوني لتحصيل الضرائب.
تتمثل الوظيفة الأكثر أهمية للخدمة الضريبية الفيدرالية في تسجيل الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية. مواطن من الاتحاد الروسي ، يخطط لبدء عمل تجاري ، سيتفاعل في مرحلة أو أخرى مع دائرة الضرائب الفيدرالية في جميع مراحل نشاطه تقريبًا. لا يشمل هذا التسجيل في مصلحة الضرائب فحسب ، بل يشمل أيضًا تسوية المستندات المالية ، وأنواع مختلفة من التقارير ، إلخ.
المصادر الرئيسية للقانون الذي ينظم أنشطة دائرة الضرائب الفيدرالية هي دستور روسيا ، والقوانين الفيدرالية ، وأفعال رئيس الدولة والحكومة ، والاتفاقيات الدولية للاتحاد الروسي. دائرة الضرائب الفيدرالية ووزارة المالية هي هيئات ضريبية تعمل بالتعاون الوثيق مع العديد من الهيئات التنفيذية الأخرى (سواء على المستوى الاتحادي أو فيما يتعلق بسلطات المواضيع والبلديات).
المنظمة التي تتفاعل معها مصلحة الضرائب الفيدرالية ، وفقًا للعديد من الخبراء ، بشكل مكثف ومنتظم هي صندوق المعاشات التقاعدية. تتعاون سلطات الضرائب بنشاط كبير مع وزارة الاتصالات ، Rostelecom ، من حيث زيادة مستوى تكنولوجية العمل.
تمت الموافقة على هيكل وتنظيم السلطات الضريبية من خلال أمر صادر عن القيادة الفيدرالية لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا. يكون كل كيان إقليمي للنظام ، من ناحية ، كيانًا قانونيًا منفصلاً ، ومن ناحية أخرى ، يكون مسؤولاً أمام الهياكل العليا للخدمة الضريبية الفيدرالية.
هناك أيضًا نوع خاص من السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي ، وتتمثل اختصاصه في السيطرة على الوفاء بالالتزامات القانونية من جانب الدائنين ، بناءً على صناعتهم وخصائص التصنيف الأخرى. إنه يأتي من عمليات التفتيش فيما بين المناطق (وكذلك بين المناطق).
التفتيش الأقاليمي
تم تصميم هذا النوع من الهياكل لحل المهام الرئيسية التالية:
- مراقبة الامتثال للقوانين التي تحكم الضرائب والرسوم على إقليم مقاطعة فيدرالية معينة ؛
- التفاعل الفعال مع المفوضين لرئيس الاتحاد الروسي (فيما يتعلق بالقضايا ذات الاختصاص المشترك معه) ؛
- السيطرة على عمل الهياكل الإقليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية من خلال عمليات التفتيش.
يتم تصنيف السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي من هذا النوع ، كما قلنا أعلاه ، اعتمادًا على الصناعة التي تنظمها. لذلك ، في هيكل اليوم ، هناك الأنواع الرئيسية التالية من عمليات التفتيش الضريبية بين الأقاليم:
- قيادة السيطرة على مواضيع إنتاج وتكرير النفط ؛
- ضمان التنفيذ الصحيح للقوانين الضريبية من قبل الشركات العاملة في صناعة الغاز ؛
- مراقبة الانضباط فيما يتعلق بدفع الرسوم لخزانة المؤسسات المشاركة في إنتاج الكحول ومنتجات التبغ ؛
- التفاعل بشأن قضايا نقل الضرائب مع شركات الطاقة ؛
- ضمان امتثال أنشطة المؤسسات المعدنية للتشريعات الضريبية ؛
- التفاعل بشأن قضايا دفع الرسوم إلى الخزينة مع الشركات التي تقدم خدمات الاتصالات ؛
- ممارسة الرقابة على التنفيذ الصحيح للتشريعات الضريبية من قبل شركات النقل.
كيف تساعد مصلحة الضرائب الفيدرالية ميزانية روسيا
يعتبر تحصيل الإيصالات النقدية للميزانية ، حسب العديد من المحامين ، الوظيفة الرئيسية التي تؤديها السلطات الضريبية. دافعو الضرائب ، بدورهم ، هم "الراعي" الرئيسي لخزينة الدولة. في هذا الصدد ، تواجه دائرة الضرائب الفيدرالية عددًا من المهام المهمة المتعلقة بالحساب والتحصيل الصحيحين لجميع المدفوعات اللازمة للميزانية الوطنية. وفقًا لذلك ، يوجد لدى القسم عدد كبير جدًا من الحقوق.
السلطات الضريبية: حقوقهم القانونية
ما هي الحقوق الأساسية للسلطات الضريبية؟ يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي توليفاتها التالية:
- تقديم طلبات إلى دافعي الضرائب فيما يتعلق بتوفير المستندات التي قد تحتوي على أسباب للحساب المشروع ودفع الرسوم ؛
- أن تطلب من المواطنين توضيحات (بما في ذلك تلك الموثقة) التي ستتيح لك تحديد مدى احتساب مبلغ الضريبة بشكل صحيح ، وكذلك سرعة دفعها ؛
- إجراء الشيكات للتأكد من امتثال دافعيها للقوانين التي تحكم الرسوم ؛
- تعليق العمليات المالية المتعلقة بالتسوية والحسابات الشخصية للدافعين في المؤسسات الائتمانية والمالية على الأسس الواردة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
- الاستيلاء على الممتلكات التي يحتفظ بها دافعوها كتدبير ممكن لضمان تحويل المبلغ المطلوب من الضريبة إلى ميزانية المستوى الاتحادي أو الإقليمي أو البلدي ؛
- تنفيذ إجراءات الاستيلاء على الوثائق من أجل تحديد الوقائع التي تشير إلى انتهاك قوانين الضرائب ؛
- لدراسة الأشياء (الموارد) التي تعود إلى دافعيها ، ومناسبة لتوليد الدخل (مرافق الإنتاج والمستودعات ومساحة التجزئة) ، لفحص المخزون من ممتلكاتهم (والتي يمكن أن تستخدم أيضا كأداة لتوليد الأرباح الخاضعة للضريبة القانونية) ؛
- حساب المبلغ الصحيح للرسوم التي يتعين على دافعيها دفعها إلى أموال الدولة الخارجة عن الميزانية (PFR ، FSS و MHIF) بناءً على معلومات حول المواطنين (وكذلك الكيانات التي تقوم بأنشطة مماثلة) ؛
- تحديد مبلغ الضريبة عن طريق الحساب في حالة عدم سماح دافع متخصصي مصلحة الضرائب الفيدرالية بفحص منشآت الإنتاج والمستودعات وأرضيات التداول وغيرها من الموارد التي يمكن استخدامها كأداة لجني الأرباح (كقاعدة عامة ، يحدث هذا إذا لم يقدم صاحب المشروع للإدارة اللازمة الوثائق - التقارير والإعلانات ، وما إلى ذلك لفترة طويلة) ؛
- جمع المتأخرات من ضرائب العمل ، والغرامات المفروضة ، والغرامات (الأخيرة - في المحكمة) وفقًا للمعايير التشريعية (التي تحكم في بعض الحالات علاقة مصلحة الضرائب الفيدرالية مع أصحاب المشاريع الفردية والكيانات القانونية بطرق مختلفة) ؛
- طلب من البنوك التي تدير حسابات التسوية لمعلومات رواد الأعمال بشأن تنفيذ أنواع مختلفة من مستندات الدفع بأمر من دافعي الضرائب (كقاعدة عامة ، ذات طبيعة تحكم) ؛
- دعوة ، عند الضرورة ، خبراء ومختصون من منظمات أطراف ثالثة للتعاون (على سبيل المثال ، قد يكون هؤلاء مترجمين) ؛
- تنطبق على المواطنين الذين يمكن أن يشهدوا على بعض الحقائق المتعلقة بأنشطة رجال الأعمال ، والتي قد تكون مفيدة للخدمة الضريبية الاتحادية من حيث الرقابة الضريبية ؛
- التقدم بطلب للحرمان من تراخيص رواد الأعمال (أو تعليق صلاحيتها) إذا كان العمل مصحوبًا بانتهاكات للقانون الذي يحكم الضرائب والرسوم ؛
- التفاعل مع المحاكم على مختلف المستويات لحل النزاعات والانتهاكات المتعلقة بعمليات حساب وتحصيل المدفوعات.
هذه هي الحقوق الأساسية للسلطات الضريبية التي تضمنها قوانين الاتحاد الروسي. سيكون من المفيد أيضًا أن تتعرف على قائمة مسؤوليات الإدارات المسؤولة عن رسوم خزانة الدولة.
مسؤوليات الهياكل الضريبية
وفقًا لمعايير القانون ، تتحمل سلطات الضرائب عددًا من المسؤوليات. نحن قائمة أهمها.
بادئ ذي بدء ، تشمل واجبات السلطات الضريبية التقيد الصارم بالتشريعات التي تعكس إجراءات حساب وتلقي الرسوم على الخزينة. كذلك ، فإن هياكل دائرة الضرائب الفيدرالية والإدارات الأخرى التي تقوم بالأعمال ذات الصلة مطلوبة لضمان احترام قواعد الإجراءات القانونية من قبل جميع الكيانات التي تتعلق بها اللوائح.
يُطلب من الإدارات الاحتفاظ بسجلات صحيحة لدافعي الضرائب في مصلحة الضرائب ، وشرح لهم ملامح تطبيق الإجراءات القانونية الحالية ، وإبلاغهم بحجم حجم المدفوعات الحالية. بالإضافة إلى ذلك ، يتعين على دائرة الضرائب الفيدرالية تقديم نماذج الإبلاغ اللازمة (وكذلك شرح الفروق الدقيقة في تعبئتها).
يجب تقديم أي تقرير أو إيضاح أو طلب إلى مصلحة الضرائب وفقًا للنماذج الرسمية أو الموصى بها.
المكتب ، بموجب متطلبات القانون ، مطلوب لمساعدة المواطنين في توفير الوثائق ذات الصلة.
تلتزم مصلحة الضرائب الفيدرالية بإرجاع المدفوعات الزائدة عن الضرائب (أو بالطريقة المحددة التي يتم إعادة حسابها بالمقارنة مع الرسوم الأخرى) والعقوبات والغرامات المختلفة.
يتعين على سلطات الضرائب التقيد الصارم بسرية عملية التفاعل مع المواطنين. لا يقتصر الأمر على ضمان الامتثال لأحكام القانون الاتحادي "على البيانات الشخصية" وغيرها من الأفعال القانونية التي تحمي المعلومات الفردية عن دافعيها. يوجد في روسيا ما يسمى "السر الضريبي" ، ومهمة مصلحة الضرائب الفيدرالية هي الامتثال التام له.
هذه هي المسؤوليات الرئيسية للسلطات الضريبية. بالطبع ، هناك أنواع أخرى من المهام التي يتعين على الدائرة حلها بقوة القانون. لقد عكسنا تلك التي تتعلق بشكل أساسي بتفاعل مصلحة الضرائب الفيدرالية والمواطنين. هناك ، بالطبع ، عدد كبير من الالتزامات المشتركة بين الإدارات لهذا الهيكل (على سبيل المثال ، من وقت لآخر ، يجب نقل مستندات السلطات الضريبية المختلفة - التقارير والعقود والخطط وما إلى ذلك ، إلى مختلف السلطات).
كيف تتفاعل مصلحة الضرائب الفيدرالية ووزارة المالية؟
كما قلنا أعلاه ، يعمل النظام الضريبي في الاتحاد الروسي من خلال مؤسسات قائمة على إدارتين - وزارة المالية وخدمة الضرائب الفيدرالية. كيف تتفاعل هاتان الدولتان مع بعضهما البعض؟ يميز المحامون المجالات الرئيسية التالية للعمل المشترك لهاتين الإدارتين:
- تشكيل وجهة نظر موحدة حول كيفية تطبيق الإجراءات المختلفة للسلطات الضريبية (بما في ذلك تلك التي تنظم أنشطة الإدارات) ؛
- العمل التحضيري في اتجاه تحسين السياسة التشريعية في مجال الضرائب ؛
- الأنشطة المتعلقة بإصدار القرارات ذات الصلة المتعلقة بالمسائل الداخلية والمشتركة بين الإدارات.
الهيكل الرئيسي المصمم لضمان صحة التفاعل بين وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية هو اللجنة المشتركة بين الوكالات. ينفذ العمل المتعلق باعتماد القرارات المصممة لتحسين العمل على تحسين معايير القوانين التي تحكم الضرائب والرسوم ، وكذلك لتشكيل النهج الصحيح في مجال ممارسة إنفاذ القانون.
تتمثل المهام المنوطة بالتحديد في مصلحة الضرائب الفيدرالية في إطار التعاون مع وزارة المالية فيما يلي:
- العمل على إنشاء الخوارزميات التي بموجبها يقوم دافعو الضرائب بدفع الرسوم (بشكل رئيسي تطوير النماذج الوثائقية والقوالب وتوضيحات لهم) ؛
- تزويد هياكل وزارة المالية بالمعلومات والمواد المرجعية اللازمة (في معظم الأحيان يتم طلبها من قبل الهياكل الإدارية العليا في الإدارة) ؛
- وضع الخطط ، ووضع نماذج للتنبؤات المتعلقة بالأنشطة ، وكتابة تقارير عن حقيقة حل المشكلات.
إن الوظيفة الأكثر أهمية لدائرة الضرائب الفيدرالية بالتعاون مع وزارة المالية هي العمل التحليلي. في نهاية كل عام ، يرسل جهاز الإدارة التابع للإدارة تقريراً إلى وزارة المالية ، يقوم بتحليل البيانات المتعلقة بطلبات الدائنين. كقاعدة عامة ، هذه هي معلومات إحصائية تعكس عدد (وكذلك طبيعة) الطلبات المقدمة من الأفراد والكيانات القانونية ، وكذلك معلومات حول قرارات المحكمة في القضايا المتعلقة بمجال تحصيل الضرائب.
