حقوق دافعي الضرائب الأساسية

يتم التعرف على موضوعات بعض العلاقات القانونية كدافعي ضرائب ، والتي ينص القانون على الالتزام بتقديم مساهمات في الميزانية على حساب الأموال الشخصية. في روسيا ، تعمل أنظمة الضرائب المختلفة. يتم توفيرها للمواطنين والكيانات القانونية. بعد ذلك ، سيتم تقديم وصف عام لهذه الفئة ، بالإضافة إلى الحقوق الأساسية لدافعي الضرائب.

علامات الموضوعات

وفقًا للتعريف الوارد أعلاه ، فإن دافعي الضرائب هم أفراد ومنظمات يتم تحديد وضعها وفقًا للقانون المدني. علاوة على ذلك ، يتم توفير عدد من الفئات مباشرة في قانون الصناعة. على وجه الخصوص ، يشير قانون الضرائب إلى دافعي الضرائب تقسيمات منفصلة من الشركات والمكاتب التمثيلية والفروع ، بما في ذلك تلك التي تبيع بشكل مستقل المنتجات أو الخدمات أو العمل ، وكذلك البعثات الدائمة للمنظمات الأجنبية. يعتمد تحديد الحالة في الحالة الأخيرة على ظروف مختلفة.

كقاعدة عامة ، فإن الإنشاء الدائم لكيان قانوني أجنبي هو إقليم التنفيذ المنتظم للعمل ومبيعات المنتجات وتقديم الخدمات. على المستوى التشريعي ، يجري النظر في اقتراح لتصنيف مجموعة موحدة من الكيانات كفئة مستقلة. من المفترض أن يتم تطوير نظام خاص لهم ، وفي إطاره لن تخضع الممتلكات والأموال المحولة داخلها للضريبة. اليوم ، الفن. تنص المادة 13 من القانون الاتحادي "بشأن المجموعات الصناعية المالية" على أنه يجوز الاعتراف بمشاركيها المشاركين في مجالات إنتاج المصنفات أو المنتجات أو الخدمات كفئة موحدة. بالإضافة إلى ذلك ، وفقًا لتشريعات عدد من البلدان ، قد لا تكون الكيانات أفرادًا ، بل عائلات ككل.

حقوق والتزامات دافعي الضرائب

وهي محددة في القانون "على أساسيات النظام الضريبي". تجدر الإشارة إلى أن الحقوق والالتزامات الرئيسية لدافعي الضرائب هي نفسها للجميع. أنها لا تعتمد على نوع الموضوع. علاوة على ذلك ، يتم إنشاء حقوق خاصة لدافعي الضرائب بالنسبة لبعض المجموعات. على سبيل المثال ، قد ترفض الشركات التي تستخدم عمل الأشخاص ذوي الإعاقة مزايا ضريبة القيمة المضافة. يمكن لبعض المنظمات التبديل إلى ضرائب مبسطة. ومع ذلك ، فإن هذا ، بدوره ، سوف يسبب مسؤوليات إضافية.

الجانب القانوني

حقوق دافعي الضرائب و وكلاء الضرائب المنصوص عليها في تشريعات الصناعة. في الفن. 21 من قانون الضرائب ، على وجه الخصوص ، يحتوي على قائمة مناسبة. وتجدر الإشارة إلى فارق بسيط واحد يميز تطور الوضع. تضمن القانون الذي يحكم أساسيات الضرائب أولاً مقالة حول الالتزامات ، ثم حول حقوق دافعي الضرائب. ترد أحكام المدونة بترتيب مختلف. هذا يشير إلى أن المشرع يعترف في المقام الأول بحقوق دافعي الضرائب في الاتحاد الروسي.

تصنيف

كما ذكر أعلاه ، يتم تأسيس حقوق دافعي الضرائب في الفن. 21. يمكن تجميعها وفقًا لعدد من المعايير وتقديمها في شكل نظام. بادئ ذي بدء ، ينبغي القول أن القانون يوفر للكيانات فرصًا قانونية معينة في مجال المعلومات المتعلقة بدفع الرسوم وتأسيسها وإدخالها. وبالتالي ، هذه هي المجموعة رقم 1. تعتبر حقوق دافعي الضرائب في هذه الفئة جديدة نسبيًا. تتعلق المجموعة التالية بمجال تنفيذ المتطلبات التشريعية الخاصة بخصومات الميزانية. الفئة الثالثة تشمل حقوق دافعي الضرائب في مجال المحاسبة والرقابة الضريبية.تتعلق المجموعة الأخيرة بمجال مساءلة الكيانات وحماية مصالحها. النظر في هذه الفئات بشكل منفصل.

الدعم المعلوماتي

أحد حقوق دافع الضرائب هو أنه يمكن أن يحصل على معلومات مجانية من الهيئات المرخص لها بشأن الرسوم الجمركية المطبقة ، والرسوم ، والتنظيم القانوني لمجال الضرائب. من المهم الإشارة إلى أنه لا يجب على أي شخص الدفع لاستخدام هذه الفرصة. بالإضافة إلى ذلك ، تتم ممارسة هذا الحق لدافعي الضرائب في مكان تسجيلهم لدى السلطة الإشرافية.

ينص تشريع عدد من الدول الأجنبية على تخصيص مجاني لكل كيان من مجموعة الإجراءات المعيارية النافذة المعمول بها في الدولة. في روسيا ، يتطلب هذا الإجراء نفقات ميزانية معينة ، وبالتالي لا يمكن تنفيذه. بالإضافة إلى ذلك ، تكمن المشكلة في حقيقة أن الإطار التشريعي يتم تحديثه باستمرار ، وليس من المستحسن إصدار حزمة جديدة من الأفعال في كل مرة. ومع ذلك ، في كل التفتيش هناك تقف المعلومات. وأوضحوا المعلومات الأساسية حول الرسوم والضرائب ، وواجبات وحقوق دافعي. بالإضافة إلى ذلك ، تطلب المدونة من الهيئات المصرح لها نشر معلومات ربع سنوية عن المساهمات المحلية والإقليمية في الميزانية. لا ينطبق هذا الشرط على الرسوم الفيدرالية ، حيث يتم نشرها في المصادر الرسمية المتاحة.

تلقي توضيحات مكتوبة

يحق لدافعي الضرائب طلب إيضاحات بشأن تطبيق تشريعات الصناعة. توفر هذه الفرصة بنية جديدة للعلاقة بين الموضوعات والهيئات التنظيمية. من المفترض أن كيان حسن النية ، في حالة وجود صعوبة في تحديد العواقب المحتملة للمعاملة ، يمكنه الكتابة إلى التفتيش. وقالت إنها بدورها ستقدم إيضاحات ذات صلة بشأن مسألة اهتمام مقدم الطلب. ومع ذلك ، يتم تنفيذ هذا الحكم في الممارسة صعبة للغاية.

في الفن. ينص 111 من قانون الضرائب على أنه عند استلام الإيضاحات ومتابعتها اللاحقة ، يُفرج عن دافع الضرائب من المسؤولية في حالة انتهاك قواعد القانون. هذا يقلل بشكل كبير من اهتمام المفتشين في الاستجابة للطلبات الواردة. في الواقع ، في هذه الحالة ، تقع جميع المخالفات في المجال الضريبي ، وعدم القدرة على استرداد المتأخرات والغرامات على سلطات الرقابة. من المستحسن ذكر تجربة ألمانيا كمثال. في هذا البلد ، يبرم دافعو اتفاقيات مع السلطات المالية بشأن العواقب الضريبية المحتملة. معًا ، يقومون بحسابها ، مما يسمح للموضوع بإجراء تقييم موضوعي للموقف. في روسيا ، هذه مشكلة كبيرة للغاية الآن ، لأنه فقط لأنه من المستحيل التنبؤ بجميع العواقب بسبب عدم استقرار النظام التشريعي.

سرية

يتم تقديم هذا المفهوم عن طريق الفن. 102 من القانون. يحق لدافعي الضرائب أن يطلبوا من السلطات المعتمدة الحفاظ على المعلومات المتعلقة بالخصومات التي يقومون بها. في الفن المحدد. 102 هناك أيضًا قائمة بالبيانات التي لم يتم التعرف عليها كأسرار مالية شخصية.

الامتثال لمعايير الدستور الغذائي

كأول حق لدافعي الضرائب في هذه المجموعة ، تجدر الإشارة إلى إمكانية استخدام المزايا الضريبية. في الفن. 56 من قانون ينص على التنازل عن تطبيق الإعفاءات. باعتباره الحق التالي لدافعي الضرائب ، يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي القدرة على طلب وضوح التشريعات الصناعية. النقطة المهمة في هذه الحالة هي أن جميع التناقضات الموجودة في أحكام القانون وغيرها من الأفعال يتم تفسيرها لصالح موضوعات الضرائب.

في هذا الصدد ، يتم صياغة هذا الحق كوضوح للتشريع كأساس للوفاء بالالتزامات الضريبية.بالإضافة إلى ذلك ، تتضمن المجموعة الثانية قدرة موضوع الضرائب على طلب أقساط أو تأجيل أو تعويض في الوقت المناسب أو استرداد الأموال المدفوعة بشكل مفرط ، للحصول على قرض. كما يحق للدافع استئجار كيان قانوني أو مواطن يتمتع بكفاءة معينة في مجال الضرائب. يمثل الكيان المرخص له مصالحه في إطار العلاقات ذات الصلة. هذه الفرصة تشكل معهد ضرائب الاستشاريين.

نطاق الرقابة والمحاسبة

حقوق دافعي الضرائب (فرد أو منظمة) المتعلقة بهذا المجال تشمل:

1. التواجد أثناء سير الإجراءات الإجرائية للسيطرة.
2. الحصول على نسخ من تقارير التفتيش والقرارات الأخرى للهيئات الإشرافية المعتمدة.
3. تقديم تفسيراتهم بشأن دفع وحساب الضرائب.
4. تلقي متطلبات الخصم والإخطار.

المسؤولية والدعوة

هاتين الفئتين في مجال الضرائب تعمل عن كثب مع بعضها البعض. يتيح التشريع للكيانات الفرصة لأخذ الظروف المخففة للمسؤولية في الاعتبار ، وقرارات الاستئناف الصادرة عن السلطات الإشرافية ، وتقاعسها / العمل ، وكذلك سلوك الأفراد العاملين. في هذه الحالة ، يظل دافع اختيار طريقة الحماية. لذلك ، يمكن للموضوع استخدام أمر إداري أو قضائي أو ترتيب آخر أو عدة أوامر في نفس الوقت. في هذه الحالة ، لا ينص القانون على أي قيود.

فئة محددة

من الضروري أيضًا ذكر ذلك ، وإن كان مشكوكًا فيه إلى حد ما ، إلا أنه لا يحق لك تنفيذ القرارات والمتطلبات غير القانونية لدائرة الضرائب أو المسؤولين. يعتبر عدم الشرعية فئة التقييم. أي إذا اعتبر دافع الضرائب أن سلوك أو قرار الهيئة أو الموظف المعتمد غير قانوني ولا يفي بالترتيب ، وبعد ذلك يثبت العكس ، فسوف يتحمل موضوع الضرائب كل المسؤولية. وفقًا لبعض الخبراء ، يعتبر إدخال هذا المعيار في التشريع غير عملي ، بل إنه يعتبر ظاهرة سلبية. يتم توضيح هذا الموقف من خلال حقيقة أن مثل هذا الموقف يشكل الشروط المسبقة لعدم قانونية الخدمة الضريبية. رغم أنه ، كما يعتقد الخبراء الآخرون ، ينبغي أولاً أن يستند إلى حقيقة أن سلوك ومتطلبات الهيئات المرخصة قانوني ، والعكس مثبت في المحكمة.

الواجبات

يعتبر تعريف دائرتهم أمرًا ضروريًا ، حيث سيتم تحديد تطبيق تدابير المسؤولية بدقة من خلال انتهاك أي وصفة طبية محددة في التشريع. في نفس الوقت ، يعتمد تنفيذ حماية مصالح وحقوق الشخص على إثبات أن دافع الضرائب ليس لديه التزام واحد أو آخر أو حقيقة أن الأمر قد تم تنفيذه حسب الأصول. الشرط الأول هو ، في الواقع ، خصم كامل وفي الوقت المناسب للمدفوعات المنصوص عليها في الميزانية. يتم تشكيلها بحكم المسؤولية الضريبية للموضوع. في هذا الصدد ، يعتبر هذا الشرط عالميًا وينطبق على جميع المشاركين في العلاقات ذات الصلة.

عند إجراء المدفوعات مباشرة من قبل دافع الضرائب ، وليس من قبل الوكيل ، ينص القانون على متطلبات إضافية. لذلك ، يجب على الكيانات تقديم مستندات الدفع قبل تاريخ استحقاق الدفع إلى الإدارات ذات الصلة في البنك لنقلها لاحقًا إلى الميزانية. يمكن اعتبار الالتزامات الأخرى لدافعي الضرائب اختيارية ، لأنها لا تنطبق على جميع الكيانات. وعلاوة على ذلك ، فهي تهدف إلى تلبية الشرط الرئيسي أعلاه.

المحاسبة وإعداد التقارير

ينطبق هذا الالتزام على المنظمات. تجدر الإشارة إلى أنه في بعض الحالات لحساب القاعدة الضريبية ، من الضروري الاحتفاظ بسجلات خاصة. قد لا يتزامن مع المحاسبة. علاوة على ذلك ، فإن هذا الأخير بمثابة أساس للمحاسبة الضريبية.يجب أن يتم تخزين وثائق الإبلاغ لمدة 5 سنوات على الأقل.

توفير التفتيش على الوثائق والمعلومات اللازمة

هذا الالتزام مشروط إلى حد ما ، والذي يفسره عدم وجود تشريع في قائمة المعلومات والأوراق المالية اللازمة التي يجب نقلها. ومع ذلك ، في الممارسة العملية مع الوثائق عادة لا يوجد أي غموض. هناك بعض الصعوبات في توفير المعلومات. في الواقع ، يجب على دافع الضرائب تقديم البيانات التي لديه ، والتي ليست هناك حاجة لأداء إجراءات إضافية. خلاف ذلك ، يجب أن يكون الشرط المحدد ليس فقط في توفير ، ولكن أيضًا في الحصول على المعلومات.

تصحيحات لوثائق التقارير

يتعلق هذا الالتزام بالتعديلات على مبالغ الدخل الخفية أو المخفية التي تم تحديدها أثناء عمليات التفتيش. يستند هذا الشرط إلى التصميم التنظيمي المحدد للقانون الذي يحكم تطبيق العقوبات على المخالفين. في حالة إخفاء (غير حسابي) أشياء أخرى (باستثناء الربح) من الضرائب ، لا يكون إدخال التصحيحات منطقيًا ، نظرًا لأن مبلغ الضريبة مدرج في العقوبات المالية.

تقديم تفسيرات

في حالة عدم الاتفاق مع الحقائق الواردة في قانون المراجعة ، فإن دافع الضرائب ملزم بتبرير رفض التوقيع عليه. هذا المطلب لا يعني أن الموضوع يجب أن يشهد بتوقيعه على المستند المقدم من الخدمة المعتمدة. ومع ذلك ، فهو يرفض التوقيع عليه ، وهو ملزم بتبرير قراره كتابة.

إشعار التصفية

ينص القانون على التزام الشخص بإخطار السلطة الضريبية بقرار إعادة تنظيم أو إنهاء أنشطته في غضون عشرة أيام. هذا الشرط أساسي. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن قدرة التفتيش على إجراء مراجعة نهائية للمنظمة وتحديد الالتزامات الضريبية ورصد تدابير سدادها بالكامل سوف تعتمد على تنفيذها السليم.