يسعى العديد من رواد الأعمال إلى العمل على التبسيط النظام الضريبي أو النظام الضريبي المبسط ، - غالبًا ما يكون هذا أكثر ربحية من دفع الضرائب بموجب OSNO. ومع ذلك ، كما هو معتاد ، قد تحتاج الشركة إلى الانتقال ، بدوره ، من نظام الضرائب المبسط إلى النظام الأساسي. كيف يتم تنفيذ كلا الإجراءين؟ ما هي الفروق الدقيقة الرئيسية؟
الانتقال من OSNO إلى المبسطة: القواعد العامة
يخضع الانتقال من OSNO إلى STS لأحكام المادة 346 من قانون الضرائب. وفقًا لهذه القواعد التشريعية ، يحق للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يرغبون في التحول إلى نظام الضرائب المبسط ، والذين يقومون في البداية بدفع مبالغ إلى الدولة في إطار نظام الضرائب العام ، القيام بذلك من بداية السنة التقويمية التالية.
للتبديل إلى نظام الضرائب المبسط ، تحتاج الشركات إلى إرسال إشعار إلى مكتب التمثيل الإقليمي لدائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي حتى 31 ديسمبر من العام السابق للتغير في نظام الضرائب المستخدم من قبل المؤسسة. يمكن أيضًا تنفيذ الانتقال من OSNO إلى STS من قبل رائد أعمال فردي أو كيان قانوني مسجل فقط لدى دائرة الضرائب الفيدرالية. في هذه الحالة ، يجب أن يتاح لكيان العمل ذي الصلة وقتًا لإرسال إشعار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية حول تغيير في نظام الضرائب خلال 30 يومًا من تاريخ إدخال معلومات عن الشركة في سجلات الولاية. شريطة أن يتم تسليم هذه الوثيقة إلى السلطات الضريبية في غضون الوقت المحدد ، يمكن للشركة في الواقع أن تبدأ أنشطتها كجهة دافعة لنظام الضرائب المبسط مباشرة بعد التسجيل في دائرة الضرائب الفيدرالية.
الانتقال من OSNO إلى "التبسيط": ميزات تحديد القاعدة الضريبية
يتميز الانتقال من OSNO إلى STS بعدد من الفروق الدقيقة الجديرة بالملاحظة. على وجه الخصوص ، يحتوي هذا الإجراء على ميزات تتعلق بحساب حجم القاعدة الضريبية. يحدد الخبراء القواعد التالية التي يجب على الشركات الالتزام بها أثناء الانتقال من OSS إلى USN.
أولاً ، ينبغي إدراج الأموال التي تم استلامها من قِبل رجل أعمال فردي أو كيان قانوني قبل التبديل إلى نظام الضرائب المبسط حيث يتم الدفع بموجب العقود في قاعدة حساب الضرائب للنظام الضريبي المبسط ، حتى لو كان يجب على دافع الوفاء بالالتزامات بموجب الاتفاقات ذات الصلة بعد التحول إلى USN.
ثانياً ، لا ينبغي أن تتضمن القاعدة الضريبية الأموال التي تلقتها الشركة بعد أن تحولت إلى نظام ضريبي مبسط ، ولكن فقط إذا تم إدراج هذه المبالغ في الدخل عند تحديدها ، وفقًا لمعايير المحاسبة الضريبية المستخدمة في طريقة الاستحقاق. قاعدة لضريبة الدخل.
ثالثًا ، يمكن الاعتراف بتكاليف الشركة ، التي تحددها المؤسسة عند الانتقال إلى "التبسيط" ، باعتبارها رسمية وخصم من الأساس - في تاريخ التنفيذ ، إذا تم سدادها قبل أن تغير الشركة النظام الضريبي ، أو في التاريخ تحويل الأموال ، إذا تم ذلك بعد بدء المشروع على نظام ضريبي مبسط.
رابعا ، لا يمكن اقتطاع الأموال المدفوعة عند الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط لسداد نفقات الشركة من الأساس إذا كانت التكاليف المقابلة قبل التغيير في النظام الضريبي تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل.
حساب السلف عند الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط
يعد حساب السلف أحد الجوانب المهمة التي تميز إجراء شركة لتغيير النظام الضريبي إلى نظام ضريبي مبسط. لننظر في الأمر بمزيد من التفصيل.
في إطار إجراء مثل الانتقال من DOS إلى STS ، ينبغي إدراج السلف في هيكل الدخل اعتبارًا من 1 يناير من العام الذي تعمل فيه الشركة بموجب STS.بالإضافة إلى ذلك ، ينبغي أن تؤخذ في الاعتبار السلف المستلمة قبل التغيير في النظام الضريبي والمتعلقة بفئة غير مغلقة عند حساب الحد الأقصى لمقدار الإيرادات الذي يعطي الشركة الحق في العمل على "التبسيط".
استرداد ضريبة القيمة المضافة عند الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط
الفرق التالي الذي من المفيد الانتباه إليه هو الحاجة إلى استعادة ضريبة القيمة المضافة أثناء الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط. في هذا الصدد ، قد تكون هناك حاجة الشركة لتنفيذ هذا الإجراء؟ في الواقع ، عند الانتهاء من إجراء مثل الانتقال من OSS إلى STS ، لا ينبغي أن تدفع الشركة ضريبة القيمة المضافة.
ومع ذلك ، هناك سيناريوهات تتطلب فيها ضريبة القيمة المضافة ، والتي يتم قبولها من قبل المؤسسة للخصم ، استعادتها ودفعها لاحقًا إلى الدولة. يجب أن يفي دافع الضرائب بهذا الالتزام في الحالات الرئيسية التالية.
أولاً ، عند الانتهاء من إجراء مثل الانتقال من OCO إلى نظام ضريبي مبسط ، يلزم استرداد ضريبة القيمة المضافة إذا كانت الشركة تستخدم سلعًا أو أعمالًا أو خدمات معينة في تصنيع المنتجات ، والتي بدورها لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. على وجه الخصوص ، تلك المدرجة في القائمة التي وافقت عليها المادة 149 من قانون الضرائب.
ثانياً ، إذا اكتمل الانتقال من OSS إلى USN ، فإن استرداد ضريبة القيمة المضافة يكون مطلوبًا في الحالات التي تستخدم فيها الشركة سلعًا أو أعمالًا أو خدمات لغرض البيع في الخارج.
ثالثًا ، يمكن تنفيذ الإجراء المعني إذا تم شراء البضائع أو العمل أو الخدمات من قبل مؤسسة معفاة من دفع ضريبة القيمة المضافة على الميزانية أو العمل على UTII أو أيضًا على نظام الضرائب المبسط.
رابعا ، عند الانتهاء من إجراء مثل الانتقال من OSS إلى نظام ضريبي مبسط ، تتم استعادة ضريبة القيمة المضافة إذا كانت البضائع أو العمل أو الخدمات متورطة في معاملات لا يتم التعرف عليها ككائنات للضرائب. على وجه الخصوص ، يتم تسجيل قائمة من هذا القبيل في أحكام المادة 146 من قانون الضرائب.
في حالات أخرى ، لا تكون هناك حاجة لاستعادة ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك ، يجب أن يتم ذلك ، على وجه الخصوص ، عندما يتم خصم ضريبة القيمة المضافة على الممتلكات المدرجة في رأس المال المصرح به. يتم استرداد الضريبة المقابلة في الربع عند اكتمال العمليات التجارية ، أو إشراك البضائع والمواد المكتسبة في العمليات التجارية.
تجدر الإشارة إلى أن مبالغ ضريبة القيمة المضافة المستردة من قبل الشركة تؤخذ في الاعتبار في هيكل التكاليف الأخرى للشركة.
شطب أنظمة التشغيل في النفقات تحت عنوان "التبسيط" و DOS: ما الذي تبحث عنه
هناك واحد أكثر دقة من الإجراء المدروس لتغيير النظم الضريبية. يتمثل في حقيقة أن الاستهلاك في الانتقال من OSS إلى USN يتم تطبيقه وفقًا لمبادئ خاصة.
والحقيقة هي أنه يتم استخدامه كآلية قياسية لنقل الأصول الثابتة إلى التكاليف خلال DOS. ومع ذلك ، مع نظام الضرائب المبسط ، يتم استخدام نهج مختلف. في الواقع ، قد لا يتم تطبيق طريقة مثل الاستهلاك ، مع "التبسيط" من حيث المبدأ. في النظام الضريبي المبسط ، يتم شطب الأصول الثابتة مباشرة.
ومع ذلك ، فقد يتبين أن الشركة قد تبدأ في استخدام نظام التشغيل حتى مع نظام DOS ، ومن خلال الاستهلاك ، سيتم شطب جزء منها فقط للنفقات. كيف ، في هذه الحالة ، فإن الشركة ، بالانتقال إلى نظام الضرائب المبسط ، ستأخذ في الاعتبار التكلفة المتبقية للأصول الثابتة في النفقات؟
بعد الانتقال من OSSO إلى نظام الضرائب المبسط ، يجب أولاً حساب الأصول الثابتة وتحديد قيمتها المتبقية. علاوة على ذلك ، ينبغي أن تؤخذ المعلومات في الاعتبار المحاسبة الضريبية ليس المحاسبة. بعد ذلك ، يمكن عزو القيمة المتبقية للأصول الثابتة إلى التكاليف التي تقلل من مقدار الضريبة المدفوعة إلى الميزانية بموجب نظام الضرائب المبسط - في الأسهم المتساوية. سيتم تحديد عددهم الإجمالي ، وكذلك الفروق الدقيقة الأخرى في شطب القيمة ، من خلال عمر الأصول الثابتة.
على سبيل المثال ، بالنسبة للكائنات التي سيتم استخدامها لمدة 3 سنوات ، يمكن شطب القيمة المتبقية خلال السنة الأولى من تشغيل الشركة بموجب نظام الضرائب المبسط. بدوره ، إذا تم استخدام الكائنات لمدة 3-15 سنة ، ثم خلال السنة الأولى من التشغيل مع نظام الضرائب المبسط ، يمكن شطب القيمة المتبقية بتكلفة 50 ٪ ، في الثانية - بنسبة 30 ٪ ، في الثالثة - بنسبة 20 ٪.إذا كان عمر الأصل الثابت هو 15 عامًا أو أكثر ، فسيتم شطب قيمته المتبقية للتكاليف لمدة 10 سنوات من استخدام نظام USN في أجزاء متساوية.
ميزات المحاسبة الضريبية في الانتقال من OSSO إلى نظام الضرائب المبسط في البرامج المحاسبية
كيف يتم أخذ بعض المعاملات في الاعتبار في برامج المحاسبة الشائعة كجزء من إجراء مثل الانتقال من OSS إلى USN؟ "1C" 8.2 ، على سبيل المثال ، هي من بين هذه القرارات.
نطاق العمليات التي يمكن تسجيلها من خلال البرنامج المعني واسع للغاية. لذلك ، سوف ندرس على سبيل المثال تلك الأكثر شيوعًا. يمكن استدعاء هذه ، على وجه الخصوص ، إجراء تحديد التكاليف المتبقية للحصول على الأصول الثابتة ، وكذلك الأصول غير الملموسة.
لذلك ، يتم تحديد هذا المؤشر باستخدام برنامج "1C" من خلال مقارنة المعلومات الموجودة في الميزانية ، والتي ترتبط بحسابات الأصول الثابتة (أو الأصول غير الملموسة) في سياق الأصول الثابتة ، وكذلك البيانات من القسم 2 من دفتر الدخل والمصروفات.
العملية التالية ، التي يجب أخذها في الاعتبار في البرنامج قيد النظر ، هي خصم مبالغ ضريبة القيمة المضافة المرتبطة بالسلف المقدمة من الأطراف المقابلة. السلف المعلقة تؤخذ بعين الاعتبار. يتم أخذ الخصم المقابل في التاريخ الذي يسبق بداية الشركة في نظام الضرائب المبسط. يجب تأكيد ذلك عن طريق وثائق التصديق استرداد الضريبة على القيمة المضافة المقابلة.
هناك عملية محاسبية هامة أخرى ينبغي تنفيذها في برنامج 1C وهي الإغلاق الصحيح للمعاملات في شهر واحد. هذا صحيح بشكل خاص بالنسبة لأولئك الذين يؤثرون بشكل مباشر على قيمة القيمة المتبقية للأموال. كقاعدة عامة ، يتضمن هذا العمل حساب استهلاك الأصول التي يتم تصنيفها على أنها غير متداولة ، وشطب المصاريف المتعلقة بالفترات المستقبلية ، وكذلك إعادة بيان تكلفة الأرصدة على المواد التي يتم حسابها بناءً على متوسط التكلفة ، وحساب الأرصدة على تكاليف النقل.
يعد استرداد ضريبة القيمة المضافة وفقًا للقواعد التي درسناها أعلاه إجراءً آخر من المستحسن مراعاته في سجلات برنامج 1C. وهذا يعني أن استعادة هذه الضريبة تتم بالترابط مع تلك الأصول التي لم يتم شطبها بعد كتكاليف للتحصيل المدفوع بموجب DOS - في التاريخ الذي يسبق بدء عمل الشركة في STS.
يتمثل الإجراء المهم التالي في إطار العمل مع 1C في تحديد الأرصدة الخاصة بنفقات النقل. ما هي تحب؟ يتضمن هذا الإجراء التسجيل في ميزان التكاليف التي يمكن الاعتراف بها عند بدء العمل على نظام الضرائب المبسط ، وكذلك تلك النفقات التي لم يتم دفعها بعد ، ولكن يتم الاعتراف بها لغرض حساب القاعدة الضريبية.
يجب أن يتم تنفيذ هذه العمليات بواسطة المستخدم في إصدارات مختلفة من "1C" - على سبيل المثال ، ليس فقط 8.2 ، ولكن أيضًا ، "1C" 8.3. يتضمن الانتقال من OSNO إلى STS في هذا السياق تنفيذ ، بشكل عام ، عمليات موحدة باستخدام البرامج المناسبة. قد تكون الاختلافات في إصدارات برنامج 1C في هذه الحالة مهمة من وجهة نظر الواجهة ، ولكن ليس تفسير قواعد القانون الموضوعة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي - الشيء الرئيسي للشركة هو ضمان امتثال المحاسبة والمحاسبة الضريبية لأحكام القانون ، وتركيز الانتباه بشكل ثانوي فقط على التكيف مع هذه واجهات المحاسبة للبرنامج.
الانتقال من "المبسطة" إلى نظام الضرائب المبسط للشركات التجارية: الفروق الدقيقة
بعد النظر في كيفية تنفيذ الانتقال من OSS إلى USN ، سنقوم بدراسة الإجراء العكسي - عندما تبدأ شركة تعمل على نظام "مبسط" في العمل في إطار نظام الضرائب العام. في الوقت نفسه ، سيكون من المفيد دراسة تفاصيل هذه الظاهرة كما هي مطبقة على أنشطة الكيانات التجارية. والحقيقة هي ، كقاعدة عامة ، LLC تعاني من الحاجة إلى التبديل إلى DOS.لا يفضل رواد الأعمال غالبًا تغيير نظام الضرائب لصالح DOS ، أو يصبحون ملزمين بذلك.
تنشأ الحاجة إلى التبديل من STS إلى STS في أغلب الأحيان إذا:
- نظرًا لخصائص العمل ، فإن العمل على DOS له ما يبرره ومربح ؛
- لا تفي الشركة بمعايير العمل بموجب نظام الضرائب المبسط - على سبيل المثال ، من حيث الإيرادات أو حجم الموظفين.
كما في حالة إجراء مثل نقل شركة ذات مسؤولية محدودة من OSNO إلى نظام الضرائب المبسط ، يجب على شركة الأعمال إخطار دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بشأن التغيير النظام الضريبي. ومع ذلك ، يمكن تمثيل هذه الآلية في 2 أصناف.
إذا تحولت الشركة إلى DOS طوعًا - نظرًا لحقيقة أنها تعتبر العمل وفقًا للمخطط المقابل أكثر ربحية ، فيجب عليها إخطار دائرة الضرائب الفيدرالية بحلول 15 يناير من السنة التي تخطط لبدء دفع ضرائب DOS.
إذا كانت الشركة مجبرة على التحول إلى DOS بسبب تفاصيل العمل ، فيجب عليها إرسال إخطار إلى الخدمة الضريبية في غضون 15 يومًا من نهاية فترة إعداد التقارير التي توقفت فيها عن الوفاء بمعايير DOS.
الانتقال من "المبسطة" إلى DOS: حساب القاعدة الضريبية
بالنظر إلى الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط مع نظام الضرائب الأساسي أعلاه ، لاحظنا أن هناك عددًا من الفروق الدقيقة في حساب القاعدة الضريبية وفقًا للسيناريو المقابل. وبالمثل ، هناك ميزات لتعريف هذا المؤشر في حالة الإجراء العكسي - تغييرات في النظام الضريبي على الالتزام الضريبي الأساسي.
تعتمد طريقة حساب الإيرادات والمصروفات في إطار نظام تقييم ضريبة الدخل الأساسي على طريقة حساب الضريبة التي تستخدمها الشركة. تلك 2 - طريقة النقد والاستحقاق.
في الحالة الأولى ، لن تواجه الشركة أي صعوبات خاصة في حساب القاعدة الضريبية ، حيث لا توجد أحكام تشريعية تحدد إجراءً منفصلاً لتحديد إيرادات الشركة ونفقاتها عند التبديل إلى DOS.
في المقابل ، فإن طريقة الاستحقاق مختلفة. لذلك ، في هيكل الدخل في وقت تقوم فيه الشركة بتغيير نظام الضرائب من نظام الضرائب المبسط إلى نظام الضرائب الموحد ، ينبغي أن يشمل ، على وجه الخصوص ، الذمم المدينة التي تم إنشاؤها أثناء نظام الضرائب المبسط. والحقيقة هي أنه خلال فترة "الفترة المبسطة" لا يتم تطبيق طريقة الاستحقاق في الحالة العامة - النقد فقط ، الذي يفترض تكوين الإيرادات ، بغض النظر عن حقيقة بيع البضائع أو الأعمال أو الخدمات.
لذلك ، إذا تم ، على سبيل المثال ، شحن المنتجات دون دفعها ، فإن هذا لا يعني توليد إيرادات. في المقابل ، تتضمن طريقة الاستحقاق تكوين الإيرادات بعد شحن البضائع. وبالتالي ، بعد الانتقال إلى DOS مع STS ، ينبغي أن تدرج تكلفة تلك البضائع التي تم بيعها ولكن لم يتم دفع ثمنها في هيكل الدخل.
الانتقال من "المبسطة" إلى DOS: الفروق الدقيقة في حساب ضريبة القيمة المضافة
كما تعلمون ، فإن أحد معايير التمييز بين DOS وأنظمة الضرائب الأخرى هو الحاجة إلى دفع ضريبة القيمة المضافة. النظر في كيفية تنظيم الحساب (في إطار مثل هذا الإجراء مثل الانتقال من OSS إلى USN) ضريبة القيمة المضافة قانون الضرائب.
وفقًا لقواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يُعفى دافعو USN من ضريبة القيمة المضافة. وهذا الالتزام ، بدوره ، مناسب تمامًا للشركات العاملة بموجب نظام الضرائب العام. يتم تمثيل ضريبة القيمة المضافة في النظام الضريبي الروسي من خلال نوعين - في شكل ضريبة صادرة واردة. كقاعدة عامة ، لا توجد صعوبات خاصة في حساب كل من هذه الشركات التي تدفع ضريبة القيمة المضافة. ولكن هناك فارقًا واحدًا مفيدًا لهم في الاهتمام به ، خاصة إذا كانت هذه المنظمات تتحول من نظام الضرائب المبسط إلى النظام الضريبي الأساسي.
والحقيقة هي أنه في هذه الحالات عندما تتلقى شركة مدفوعات مقابل البضائع أو العمل أو الخدمات المقدمة خلال فترة STS بناءً على تغيير في النظام الضريبي ، فإن ضريبة القيمة المضافة ليست مطلوبة في المعاملات ذات الصلة. في المقابل ، تخضع كل تلك المعاملات التي تم إكمالها بعد أن أصبحت الشركة دافع كامل لضريبة القيمة المضافة إلى هذه الرسوم وفقًا للأسعار المحددة بموجب القانون. يحدد الخبراء هذه القاعدة بناءً على تفسير أحكام الفقرة 2 من المادة 346.25 من قانون الضرائب.
ملخص
لذلك ، درسنا كيف ينظم الانتقال من OSS إلى قانون الضرائب STS في الاتحاد الروسي ، والفروق الدقيقة في هذا الإجراء ، وكذلك العكس - عندما تبدأ الشركة في العمل على نظام "الضرائب العامة المبسطة". بشكل عام ، تقوم إحدى الشركات بتغيير أحد مخططات سداد الرسوم إلى أخرى في إطار الإجراءات القياسية المنظمة بشكل جيد بما فيه الكفاية. يتم توفير وثائق الانتقال من OSNO إلى STS إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بأقل مبلغ ممكن. في الواقع ، كل هذا يرجع إلى الإخطار في الوقت المناسب إلى دائرة الضرائب ، والتي يتم تجميعها في النموذج المحدد.
في الوقت نفسه ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه عند التبديل من OSSO إلى نظام ضريبي مبسط ، يتم التحقق من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي من المعلومات التي تقدمها المنظمة عادة بتفصيل كبير. لذلك ، يجب إعداد الإشعار المقابل بشكل صحيح بحيث لا يكون لدى السلطات الضريبية فيما بعد أسئلة حول تطبيق النظام الضريبي الجديد من قبل الشركة.
