المحاسبة الضريبية في المنظمة: الأساسيات والمبادئ

كل شركة مطالبة بالحفاظ على سجلات المحاسبة والضرائب. هذا الشرط منصوص عليه في الفصل 25 من قانون الضرائب الذي تم تقديمه في 1 يناير 2002. دعونا نفكر كذلك في كيفية تطبيق المحاسبة الضريبية في المؤسسة.

تصنيف

وفقًا للتشريع المعمول به اليوم ، يمكن الاحتفاظ بالمحاسبة الضريبية في المؤسسة:

1. بشكل مستقل.
2. المتكاملة.

الطريقة الأولى تتطلب تشكيل خدمة خاصة. وهي مكلفة بإنجاز جميع المهام المتعلقة بالضرائب. وتشمل هذه ، في جملة أمور ، أسئلة حول تعريف السياسة المالية والتفاعل مع سلطات الرقابة. المتخصصين في هذه الخدمة تنسيق جميع العمليات النقدية للمؤسسة. نظرًا لأن وظائفهم تشمل المحاسبة الضريبية ، فإن الشرط الرئيسي لموظفي هذا القسم هو توفر الخبرة والمعرفة ذات الصلة. علاوة على ذلك ، قد لا يفهمون تعقيدات PBU ، وانعكاس المعلومات على الحسابات ، ولا يعرفون قواعد القيد المزدوج ، وما إلى ذلك.

يجب أن يعرف موظفو الخدمة سجلات المحاسبة الضريبية وكيف يتم تشكيلها. لضمان تنفيذ المهام المسندة إليهم ، يجب أن توجد نسخ إضافية من الوثائق الأساسية في المؤسسة. يتضمن خيار الإبلاغ المستقل أيضًا تأسيس العلاقة بين الضريبة والمحاسبة ، والرقابة الداخلية على هوية المعلومات الواردة فيها. وهذا بدوره سيتطلب تكاليف إضافية. يتضمن الخيار الثاني الحد الأقصى لتقريب الضريبة والمحاسبة. يتم استخدام هذه الطريقة لإدارة الشؤون المالية من قبل معظم الشركات. باستخدام هذا الخيار ، يتم تكوين سجلات المحاسبة الضريبية بواسطة موظفي المحاسبة.

مشكلة الاختيار

النظر في خيار المحاسبة معين ، يجب أن تأخذ الإدارة في الاعتبار القدرات المالية للمؤسسة. ومع ذلك ، ليس فقط أنها ستكون مهمة ، ولكن أيضا عوامل مهمة أخرى. وتشمل هذه ، على سبيل المثال:

1. الانتماء الصناعة.
2. الهيكل التنظيمي للشركة.
3. وجود المستخدمين الخارجيين والداخليين للمعلومات.
4. تفاصيل المؤسسة.
5. مستوى الأتمتة وحجم تدفق المعلومات بين الإدارات.
6. حالة النظام المحاسبي ، الرقابة الخارجية والداخلية.

السياسة المالية

من الضروري لكل مؤسسة. السياسة المحاسبية يمثل مجموعة من طرق المحاسبة للمعاملات التجارية والممتلكات والنفقات والإيرادات. من الضروري تكوين معلومات موثوقة حول أرباح المؤسسة في الإعلان. يجب أن تعكس السياسة المالية أساليب الشركة لحل مثل:

1. تحديد الأساس لضريبة الدخل.
2. تشكيل التزامات الميزانية.
3. تقييم الممتلكات.
4. توزيع الخسائر بين فترات التقارير.

الجوانب الرئيسية

من أجل الحفاظ على السجلات الضريبية للضرائب ، من الضروري إنشاء وتبرير الاتجاهات المنهجية والتقنية لهذا النشاط. على وجه الخصوص ، ينبغي النظر في الجوانب التالية:

1. تنظيم المحاسبة.
2. مبادئ وقواعد الإبلاغ عن جميع أنواع الأنشطة التي يقوم بها كيان اقتصادي.
3. نماذج التسجيل.
4. تكنولوجيا معالجة البيانات.
5. طرق المحاسبة.

وأوضح

ترفق السياسة المالية بسجلات تحليلية في شكل معين. يجب أن تشير إلى تفاصيل مثل:

1. الاسم.
2. الفترة التي يتم فيها ترجمة الوثيقة.
3. متر العملية.
4. اسم الفعل.
5. توقيع الشخص المسؤول عن الأوراق.

تمت الموافقة على السياسة المالية المطورة والمعتمدة للمؤسسة بأمر من المدير. يجب الاحتفاظ بالمحاسبة الضريبية فقط بالطرق التي اختارتها الشركة. يتم استخدامها بالتتابع من فترة إلى أخرى. يمكن إجراء تعديلات على السياسة المالية إذا كانت هناك تغييرات:

1. قوانين ضريبة الدخل.
2. طرق الإبلاغ المستخدمة.

الإيرادات والنفقات

اعتبارًا من 1 يناير 2002 ، يجب على المؤسسات تجميع المعلومات حول إيرادات بيع المنتجات وبيع الأعمال / الخدمات وحقوق الملكية والقيم المادية ، بالإضافة إلى الأرباح غير التشغيلية. بالمثل المعممة والمصاريف في المحاسبة الضريبية. وفقا لأحكام الفصل. 25 قانون الضرائب ، يمكن للشركة تصنيف الدخل والمصروفات بشكل مستقل من:

1. عقد إيجار / تأجير عقاري
2. منح حقوق لمنتجات الملكية الفكرية للاستخدام.

يصنف المحاسبة الضريبية هذه الإيرادات والمصروفات على أنها غير عاملة. عند توفير الملكية الفكرية والملكية للاستخدام المؤقت أو الدائم مقابل رسوم ، يتم تضمينها في إيرادات ونفقات المبيعات.

الاعتراف الخسارة

وفقا للفن. 283 من قانون الضرائب ، يجوز للكيان الاقتصادي الاحتفاظ بسجلات ضريبية للخسائر ، ليس فقط في الحالي ، ولكن أيضًا في الفترات المستقبلية. هذا يسمح لك بتخفيف عدد من التناقضات في وثائق الإبلاغ. هذا الحكم مناسب بشكل خاص لتلك الشركات التي ، وفقاً للتقرير الضريبي ، تكبدت خسارة ووفقًا للوثائق المحاسبية - ربح.

نقل الخسارة

يخضع للشروط التالية:

1. يجب ألا يتجاوز مبلغ الخسارة 30٪ من قاعدة ضريبة الدخل.
2. لنقل الخسارة مسموح به لأكثر من 10 لترات.

تقوم المؤسسة التي تعاني من خسائر في أكثر من فترة بتخصيصها للمستقبل وفقًا لترتيب الاستلام ، أي بعد تغطية التكاليف المقابلة.

رسوم الاستهلاك

يتم تنفيذها بطريقة خطية أو غير خطية. تختار الشركة خيار الاستحقاق الأنسب وتقوم بإصلاحه في السياسة المحاسبية. عند حساب الاستهلاك على الأصول الثابتة ، يمكن استخدام المعاملات - متناقصة أو متزايدة. يتم إنشاء الأخيرة فيما يتعلق OS:

1. تعمل في ظروف زيادة التحول أو في بيئة عدوانية.
2. العمل كموضوع لاتفاقية التأجير التمويلي.

يمكن تطبيق نسب التخفيض على أي ممتلكات قابلة للاستهلاك ، يتم اعتماد القائمة من قبل إدارة الشركة.

خلق الاحتياطيات

تتضمن المحاسبة الضريبية إدراج موحد للتكاليف المستقبلية في تكاليف المؤسسة. لهذا ، يتم تشكيل الاحتياطيات من أجل:

1. الديون المشكوك فيها.
2. إصلاح الضمان والصيانة.

إن الذمم المدينة القائمة في الفترة المحددة في العقد والتي لا تكون مضمونة بضمان أو تعهد أو ضمان بنكي ، يتم الاعتراف بها باعتبارها مشكوك فيها. في عملية صنع القرار بشأن تكوين الاحتياطي ، يجب أن تفهم بوضوح الاختلافات بين القواعد التي تحتفظ بها الشركة بالمحاسبة الضريبية ، و PBU. في حالة الديون المشكوك في تحصيلها في أقل من 45 يومًا. حتى الانتهاء من الفترة السابقة ، لم يتم تشكيل الأسهم. يتم إدراج مبالغ الاستقطاعات التي يتم إجراؤها على الاحتياطيات في المصاريف غير التشغيلية فقط للشركات التي تستخدم طريقة الاستحقاق. يتكون السهم لكل دين وفقًا لنتائج الجرد. يجب أن تكون قيمة الاستقطاعات مساوية لـ:

1. مقدار الديون المشكوك في تحصيلها (لفترة حدوث أكثر من 90 يومًا).
2. 50 ٪ من المبلغ (لمدة 45 إلى 90 يوما).

الاحتياطيات المستخدمة من قبل الشركة ليست كاملة ، ويمكن ترحيلها إلى الفترة المقبلة. يجب تعديل مقدار الاحتياطيات المشكلة حديثًا بمقدار الرصيد على النحو التالي:

1. يتم إدراج الفرق الإيجابي بين رصيد الاحتياطي السابق والاحتياطي الجديد في الدخل غير التشغيلي للفترة السابقة.
2. ينطبق الفرق السلبي بالتساوي على المصاريف غير التشغيلية.

شطب البضائع والمواد

يمكن تحديد مقدار النفقات من خلال تقييم:

1. تكلفة 1 وحدة. الأسهم.
2. متوسط ​​سعر البداية.
3. تكلفة الكائنات المكتسبة لأول مرة (طريقة FIFO).
4. تكلفة آخر البضائع / المواد المشتراة (طريقة LIFO).

تواتر دفع الاستقطاعات من الأرباح

يتم تحديد مبلغ الضريبة الإجمالي في نهاية السنة التقويمية. خلال هذه الفترة ، يتم سداد مدفوعات مسبقة للميزانية. يتم تحديد وتيرة الخصومات من قبل المؤسسة وتسجيلها في السياسة المحاسبية. الفن. 286 يوفر NK طريقتين لتسديد المدفوعات:

1. كل ثلاثة أشهر.
2. الشهري.

يجب أن يستخدم الخيار الأول:

1. الشركات التي إيراداتها لل 4 أرباع السابقة لم يكن أكثر من 3 ملايين روبل.
2. مؤسسات الموازنة.
3. المنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال البعثات الدائمة.
4. الجمعيات غير الهادفة للربح التي لا تتلقى إيرادات المبيعات.
5. الشركات التي تستفيد من العضوية في شراكات بسيطة.
6. الشركات التي تحقق إيرادات وفقًا لـ اتفاقيات مشاركة الإنتاج.
7. الشركات التي تحقق الربح من إدارة الثقة.

يتم احتساب السلف الشهرية وفقًا لمعدلات الضريبة ومقدار الدخل المستلم من بداية الشهر وحتى اكتماله ، مع مراعاة المبالغ المستحقة سابقًا.

التسجيل لدى مصلحة الضرائب

إنه إلزامي لجميع الكيانات التجارية التي تقوم بأنشطة ريادة الأعمال. في هذه الحالة ، لا يهم ما إذا كانت هناك ظروف يربط فيها التشريع حدوث التزام بالاحتفاظ بسجلات الضرائب وخصم المدفوعات الإلزامية للميزانية. يتم تسجيل دافعي:

1. في عنوان موقع المؤسسة أو أقسام منفصلة.
2. في مكان إقامة الأفراد.
3. في عنوان موقع المركبات أو الممتلكات التي تخضع للضرائب وتملكها المواطنين أو الكيانات القانونية.

نقطة مهمة

يتم التسجيل الضريبي للمشروع ، والذي يتضمن تقسيمات منفصلة داخل الاتحاد الروسي وأيضًا وجود أشياء غير منقولة خاضعة للضريبة ، كما هو الحال في دائرة الضرائب الفيدرالية في عنوان موقعها وموقع فروعها وممتلكاتها.

وثائق

يتم تنفيذ المحاسبة الضريبية في السلطات الضريبية فقط فيما يتعلق بالأشخاص الذين يتم إدخال معلوماتهم في السجل الموحد. لهذا الغرض ، يجب أن يقدم الكيان:

1. Sv-o حول تسجيل الحالة.
2. التأسيسية وغيرها من الوثائق اللازمة للتسجيل.
3. أوراق تؤكد تشكيل مكاتب تمثيلية وفروع.
4. بيان.

سلطة الرقابة ملزمة بتسجيل الموضوع في غضون خمسة أيام. خلال نفس الفترة ، تصدر مصلحة الضرائب الفيدرالية إخطارًا.