استرداد ضريبة القيمة المضافة: قواعد جديدة ومشورة الخبراء

ليس سراً بالنسبة لأي محاسب في بلدنا أن التشريعات في مجال الضرائب تتغير معنا بقدر ما يكون الطقس. خضع قانون الضرائب الذي طالت معاناته في الاتحاد الروسي لأكثر من 300 تعديل منذ اعتماده. ويبدو أن المشرعين لن يتوقفوا عند هذا الحد ، ويعتمدون المزيد والمزيد من التعديلات والقوانين المصممة لتحسين الضرائب.

وليس للمحاسبين خيار سوى دراسة هذه التعديلات سنويًا وصياغة استراتيجية للمحاسبة والإبلاغ عن الشركة.

حسنا ، كل شخص لديه وظيفته الخاصة. 2015 لم يكن استثناء لهذا الاتجاه. تم اعتماد الكثير من التعديلات والابتكارات ، وتأثرت الكثير من الضرائب ، وحتى تم فرض رسوم جديدة. بالطبع ، لا يمكن للحكومة تجاهل ضريبة القيمة المضافة. والسبب هو أن الرسوم من هذه الضريبة تشكل 27 بالمائة من إجمالي ميزانية الدولة. والانتهاكات ، التي تؤثر بشكل خاص على استرداد ضريبة القيمة المضافة ، لا تصبح أصغر. دعونا ننظر بالتفصيل في ما جلبناه عام 2015 فيما يتعلق بجمع ضريبة القيمة المضافة وإعداد التقارير عنها وسدادها.

إعلان الابتكار

لذلك ، أثرت التغييرات على كل من شكل التقارير وإجراءات إرجاع مبلغ ضريبة القيمة المضافة. إليك التغييرات الرئيسية التي جلبها عام 2015.

1. حدثت أهم التحولات مع إعلان ضريبة القيمة المضافة. يجب الآن تقديمها حصريًا في شكل إلكتروني. لا يعتبر الإعلان المقدم على الورق غير مقدم ، مما يعني أنه يمكن اتباع العقوبات وتعليق الحركة على حسابات التسوية وغيرها من المشكلات. أولئك الذين تحولوا منذ فترة طويلة إلى تقديم التقارير على قنوات الاتصالات لن يلاحظوا هذا الجزء من الابتكارات ، ولكن بالنسبة للباقي ، يوصى بالانضمام إلى صفوفهم في أقرب وقت ممكن. بعد كل شيء ، يعد الإبلاغ الإلكتروني مطلبًا ليس فقط للسلطات الضريبية ، وإنما تم الإصرار عليه أيضًا لفترة طويلة. بالإضافة إلى ذلك ، هذا النوع من التقارير هو في الواقع أكثر ملاءمة وأسرع.
2. الابتكار الثاني الذي أثر على الإعلان هو تغيير في محتوياته. الآن ، فإنه يتضمن بشكل كامل المعلومات الواردة في دفتر المشتريات وكتاب المبيعات. ستشكل هذه البيانات القسمين 8 و 9 من إرجاع ضريبة القيمة المضافة ، وسيكون من المستحيل تقنيًا إرسال مستند إلى المشغل بدونها.

التغييرات في اعتماد الوثائق

منذ عام 2015 ، عند تقديم إعلان ، يحق للمؤسسات أن تعلن عن خصم في الفترة التي يتم فيها استلام البضائع ، وليس بعد استلام الفاتورة. هذا صحيح أيضا إذا تم إرجاع البضائع من المشتري. يتم ملء إعلان ضريبة القيمة المضافة عند استلام هذا المنتج مرة أخرى. هذا الابتكار هو إيجابي إلى حد ما. لن يضطر المحاسب إلى رنين الأطراف المقابلة إلى ما لا نهاية لتضمين الخصم في الفترة الضريبية المطلوبة ، وسوف تكون حقيقة العائد كافية.

بالإضافة إلى ذلك ، فإن دافع الضرائب له الحق في إعلان هذا الخصم في غضون ثلاث سنوات من لحظة أخذ البضائع في الاعتبار.

الابتكارات المتعلقة بالوثائق الأخرى

ابتكار آخر يتعلق بمجلة الفاتورة. لا ينبغي الحفاظ عليه الآن إلا من خلال المنظمات التي تصدر فواتير العبور.

مثل هذه المنظمات هي المطورين الذين يبنون تسهيلات للمستثمرين والوسطاء الذين يعملون بالنيابة عنهم ، ووكلاء الشحن الذين يتلقون المكافآت فقط لترتيب النقل. علاوة على ذلك ، يُطلب من هذه الفئات من دافعي الضرائب الاحتفاظ بجريدة ، بغض النظر عن وضعها الضريبي لضريبة القيمة المضافة. هذا هو ، حتى لو لم تكن دافعي ضريبة القيمة المضافة أو معفاة من الدفع.تحتفظ الفئات المتبقية من رجال الأعمال بسجلات المشتريات والمبيعات فقط. إعادة البضائع إلى المورد الذي دفع ضريبة القيمة المضافة ، في هذه الحالة يستلزم الحق في الخصم.

ابتكارات التعويض

حدثت تغييرات كبيرة في المنطقة التي تؤثر على إعادة البضائع. تم تغيير إعلان استرداد ضريبة القيمة المضافة. الآن ، يهدد الفحص المكتبي للحقيقة في أي لحظة بالتحول إلى مخرج. إذا كان المفتشون السابقون لهم الحق فقط في طلب الوثائق اللازمة ، يمكنهم الآن ، كجزء من مراجعة مكتبية ، فحص أراضي ومبنى دافع الضرائب والوثائق والأشياء الموجودة في هذه الأماكن.

بالإضافة إلى ذلك ، قد لا تخضع المنظمات التي ترغب في تلقي استرداد ضريبة القيمة المضافة عند التصدير فقط لعمليات البحث هذه. قد يكون السبب الآن هو التناقضات في الإعلان العادي المقدم ، حتى لو لم يعلن عن مبلغ التعويض. إذا كان المفتش يشك في أن المبالغ الواردة في الإعلان غير صحيحة ، فلديه الحق الكامل في التسرع في زيارتك "خلال فترة ثلاثة أشهر".

ابتكارات ضريبة القيمة المضافة الأخرى

اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، عندما يتم الاعتراف بحقوق الملكية والملكية الخاصة بالمدين معسرة ، أي ، مفلسة ، وفقًا للقانون ، لا يلزم فرض ضريبة القيمة المضافة. الآن هذه الممتلكات لا تخضع للضرائب.

لم يعد من الضروري استعادة ضريبة القيمة المضافة المقبولة مسبقًا لخصم البضائع أو الممتلكات ، بما في ذلك الأصول الثابتة ، إذا بدأت استخدامها في العمليات الخاضعة للضريبة بمعدل صفر.

سمح للناقلات الجوية الروسية بتطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة صفر عند تقديم خدمات النقل العابر للبضائع بالطائرات التي تهبط بشكل فني على أراضي الاتحاد الروسي.

يتم الآن استرداد ضريبة القيمة المضافة للبضائع لتلك التكاليف التي تم تطبيعها في المحاسبة عن ضريبة الدخل بالكامل ، دون نفس التقييس. الاستثناءات الوحيدة كانت مصاريف الضيافة والسفر. تغيير إيجابي للغاية لدافعي الضرائب.

مجلس الخبراء

يواجه العديد من المحاسبين مواقف عندما جاءت الفاتورة وفاتورة ديسمبر 2014 ، على سبيل المثال فقط في فبراير 2015 ، أو حتى في أبريل. عكس المشتري البضائع في عام 2014 ، إذا عكسها المورد في عام 2015 ، فهل سيكون ذلك خطأ؟ الجواب هو لا. يمكنك التعبير عن استرداد ضريبة القيمة المضافة في الفترة التي يناسبك ، لمدة ثلاث سنوات بعد بيعها. لا يناقض هذا التجميع الإلكتروني لكتب التسوق وكتب البيع للمشترين والموردين. أولاً ، كما تؤكد السلطات الضريبية ، لن يتم التحقق من عام 2014 وفقًا للفواتير ، وثانياً ، يتمتع نظام التحكم بالقدرة على مراعاة مثل هذه المواقف ، وليس الفترات الفصلية ، ولكن سيتم فحص المبالغ التراكمية للفواتير تلقائيًا. سيتم تحليلها بشكل إجمالي لجميع الفترات. لذلك يمكنك أن تعلن بأمان خصم في الفترة التي تعتبرها مناسبة ، حتى لو كان الطرف المقابل قد فعل ذلك.

فواتير ضريبة القيمة المضافة

وفقًا للتشريع ، يحق لدافعي الضرائب استرداد ضريبة القيمة المضافة في شكل تحويل أموال من ميزانية الدولة إلى الحساب المصرفي للمؤسسة في ربع التقارير ، حيث نشأ موقف عندما تجاوزت مبالغ استرداد ضريبة القيمة المضافة المبالغ المستحقة.

في كثير من الأحيان يحدث هذا مع منظمات التصدير. وفي العام المقبل سيكون لديهم مفاجأة سارة من المشرعين. يتم الآن إعداد مشروع جديد لاعتماده ، والذي لا يحتاج الآن إلى انتظاره حتى يتم بيع البضائع ، ويتم جمع المستندات الداعمة. يكفي تقديم إعلان ربع سنوي منتظم وتوقع استرداد ضريبة القيمة المضافة. كانت هذه الفكرة جزءًا من تدابير مكافحة الأزمة التي تستعدها الحكومة لدعم الاقتصاد ككل والشركات المصدرة للبضائع خارج الاتحاد الروسي بشكل خاص.

ما الذي ستجلبه التعديلات الجديدة؟

إن مثل هذا السداد في الوقت المناسب لتصدير ضريبة القيمة المضافة سيسمح للشركات بعدم سحب المبالغ التي تم إنفاقها على دفع الضريبة من المبيعات. في الواقع ، يتم إنشاء هذا الوضع لأن المؤسسات ، في الواقع ، تقيد ميزانية الدولة مجانًا مقابل العديد من المليارات ، وبسبب التأخير في جمع المستندات الجمركية ، لا يمكنهم الحصول على خصم وإرسال الأموال المتداولة في الوقت المحدد.

يدعي العديد من مديري منظمات التصدير أن معظم الوقت يقضيه في تأكيد التصدير من قبل السلطات الجمركية. إذا تم تبني مثل هذا الإجراء ، فسوف يتحسن الاقتصاد بلا شك. تعتقد وزارة المالية في الاتحاد الروسي أن هذا الإجراء لا يشكل مخاطر كبيرة بالنسبة للميزانية ، بل سيجعل فقط آلية الاستلام - عودة ضريبة القيمة المضافة مقدما أكثر مساواة.

الآن هناك موقف مع الإيصالات الموحدة وخصومات الطوارئ ، عندما تقوم المنظمة بتجميع المستندات لأول مرة ، ثم تقدم عائدًا لفترة طويلة بما فيه الكفاية. هذه الهزات ليست جيدة للميزانية.

مجلس

من أجل ضمان أن رجل الأعمال يمكن أن يكون متأكداً من عائد ضريبة القيمة المضافة لعام 2015 ، تم إنشاء خدمة خاصة على موقع IFTS على الويب للتحقق من قيم التحكم في دفاتر الشراء ودفاتر المبيعات للأطراف المقابلة. لا تحتاج إلى مطالبة جميع الأطراف الأخرى بتقديم البيانات التي تقدمها بشأن معاملاتك. يكفي الانتقال إلى موقع IFTS على الويب ، والانتقال إلى صفحة الخدمة ، والإشارة إلى رقم التعريف الشخصي للطرف المقابل وتاريخ المعاملة ، وسوف ترى ما إذا تم إدخال أي بيانات بحلول هذا التاريخ. إذا كان هناك عائد من مشتري ضريبة القيمة المضافة ، فهذا صحيح بشكل خاص. تعمل مثل هذه الآلية على تبسيط عمل المحاسب إلى حد كبير ، والذي عانى الكثير من العمل الإضافي فيما يتعلق بالابتكارات في التشريعات المعتمدة في عام 2015.

التحليل العام للابتكارات

في الختام ، تحليل صغير للتغيرات التي أجراها المشرعون بشأن الدفع و استرداد ضريبة القيمة المضافة في عام 2015. يجب أن يكون مفهوما أن الابتكارات تسمى ، أولا وقبل كل شيء ، للتعويض عن الأزمة ، التي من السذاجة إنكارها. الانكماش الاقتصادي الذي أعقب جميع الأحداث السياسية المعروفة موجود ، وكانت مهمة الدولة هي خلق عازلة لذلك. أود أن أشير إلى أنه على الرغم من تشديد الإجراءات لتنفيذ إجراءات استرداد ضريبة القيمة المضافة والكشف الكامل عن البيانات المالية ، فقد امتنعت الدولة عن الزيادة في معدلات الضرائب التي تنبأ بها بعض الخبراء. هذا لا يمكن إلا أن نفرح. نعم ، ومن المرجح أن يكون تشديد الإجراءات موجهًا لشفافيتها ويؤدي إلى انتعاش اقتصادي عام أكثر من محاولات قمع مبادرة الأعمال تمامًا. والعودة إلى المورد من ضريبة القيمة المضافة مبسطة تماما.

ليس سراً أنه في مجال محاسبة ضريبة القيمة المضافة من قبل دافعي الضرائب كانت هناك سنوات عديدة من الانتهاكات الخبيثة ، على سبيل المثال ، السداد غير القانوني ، والاحتيال مع التصدير وأشياء أخرى. بالنسبة لدافعي الضرائب الملتزمين بالقانون ، فإن الإجراءات الجديدة لن تخلق صعوبات كبيرة ، ولكنها ستؤدي إلى تعقيد حياة المحتالين بشكل خطير.