التدقيق الضريبي المكتبي هو ... المفهوم والتوقيت والإجراء

يعد التدقيق الضريبي المكتبي أحد أكثر الإجراءات شيوعًا أنواع التدقيق التي تنفذها دائرة الضرائب. علاوة على ذلك ، يتم تنفيذه فيما يتعلق بكل دافعي الضرائب. ما هي ميزات هذا الإجراء؟ ما الذي يحتاج دافع الضرائب إلى معرفته؟

ما هي المراجعة الضريبية؟

يعلم الجميع أن إدارة أعمالك التجارية تقترن دائمًا بمخاطر على رجل الأعمال. مكتب الضرائب في كثير من الأحيان يتفقد المنظمات.

يشير التدقيق الضريبي إلى شكل معين من أشكال الرقابة ، يتم تنفيذه على الطريق وفي ظروف المكتب. يتم تنفيذه من قبل مسؤولي مصلحة الضرائب الفيدرالية من أجل مراقبة الامتثال للتشريعات الضريبية الروسية. ليس فقط دافعي الضرائب أنفسهم يمكن التحقق ، ولكن أيضا وكلاء الضرائب والأشخاص الذين يدفعون الرسوم المختلفة.

شيك المكتب: تعريف المصطلح

المراجعة الضريبية المكتبية هي شكل من أشكال مراجعة دائرة الضرائب الفيدرالية. في سياقها ، يتم التحقق من البيانات والبيانات المالية ، والتي تم تقديمها من قبل كل من رجال الأعمال والمنظمات الفردية. من الخصائص المميزة لعمليات التدقيق المكتبي أنها لا تتطلب زيارة تفقدية ضريبية مباشرة.

يتم إجراء مراجعة ضريبية مكتبية بواسطة مفتش. تتضمن قائمة الوثائق التي تم فحصها الإقرارات الضريبية المقدمة مسبقًا ، وعمليات التسوية على المدفوعات المقدمة ، والمراجع والبيانات المختلفة. وبالتالي ، يتم تحليل جميع الوثائق المتعلقة بحساب ودفع الضرائب. تم إعداد التقرير الخاص بمراجعة الضريبة المكتبية في شكل ورقي أو إلكتروني. تقوم المنظمات التي يعمل بها أكثر من 100 موظف بالإبلاغ الإلكتروني منذ عام 2008.

الغرض ، الأهداف

تتم مراجعة الضريبة المكتبية بهدف:

• مراقبة الامتثال لقانون الضرائب.
• تحديد مقدار الرسوم الضريبية غير المدفوعة أو المدفوعة جزئيًا عن المخالفات الحالية.
• تحصيل ديون غير مسددة أو مدفوعة جزئيا إلى السلطات الضريبية.
• تقديم المخالف للضريبة أو المسؤولية الإدارية.
• إعداد المعلومات لضمان الاختيار الرشيد لدافعي الضرائب للتدقيق الميداني.
• التحقق من الاستخدام المشروع للمنافع والخصومات.

لتحقيق هذه الأهداف ، فإن مصلحة الضرائب لديها عدد من المهام:

• التحقق من دقة البيانات المالية.
• حساب المؤشرات للضرائب التي يتم تحويلها إلى خزينة الدولة.
• مراقبة توقيت تقديم حسابات التفتيش الضريبي.
• تحديد المعلومات المشوهة في وثائق الإبلاغ.
• التحقق من اتساق القيم في التقارير المحاسبية والضريبية.
• تحديد انتهاكات الانضباط الضريبي.

الإطار التشريعي

المراجعة الضريبية المكتبية هي شكل من أشكال مراجعة دائرة الضرائب الفيدرالية التي تتم على أساس قانون الضرائب الحالي للاتحاد الروسي. وترد المعلومات المتعلقة بإجراءات وقواعد تنفيذه في المواد 31 و 87 و 88 من التشريعات الضريبية.

متطلبات المستند

بناءً على الوثائق الواردة من المنظمة ، يتم إجراء مراجعة ضريبية مكتبية. قد يتم طلب الوثائق من قبل مفتشي الضرائب. حجم حزمة الوثائق ، كقاعدة عامة ، قوي إلى حد ما. لذلك ، غالبًا ما تنشأ أسئلة تتعلق بالحاجة إلى التصديق على جميع الوثائق ، بدلاً من النسخ الفردية.

يجب أن تنقل نسخة مصدقة بالكامل جميع المعلومات الواردة في المستند الأصلي.لا ينص التشريع الضريبي على قواعد تقديم نسخ مصدقة إلى سلطات مصلحة الضرائب الفيدرالية. لذلك ، يمكن اعتماد كل من الأوراق الفردية والمجلدات متعددة الصفحات.

هناك بعض المتطلبات لتوثيق الارتباط:

• يجب أن يكون النص حرا في القراءة.
• عند دراسة مجلد ، لا ينبغي أن تنشأ إمكانية إتلافه الميكانيكي.
• يجب أن يكون من الممكن نسخ كل ورقة بحرية.
• يجب ترقيم جميع الأوراق ، وتشير الشهادة إلى العدد الإجمالي.

يتم تقديم تشابك إلى مكتب الضرائب مع خطاب تغطية.

مواعيد التدقيق الضريبي

تضع المادة 88 من قانون الضرائب قواعد عامة لإجراء عمليات المراجعة المكتبية. وفقًا لهذه المادة ، يجب أن يتم التحقق من المستندات المقدمة من دافع الضرائب من قبل المفتشين في غضون 90 يومًا من تاريخ تقديم الإعلان وآخر التقارير مع تأكيد صحتها وشرعيتها. في بعض الأحيان تنشأ المواقف عندما تبدأ فترة التسعين يومًا في العد من تاريخ استلام مصلحة الضرائب للوثائق أو من لحظة اتخاذ قرار إجراء التدقيق. ومع ذلك ، فإن مثل هذه الإجراءات التي اتخذتها مصلحة الضرائب تعتبر غير قانونية ويمكن الطعن فيها في محكمة التحكيم. إذا كشف المفتشون عن انتهاك للقوانين الضريبية ، فإنهم يذهبون إلى المحكمة. يتم تخصيص فترة 6 أشهر لتقديم بيان المطالبة. إذا ضاعت هذه الفترة ، فلا يمكن تطبيق العقوبات على المخالف.

معايير المخاطر

إذا تم الكشف عن حقيقة حدوث انتهاكات للتشريعات الضريبية في أنشطة رجل أعمال فردي أو فرد نتيجة لمراجعة مكتبية ، فإن مفتشية الضرائب لها الحق في فرض غرامات وعقوبات ورسوم إضافية. يمكن فرض غرامات على الإجراءات التالية:

• التهرب الضريبي من 20 ٪ من الأموال غير المسددة.
• رفض تقديم الإقرار الضريبي والبيانات المالية.
• مخالفات إدارية أخرى (حجم العقوبات - 500 روبل).

إذا قام رجل الأعمال أو إدارة المشروع بإخفاء مبالغ مالية كبيرة من السلطات الضريبية ، فسيواجهون مسؤولية جنائية.

ترتيب

من الناحية الرسمية ، لا يميز قانون الضرائب المراحل المنفصلة من عمليات المراجعة المكتبية. ومع ذلك ، استنادا إلى 88-101 المقالات ، يمكن تقسيم العملية برمتها إلى 4 مراحل.

1. قبول الوثائق من دافعي الضرائب.
2. تنظيم وإجراء التدقيق المكتبي.
3. عرض النتائج.
4. تحليل النتائج ، القرار النهائي.

في المرحلة الأولى ، تتحقق مصلحة الضرائب من توافر جميع الوثائق اللازمة ، والتي يجب إرفاقها بالإعلان أو الحسابات وفقًا للقانون. عند تأكيد حقيقة الإبلاغ ، يتم بدء إجراء التحقق نفسه.

إذا تم الإعلان عن المزايا في الإقرار الضريبي ، ستطلب FTS مستندات من الدافع تؤكد مشروعية طلبها. ويتبع ذلك مراجعة ضريبية مكتبية على ضريبة القيمة المضافة ، وللفحص الحق في طلب مستندات تؤكد الحق في تطبيق هذه الميزة. إذا كان الإعلان يحتوي على عدد من الأخطاء ، أو كانت البيانات الموجودة فيه تتعارض مع بعضها البعض أو تختلف عن المعلومات التي تلقتها هيئة التفتيش الضريبية ، فإن دائرة الضرائب الفيدرالية تبلغ صاحب المشروع أو المنظمة بهذا وتسأل عن التغييرات المناسبة. يجب على دافعي الضرائب تقديم المستندات بناءً على طلب دائرة الضرائب الفيدرالية في غضون 5 أيام.

بعد هذه المرحلة ، تتم معالجة نتائج التحقق. إذا تم تحديد انتهاكات القانون ، يتم اتخاذ إجراء مناسب. إذا لم يتم العثور على أي انتهاك ، يضع المفتش ملاحظة على المراجعة المكتبية في الإقرار الضريبي.

تدقيق حسابات المكاتب والميداليات: الاختلافات

هناك نوعان من عمليات مراجعة الحسابات الضريبية - التدقيق المكتبي والميداني.على عكس المراجعات المكتبية ، تتم الزيارات الميدانية على أساس المادة 89 من قانون الضرائب. ما هي اختلافاتهم الرئيسية؟

تتم الشيكات المكتبية على أساس المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، على النحو المذكور أعلاه. وهم يشاركون في قسم التفتيش المكتبي التابع لدائرة الضرائب الفيدرالية. يتم تنفيذها على أساس كل وثيقة إبلاغ أو إعلان مقدم. علاوة على ذلك ، فإن دافع الضرائب نفسه لا يتم إطلاعه على هذا الإجراء ، ولا يشترط إذن خاص من رئيس التفتيش. مدة الإجراء 3 أشهر ، خلال 5 أيام بناءً على طلب مفتشية الضرائب ، يمكن إجراء تعديلات على الإعلان. يتم وضع قانون التفتيش فقط في حالة حدوث انتهاكات.

يتم التفتيش الميداني بشكل انتقائي خلال فترات التقارير المختلفة ولأنواع مختلفة من الضرائب. يكون مكان الإجراء إما في إقليم دافع الضرائب ، أو بناءً على طلبه في قسم مصلحة الضرائب الفيدرالية. لبدء الإجراء ، مطلوب إذن من رئيس مصلحة الضرائب. يجب إخطار دافع الضرائب نفسه بالتدقيق. يمكن أن تكون فترة التفتيش من 2 إلى 6 أشهر ، والتردد - لا يزيد عن 2 مرات في السنة. في اليوم الذي ينتهي فيه الإجراء ، يُصدر دافع الضرائب شهادة بالتدابير المتخذة ، ويوضع فعل ما ويتخذ قرار بصرف النظر عما إذا كان قد تم تحديد الانتهاكات أم لا.

النتائج

إذا تم العثور على أخطاء وعدم دقة في الإعلان ، فإن مفتش الخدمة ملزم بإبلاغ دافع الضرائب بهذا في غضون ثلاثة أيام. أيضًا ، سيتطلب المفتش بعض التغييرات في المستندات. مدة إجراء التغييرات لا تزيد عن 5 أيام عمل. وهذا ينطبق على الحالات التي تسببت فيها أخطاء في الإعلان في دفع ضرائب منخفضة.

إذا تم الكشف عن حقيقة وجود رواتب منخفضة ، يتخذ المفتش قرارًا خلال 10 أيام بشأن تحميل المنظمة أو منظم المشروع المسؤولية. بالإضافة إلى ذلك ، يتم منح مصلحة الضرائب 10 أيام لإرسال إخطارات بدفع الغرامات والغرامات والتعديلات على المستندات.

هناك بعض التناقضات في التشريعات الضريبية فيما يتعلق بالمسائل المتعلقة بإعداد الفعل. تتخذ المحكمة العليا للاتحاد الروسي موقفا مفاده أن هذا ليس ضروريا بشكل مباشر. تعتبر محاكم التحكيم أن قرار التدقيق الضريبي المكتبي يجب توثيقه ، وإلا فقد تم انتهاكه حقوق دافعي الضرائب. لذلك ، لا يمكنك التسرع في دفع الغرامات إذا لم يتم وضع الفعل.

نصائح مفيدة

من أجل اجتياز التدقيق الضريبي المكتبي بنجاح ، من الضروري الالتزام الصارم بالمواعيد النهائية لتقديم مستندات وبيانات التقارير والرد الفوري على طلبات دائرة الضرائب الفيدرالية. أثناء عمليات التحقق ، يتم تجميع نموذج رياضي لدافعي الضرائب ، والذي يأخذ في الاعتبار نطاق المؤسسة ودوران المعاملات المالية. في كثير من الأحيان يتم تجميع ما يسمى صورة ، والتي تعكس معلومات عن طبيعة ومقدار الضرائب المدفوعة ، والامتثال للمواعيد النهائية ، ما إذا كان قد تم استرداد ضريبة القيمة المضافة. ويقومون أيضًا بالتحقق من الإجراءات القانونية - ما إذا كانت هناك جميع الوثائق اللازمة ، والتي تتفاعل البنوك مع المنظمة ، وما إذا كانت تقوم بأنشطة غير أساسية. قامت دائرة الضرائب الفيدرالية منذ فترة طويلة بتطوير نظام لتحديد الشركات ذات يوم واحد لعدد من الأسباب. من المستحيل عملياً معرفة كيفية إجراء عمليات الفحص المكتبية مسبقًا.

تعتبر المراجعة الضريبية المكتبية واحدة من الأجزاء الأساسية لممارسة الأعمال. دافعي الضرائب هم دائما تحت سيطرة دائرة الضرائب الاتحادية. يمكن أن يكون لعمليات التفتيش دائمًا عواقب سلبية ، لذا يجب أن تمتثل أنشطة المنظمة بوضوح للقانون الروسي.