مفهوم التصنيف وأنواع التدقيق

أنواع (خدمات) التدقيق هي الأنشطة التي تقوم بها السلطات المختصة أو الأشخاص. وهي تشمل التحقق من الإدارات من البيانات المالية ، والإقرارات الضريبية ، والمحاسبة وغيرها من وثائق المؤسسة. دعونا ننظر بمزيد من التفصيل في مفهوم وأنواع التدقيق.

مصطلحات

وفقًا للمعايير المحلية ، يتم تعريف نوع نشاط التدقيق على أنه فحص مستقل لبيانات الشركة. يتم تنفيذه على أساس التحقق من الامتثال للإجراءات المعمول بها في إعداد التقارير ، وامتثال المعاملات التجارية والنقدية للقانون ، ودقة واكتمال انعكاس المعلومات في الوثائق. المراجع هو شخص مختص يحلل الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة لفترة معينة. لا يوفر هذا التحقق فقط تقييمًا لموثوقية المؤشرات في الوثائق. تسمح أنواع التدقيق الرئيسية بوضع مقترحات تهدف إلى تحسين تشغيل المؤسسة لزيادة الأرباح وترشيد التكاليف.

تصنيف أنواع التدقيق

كما يوضح تحليل تشريعات الصناعة ، هناك نوعان من الخبرة: إلزامية واستباقية. الأول هو التدقيق السنوي المخطط للمحاسبة والإبلاغ عن رجل أعمال أو مؤسسة فردية. يتم تحديد الحاجة إلى تنفيذها من خلال تفاصيل النوع القانوني للمؤسسة التي يتم إجراء الفحص فيها ، أو ميزات وظائفها ، أو قدر كبير من الأرباح من بيع البضائع أو كمية كبيرة من الأصول في الميزانية العمومية في نهاية فترة التقرير. كل هذه الظروف تتطلب إنشاء ضمان للموثوقية لضمان حماية مصالح وحقوق الكيانات الأخرى والأمن الاقتصادي للدولة.

فئات الأشخاص الخاضعين للتحقق الإلزامي

مثل أنواع السيطرة يتم تطبيق (التدقيق) على الكيانات التي تندرج تحت معايير معينة يحددها القانون. يتم التحقق إذا:

1. الشكل القانوني للمشروع هو OJSC.
2. الشركة عبارة عن ائتمان أو تأمين أو تعمل كشركة تأمين متبادل أو بورصة أو سلعة أو صندوق حكومي أو صندوق استثماري خارج الميزانية أو مصدر تكوين الأموال التي تكون فيها المدفوعات الإلزامية أو الطوعية التي تقدمها الكيانات القانونية والمواطنون.
3. إن ربح رجل أعمال أو مؤسسة فردية من بيع البضائع / تقديم الخدمات / أداء العمل للعام يزيد بمقدار 500 مرة عن الحد الأدنى للأجور الذي حدده القانون أو أن أصول الميزانية العمومية أعلى 200 مرة من الحد الأدنى للأجور في نهاية الفترة.
4. تعمل المؤسسة كمؤسسة وحدوية تابعة للبلدية أو الدولة ، والتي تقوم على حق الأسر. مرجع إذا كانت النتائج المالية لأنشطتها تتوافق مع الأرقام المذكورة أعلاه.

ينص القانون الاتحادي على التحقق الإلزامي لكيانات قانونية محددة ورجال أعمال فرديين.

الأشخاص المصرح لهم

لا يمكن إجراء جميع أنواع التدقيق إلا عن طريق الكيانات التي تلبي المتطلبات الصارمة المنصوص عليها في القانون. إذا احتوت مستندات الشخص المراجع على معلومات تشكل أسرار دولة ، فيجوز إجراء فحص الخبراء فقط من قبل المنظمات التي تم تشكيلها دون إشراك مشاركين أجانب ولديهم إمكانية الوصول المناسبة إلى هذه البيانات.إذا كانت حصة ممتلكات الدولة أو ممتلكات الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي في رأس مال الشركة المصرح به (25٪) على الأقل ، يتم تنفيذ أنواع التدقيق الإلزامية وفقًا لاتفاق مبرم نتيجة مناقصة مفتوحة.

نقطة مهمة

يجب التمييز بين أنواع التدقيق الإلزامية والتدقيقات التي تتم نيابة عن المحقق أو هيئة التحقيق مع الجزاء المناسب أو المدعي العام أو المحكمة (بما في ذلك التحكيم) عند بدء الإجراءات الجنائية أو المدنية أو غيرها من الاختصاصات القضائية للحالات المشار إليها. هذه الأحداث لها أهداف محددة وتهدف لأصحاب المصلحة المعنيين. عند إجراء هذه الأنواع من عمليات التدقيق ، يستخدم المتخصصون طرقًا خاصة مماثلة لأساليب الخبرة في مجال الطب الشرعي.

الشيكات الاستباقية

بالنسبة للمؤسسات التي لا تستوفي المعايير المذكورة أعلاه ، يتم إجراء الفحص على أساس طوعي على أساس اتفاق بين الشركة والأشخاص المفوضين. تتم عمليات تدقيق المبادرة في أي وقت وإلى الحد الذي تضع فيه إدارة الشركة قرارًا مستقلاً. وتشمل هذه ، على سبيل المثال ، عمليات التفتيش على المجموعات الصناعية التي تتم طواعية وعلى حساب الهيئات المعتمدة. هناك حاجة إلى هذه الأنواع من عمليات التدقيق المالي لتحديد الحالة الاقتصادية الفعلية للعمليات التجارية لهذه الكيانات. يمكن أن يحدث إجراء عمليات التفتيش هذه لعدة أسباب:

1. الكشف عن معلومات خاطئة في الوثائق المقدمة.
2. تجنب التقديم الكامل في الوقت المناسب للأوراق اللازمة.
3. إساءة استخدام السلطات القائمة وتدابير دعم الدولة.
4. انتهاكات لمتطلبات القوانين الفيدرالية أو الموضوعية.

عادة ما تركز هذه الأنواع من عمليات التدقيق على فحص مجالات العمل الفردية لجمعية صناعية معينة. إلى جانب ذلك ، لا يتم استبعاد التحقق من مجموعة كاملة من القضايا المتعلقة بإنتاج وإدارة المجموعة ، بما في ذلك تقييم الامتثال لأحكام القوانين الفيدرالية الحالية.

أنواع التدقيق الخارجي

يتم إجراء هذا التحقق بواسطة متخصصين من المنظمات المختصة أو فرد. الغرض من عمليات التدقيق الخارجية هو تقييم موثوقية المعلومات المقدمة في البيانات ويعكس حالة المؤسسة ونتائج العمليات والتدفقات النقدية. يتم إجراء هذه الاختبارات على أساس مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا.

شركة التحقق الخاصة

بالإضافة إلى ما سبق ، هناك أيضًا أنواع من التدقيق الداخلي. يتم إجراء هذه الفحوصات من قبل موظفي المؤسسة نفسها. تهدف الأنشطة إلى تقييم عمل الشركة لمصالحها الخاصة. المعلومات التي تم الحصول عليها ضرورية لموظفي إدارة المؤسسة. يتم تحديد تنظيم ودور ومهام التدقيق الداخلي من قبل الإدارة نفسها (المالك). سوف يعتمدون على تفاصيل العمل وحجم مؤشرات الإدارة ونظام الإدارة المعتمد.

الجانب القانوني

تجدر الإشارة إلى أن العلاقات القانونية التي تنشأ عند إجراء عمليات التدقيق الخاصة بنا والخارجية لها اختلافات كبيرة. على وجه الخصوص ، ينظم القانون إجراء التصرف الأخير. بالنسبة إلى التدقيق الداخلي ، يرى عدد من المؤلفين وجود خلل كبير في اللوائح الحالية. يقترح المتخصصون مد نطاق تشريعات الصناعة لتشمل عمليات التفتيش التي يقوم بها موظفو المؤسسة نفسها.

وجهات النظر حول المشكلة

يعتقد الخبراء أنه من المستحسن إضافة إضافات إلى القانون الاتحادي "حول التدقيق" ، إلى جانب الأنشطة المستقلة للبيانات المحاسبية وغيرها من الوثائق ، فإن تقديم الخدمات ذات الصلة إلى رواد الأعمال والمؤسسات الفردية ، يتضمن أنشطة مراقبة يتم تشكيلها داخل الشركة وتعمل في مجالها الاقتصادي. المصالح ، نظام لتقييم الامتثال للمحاسبة وحفظ السجلات. ومع ذلك ، يعتبر هذا الاقتراح غير صحيح إلى حد ما. على الرغم من أن محتوى أنشطة التدقيق الداخلي والمستقل مشابه ، نظرًا لأنه يتم استخدامه للتحقق من أعمال الكيان ، إلا أنه يختلف اختلافًا جوهريًا في طبيعة العلاقة.

تعمل الخدمة التي تشكلت مباشرة في المؤسسة نفسها كهيئة في المزرعة. يتم تحديد وضعه القانوني وفقًا لأحكام القوانين المحلية المعتمدة مباشرة من قبل الكيان الاقتصادي نفسه. في بعض الحالات ، من أجل حماية مصالح المستثمرين ، يتطلب المودعون والعملاء والأوامر والأوراق المالية الأخرى تشكيل خدمة تدقيق. علاقات التحقق الذاتي هي عمودي. تنشأ بين وحدة معينة والكيان القانوني ككل. العلاقات مع أشكال التدقيق (الخارجية) المستقلة أفقية. تم بناؤها وفقًا لعقد مدني أبرمته شركة خبيرة مع تفتيش الشركة. لا تتمتع علاقات الفئة الأولى بعلامة الاستقلال التي يتطلبها المشرع. بالإضافة إلى ذلك ، لا علاقة لهم بنشاط المشاريع ، وهو في الواقع تدقيق مستقل بأي شكل من الأشكال.

التفاعل الهيكلي

في ممارسة نشاط التدقيق ، هناك علاقة وثيقة بين الخدمات المستقلة والمحلية. يتم التعبير عن هذا التفاعل في تقديم المعلومات التي تم الحصول عليها أثناء عمليات التفتيش الخاصة بهم إلى السلطات المستقلة المختصة. هذا يقلل بشكل كبير ويبسط عمل الأخير ، وبالتالي ، تكلفة خدماتهم. يسمح هذا التفاعل للمدققين الخارجيين بالبحث بشكل أعمق ودراسة عمل المؤسسة. هذه العلاقة مهمة بشكل خاص عند توسيع الشركة ، وتشكيل شبكة من الفروع ، وتعقيد المعاملات النقدية والتجارية المستمرة.

أنواع أخرى من التحقق

اعتمادًا على تركيزهم ، يميزون بين تدقيق البيانات المحاسبية (المالية) والأحداث الخاصة. يهدف هذا الأخير إلى التحقق من بعض مشكلات إدارة الكيان. يجوز توجيه تعليمات إلى منظمة خبراء لصياغة رأي بشأن عدة مواد أو مادة واحدة من البيانات المالية. على سبيل المثال ، يمكن إجراء تقييم فيما يتعلق بالحسابات المستحقة القبض والمدينين ، ووجود وحالة المخزونات ، والأصول الثابتة ، وما إلى ذلك. طبيعة ومحتوى ونطاق أنشطة شركة التدقيق لهذه المهام الخاصة ستعتمد على الظروف المرتبطة مباشرة بأسباب الحاجة لإجراء مثل هذه الفحوصات. يتم تسجيلها مباشرة في العقد لتقديم الخدمات. قد تتلقى شركة التدقيق مهام خاصة من هيئة حكومية أو كيان اقتصادي أو أشخاص مهتمين - مستخدمي التقارير.

التدقيق الضريبي

إنه نوع من التدقيق الخاص. يتضمن هذا العمل إنجاز المهام لدراسة البيانات الضريبية والمحاسبية للتعبير عن رأي بشأن موثوقية المعلومات ، والامتثال للجوانب المادية للمعايير المقررة. أثناء عمليات التفتيش هذه ، يتم أيضًا وضع الإجراء التالي لتكوين ودفع وخصم المؤسسة للمدفوعات الإلزامية للميزانية. الهدف من التدقيق هو الإقرارات الضريبية والمدفوعات المقدمة والمعدلات وما إلى ذلك.