واجه كل كيان تجاري كبير نسبيًا على الأقل إجراء رد ضريبة القيمة المضافة لسبب أو لآخر. لم تكن محاولات إعادة الأموال الخاصة دائمًا ناجحة ، لأن هذا الإجراء يحتوي على الكثير من الفروق الدقيقة ، والتي سنحاول فهمها في هذه المقالة.
استرداد ضريبة القيمة المضافة: المفاهيم الأساسية
نعلم جميعًا أنه إلى حد كبير ، يتم تجديد الخزانة الفيدرالية بمساهمات منتظمة ومنتظمة من دافعي الضرائب. علاوة على ذلك ، فإن الجزء الأكبر من عملية تجديد الميزانية هذه يشغلها ضريبة القيمة المضافة (المشار إليها فيما يلي - ضريبة القيمة المضافة) ، والتي يتم دفعها من قِبل جميع الكيانات التجارية تقريبًا التي تتمتع بوضع كيان قانوني. الاستثناء الوحيد هو الشركات التي تعمل بموجب نظام ضريبي مبسط.
تشارك ضريبة القيمة المضافة كواجب مستقل في عدد من العمليات القياسية التي تتم مواجهتها يوميًا في عملية دوران المؤسسة:
- عمليات بيع كل من السلع والخدمات ، والتي يمكن أن تشمل أيضًا تبادل المقايضة والنقل المجاني ؛
- تلقي النقود المتعلقة بالسلفيات المقدمة للخدمات أو البضائع المباعة.
يتم لعب دور مهم في أنشطة كيان تجاري من خلال عملية استرداد ضريبة القيمة المضافة. منذ ، بعبارات بسيطة ، من سيرفض إعادة الدولة التي دفعت بالفعل أموالا إلى الخزانة؟ هذا الإجراء معقد ويحتوي على عدد قليل من المآزق التي سنحاول فهمها.
تنظيم الدولة
يتم تنظيم برنامج "استرداد ضريبة القيمة المضافة" بموجب التشريعات الحالية للاتحاد الروسي ، وهي المادة 176 من قانون الضرائب. لماذا هذه العملية معقدة وصعبة الإنجاز؟ الأمر بسيط: إن إعادة ضريبة القيمة المضافة ليست إجراءً متخصصًا لهذه السلطات المالية ، وبالتالي ، يتم تنفيذها دون كثير من الحماس.
ومع ذلك ، يوفر التشريع الحالي عددًا من الأسباب وراء استمرار التعويض:
- إذا كان وفقًا لنتائج إعلان الفترة المشمولة بالتقرير ، فإن الائتمان الضريبي يتجاوز الالتزامات.
- نتيجة للتفتيش المكتبي أو الميداني من قبل السلطات المالية ، تم الكشف عن تشويه للبيانات المحاسبية لضريبة القيمة المضافة.
- إذا كان ممثلو السلطة التنفيذية يرفضون احتمال استرداد الضرائب ، فيمكن حل هذه الحالات عن طريق تقديم الطعون ونزاعات التحكيم.
ضريبة القيمة المضافة وعمليات التصدير
نفهم جميعًا أن جذب حصة من رأس المال الأجنبي مهمة مهمة لكل بلد ، وأن الاتحاد الروسي ليس استثناءً. لذلك ، فإن الهيئات الحكومية الحالية مهتمة بحقيقة أن السلع المحلية دخلت السوق الاستهلاكية على المستوى الدولي. في هذا الصدد ، تقرر أن المبالغ المستردة من ضريبة القيمة المضافة على الصادرات هي وسيلة هامة في تحفيز تنمية التجارة الخارجية.
من أجل الإعلان عن وجود عملية تصدير وإعادة ضريبة القيمة المضافة المدفوعة ، من الضروري تقديم عدد من المستندات التي تؤكد حقيقة العلاقات مع المشترين الأجانب. قد يكون هذا عقدًا لتوفير الخدمات أو السلع ، أو كشف حساب بنكي مع الجهة ذات الصلة العمليات الجمركية ونقل الإعلانات التي تؤكد التسليم.
من المهم جدًا تقديم حزمة من المستندات بالكامل والتأكد من أن الأوراق قد تم تنفيذها بشكل صحيح ، نظرًا لأن النسبة المئوية لحالات الفشل من جانب السلطات المالية كبيرة للغاية.
كيفية استرداد ضريبة القيمة المضافة عند الاستيراد
عند استيراد البضائع المستوردة ، يُنصح باسترداد ضريبة القيمة المضافة فقط إذا كان الكيان التجاري قد دفع ضريبة جمركية أكثر مما يحتاج إليه وفقًا لنتائج المعلومات الموثقة في فترة التقرير. نعم ، ليس كل شيء وردية كما هو الحال مع التصدير ، لأن الدولة ليست مهتمة بالسكان الذين يستهلكون المنتجات الأجنبية.
يمكن النظر في استرداد ضريبة القيمة المضافة على معاملة الاستيراد إذا أكد دافع الضرائب تمامًا وجود علاقة مع مورد غير مقيم. وهذا يعني أنه يحتاج إلى تقديم عقد رسمي إلى السلطات المالية وفواتير السداد وجواز سفر اتفاق دولي ، وهو ما أكدته المؤسسات المصرفية. في الوقت نفسه ، يجب ألا تشارك الأطراف الثالثة في المعاملة ، مما يشير مباشرةً إلى مشاركة شركات محددة في توريد ودفع منتج معين.
هل من الممكن استرداد ضريبة القيمة المضافة للعمليات الداخلية؟
بالطبع ، من أجل إعادة الضريبة المدفوعة بشكل مفرط ، ليس من الضروري شراء البضائع في السوق الأجنبية. لذلك ، حتى في حالة حدوث دوران داخل البلد ، ينص التشريع الحالي أيضًا على إجراء مثل استرداد ضريبة القيمة المضافة. لا يلزم تقديم المستندات التي تؤكد حقيقة المعاملة بالكامل: لتزويد السلطات المالية بأي تأكيد للعلاقات الاقتصادية ، تكون فاتورة المعاملة كافية فقط.
في الوقت نفسه ، في وقت تقديم الطلب لاسترداد مبلغ الضريبة المدفوعة ، يجب أن تنعكس الحركات اللازمة في سجلات المحاسبة ، والبضائع المشتراة أو الخدمة المدفوعة ، والأهم من ذلك ، يجب أن تخضع العملية لضريبة القيمة المضافة.
كيفية التقدم بطلب لاسترداد
يمكن تقديم طلب لاسترداد ضريبة القيمة المضافة من قبل أي كيان قانوني يكون دافعًا لهذا الواجب ، لكن للأسف ، لا يمكن لأي شخص تسريع هذه العملية رسميًا.
وفقا للتشريعات الحالية ، وهي المادة 176 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بالإضافة إلى الرسائل التوضيحية الحالية من وزارة المالية ، يتم منح الحق في الحصول على تعويضات سريعة لكيانات الأعمال التي بلغت مدفوعاتها الإجبارية لميزانية الدولة على مدى السنوات الثلاث الماضية ما لا يقل عن 10 مليارات روبل. في هذه الحالة ، لا تؤخذ الرسوم الجمركية والرسوم في الاعتبار.
إجراءات استرداد ضريبة القيمة المضافة
الإجراء الخاص برد ضريبة القيمة المضافة ، كقاعدة عامة ، هو نفسه مع الإجراء المخطط له والإجراء المعجل. الفرق الوحيد هو توقيت القرار من قبل السلطات المالية.
لذلك ، قدم دافع الضرائب طلب للحصول على استرداد ضريبة القيمة المضافة. بعد ذلك ، تنظر السلطات التنفيذية في المستندات المعتمدة للتأكد من اكتمالها ودقتها في الصياغة ، وإذا كانت الحزمة تفي بالمتطلبات المقبولة عمومًا ، يتم تنظيم إجراء تدقيق ضريبي مكتبي. خلال هذه الفترة ، يكون لكيان النشاط التجاري الحق الكامل في ضبط مبلغ الضريبة المعلن ، لذلك يتعين عليه تقديمه إعلان منقح.
إذا تم إثبات شرعية العائد المطلوب ، وفقًا لنتائج التدقيق المكتبي من قبل السلطات المالية ، يتم إعداد إعادة ضريبة القيمة المضافة المدفوعة خلال الفترة الزمنية التي يحددها القانون. قد يختلف توقيت استرداد ضريبة القيمة المضافة ، لكن يجب ألا يتجاوز 11 يوم عمل. خلاف ذلك ، فإن دافع الضرائب له الحق في الطعن في قرار ممثلي السلطات التنفيذية في المحاكم في مختلف الحالات.
موقف الدولة
على هامش الحالات العليا للسلطات المالية ، تم طرح السؤال مرارًا وتكرارًا وهو أن الإجراء الخاص بإعادة ضريبة القيمة المضافة إلى الكيانات التجارية معقد ومتناقض إلى حد ما. لذلك ، سيكون من المرغوب فيه تقديم عملية لتبسيطها.
لذلك ، في بداية هذا العام ، فيما يتعلق بالأزمة التي نشأت قبل عدة أشهر ، والتي أثرت في المقام الأول على السياسة الخارجية للدولة ، تقرر إعادة النظر في إجراءات وضع مثل هذا الإجراء المعقد الآن مثل استرداد ضريبة القيمة المضافة.
يقدم ممثلو الأعمال الحديثة للسلطات المالية تبني إصلاحات تحتوي على ثلاث وظائف:
- إذا ذكر منظم المشروع في الإعلان رغبته في إرجاع مبلغ الضريبة المدفوع ، فلن يحتاج ممثلو السلطات التنفيذية إلى طلب حزمة كاملة من المستندات أثناء مراجعة مكتبية على العمليات المنفذة خلال الفترة المشمولة بالتقرير.
- يجب ألا تتجاوز فترة التدقيق الضريبي المكتبي ، بدورها ، 30 يومًا تقويميًا.
- ليس من حق الكيانات التجارية فقط ، التي يتجاوز مقدار سداد الرسوم فيها في السنوات الأخيرة أكثر من 10 مليارات روبل ، أن تعلن عن عملية استرداد ضريبة القيمة المضافة المتسارعة. يجب تخفيض الحد الأدنى إلى 1 مليار روبل.
لكننا ندرك جميعًا أن برنامج التبسيط في المرحلة الأولية في الوقت الحالي ، وحتى الآن لا أحد قادر على التنبؤ بموعد رؤية النور وما إذا كان سيشاهد على الإطلاق.
النتائج
معدل ضريبة القيمة المضافة مرتفع بما يكفي لإهمال فرصة سداد المبلغ المدفوع للخزانة ، إذا كان هناك بالطبع واحد. لذلك ، يجب على الكيان التجاري الحديث ، في تدبير مناسب ، تشكيل حزمة من المستندات بعناية وكفاءة إذا لم تكن هناك رغبة في إعادة الأموال من خلال المحكمة في المستقبل. يمكن الاطلاع على مزيد من التفاصيل حول قواعد استرداد الضرائب في منشورات التشريع الحالي ، وتحديداً في المادة 176 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
