ينتظر كل رجل أعمال بقلق عندما يأتي المسؤولون عن تشريع الولاية ويبدأون في البحث عن الأخطاء في إجراء المحاسبة الاقتصادية والمالية. دعونا نرى ما هو هذا الإجراء وكيف هو الكمال في السوق الاقتصادية المحلية الحديثة.
مفهوم التدقيق الضريبي
المراجعة الضريبية للمنظمة هي عملية يديرها ممثلو هيئات إدارة الدولة. في ذلك ، فإن ممارسة الأخيرة السيطرة على إجراءات الاستحقاق ، وتوقيت ودقة دفع الالتزامات المالية للدولة وفقا للتشريعات الحالية.
ليس سراً أن كل كيان تجاري يزاول النشاط الاقتصادي يدفع الضرائب. لذلك ، يتم إجراء مراجعة ضريبية على كل واحد منهم بشكل أو بآخر وحسب الضرورة ، والتي سننظر فيها لاحقًا.
تتمثل هذه العملية في قيام الأشخاص المرخص لهم بالعمل على مقارنة البيانات من المؤشرات الفعلية التي تم الحصول عليها نتيجة لمراجعة المستندات الأولية مع تلك البيانات التي تم ذكرها في الإعلانات الرسمية أو غيرها من الوثائق التي تتضمن بيانات مالية وإرسالها إلى السلطات ذات الصلة لمزيد من التحليل.
كقاعدة ، هذا الإجراء معقد ومعقد إلى حد ما: أولاً وقبل كل شيء ، يتم وضع خطة للمراجعة الضريبية للفترة القادمة ، بعد أن يتم تعيين الممثلين الحاليين للهيئات التنفيذية المتخصصين المسؤولين عن كل اتجاه من التزامات المؤسسات تجاه الدولة ، ثم يتم تنفيذ العملية نفسها في ترتيب معين السيطرة والمقارنة.
هناك اختلاف مهم عن أي نشاط تجاري آخر لرجل أعمال هو أن هذا الجزء من البيانات المالية يتم التحكم فيه بالكامل وخطوة خطوة بواسطة القوانين القانونية التنظيمية ، ولا يُسمح مطلقًا بأي انحراف عن القانون.
بالنسبة لتصنيف هذا الإجراء ، يمكن تقسيم أنواع التدقيق الضريبي وفقًا لعدة مجموعات ، والتي سنناقشها أدناه.
تصنيف التدقيق الضريبي
بادئ ذي بدء ، يمكن تقسيم هذه العملية المعقدة وفقًا لعدة معايير: حسب حجم الوثائق المقدمة ، وطريقة تنظيم الإجراء ، حسب الطبيعة الدورية والموقع.
أنواع التدقيق الضريبي وفقًا لكمية المعلومات:
- المستهدفة: تغطية أي دورة عمل أو مجموعة من المعاملات المالية المترابطة. وكقاعدة عامة ، تنشأ هذه الإجراءات نتيجة للعلاقات المشبوهة بين الأطراف المقابلة وتغطي شيئًا واحدًا: إما حركات رأس المال للتصدير والاستيراد ، والمعاملات على أساس تفضيلي ، والتدفقات النقدية ، إلخ. يمكن تنفيذها بشكل فردي وبالاقتران مع العمليات الأخرى.
- المواضيع: تغطية العمليات التي تشارك في نوع واحد أو أكثر من الضرائب (على سبيل المثال ، ضريبة القيمة المضافة ، ضريبة الدخل الشخصية ، ضريبة الدخل ، إلخ). تتم عمليات الفحص هذه بقرار من رئيس الخدمة التنفيذية.
- شامل: في هذه الحالة ، يتم تحديد فترة معينة من النشاط المالي والاقتصادي للموضوع ، ويتم فحص جميع مجالات الضرائب تمامًا. فيما يتعلق بتكرارها ، فإن التشريعات الحديثة لها رؤية مزدوجة.إذا كان المشروع ، في رأي ممثلي الخدمة ، يدفع بانتظام التزاماته تجاه الدولة ، وليس هناك سبب يدعو إلى افتراض تسجيل الانتهاكات ، فقد لا يكون هناك أي شيكات. إذا كان لدى السلطات سبب للشك في عمل غير أمين ، فينبغي تنفيذ الإجراء مرة واحدة على الأقل كل ثلاث سنوات.
أنواع التدقيق الضريبي عن طريق المنظمة:
- مفاجئ: في هذه الحالة ، ليس من الضروري تحذير الكيان التجاري من الإجراء ، وبالتالي فغالبًا ما تكون هذه العملية غير متوقعة لدرجة أن منظم المشروع ليس لديه الوقت لإعداد المستندات اللازمة من الأرشيف.
- المقرر: نفذ وفقا للجدول الزمني للفترة المشمولة بالتقرير. تم تحذير الكيان التجاري من هذا الإجراء لعدة أشهر.
وفقًا للعملية الدورية ، يمكن أن تكون عملية التحقق:
- تكررت: في الوقت الحالي ، عاشت الحياة عملياً في الممارسة الحديثة ، لأنه وفقًا للتشريع ، لا يمكن تنفيذها إذا تم دفع الضرائب بالكامل للخزينة.
- السيطرة: عين إذا ثبتت صحة الأداء الضعيف للإجراء السابق. يستخدم بنشاط في الممارسة الحديثة.
التصنيف حسب المكان والسبب لتنفيذ:
- التدقيق الضريبي الميداني ؛
- مكتب.
- العداد.
نظرًا لأن كل كيان تجاري يواجه جميع أنواع الشيكات من القائمة أعلاه ، فإننا سنناقشها بمزيد من التفاصيل وسننظر في ما هي عليه.
التدقيق الضريبي الميداني
هذا الإجراء هو عملية يقوم فيها ممثلو الهيئات التنفيذية شخصيًا بزيارة الشركات لتنفيذها وأيضًا العمل مع أرشيف الوثائق ضمن الحدود المادية لكيان العمل.
وفقًا للتشريع الحالي ، يتم إجراء تدقيق ضريبي في الموقع فقط في الحالات التالية:
- يشير العمل إلى دافعي الضرائب الرئيسيين أو الرئيسيين ؛
- لهذا الإجراء ، تم اتخاذ قرار من قبل السلطات العليا أو سلطات إنفاذ القانون ؛
- الكيان التجاري لا يحقق ربحًا ؛
- ممثلو المنظمة لأي سبب من الأسباب لا يقدمون نسخا من البيانات المالية إلى الوكالات الحكومية ؛
- إذا كانت المراجعة المكتبية التي أجريت في اليوم السابق لم تقدم النتائج المناسبة ؛
- إذا كان الكيان التجاري في مرحلة التصفية.
خلاف ذلك ، يتم استخدام طرق أخرى لتحديد دافعي شريفة ، والتي سنتحدث عنها في وقت لاحق. كقاعدة عامة ، لا تستغرق فترة التدقيق الضريبي أكثر من شهرين ، ومع ذلك ، يمكن أيضًا أن تخضع للتمديد في بعض الحالات ، التي تنظمها القوانين واللوائح المعمول بها. بالإضافة إلى ذلك ، إذا كان لدى المؤسسة مكاتب تمثيلية غير الشركة الأم ، فسيتم أيضًا تخصيص شهر تقويمي واحد لكل فرع من الفروع لاتخاذ إجراءات مماثلة.
نظرًا لأن التدقيق الضريبي في الموقع يتم على الأراضي الشخصية للكيان التجاري ، عندما تحدث ظروف قاهرة ، لا يمكن لممثلي الهيئات التنفيذية طلب الوثائق الضرورية فحسب ، بل أيضًا الاستيلاء عليها وفحصها وحتى أخذ جرد الممتلكات المتوفرة.
إجراء فحص الكاميرال
في بعض الأحيان يتم تنفيذ إجراء مقارنة البيانات الفعلية والمبلغ عنها ضمن الحدود الإقليمية للهيئة التنفيذية ، دون مغادرة مكان عمل المؤسسة. لا يتطلب التدقيق الضريبي المكتبي أي توزيعات أو أوامر مخطط لها من الهيئات الحكومية العليا ويتم تنفيذها لمدة ثلاثة أشهر بناءً على اللحظة التي تم فيها تقديم البيانات المالية ، في حالتنا ، إعلان.يتم تنفيذ هذا الإجراء على أساس البيانات والتطبيقات المتاحة ، ويتم تجميع المؤشرات الفعلية أيضًا مع مؤشرات الإبلاغ دون طلب أوراق مالية أخرى من دافع الضرائب ، كما هو الحال مع ضريبة الخروج.
في حالة كشف التدقيق الضريبي المكتبي عن أي أخطاء أو تحريف متعمد للبيانات ، يتم تقديم طلب إلى اسم الكيان التجاري مع طلب لتوضيح هذا الموقف ودفع مبلغ الالتزامات المفقودة في الوقت المحدد. صاحب المشروع له الحق في إثبات حالته من خلال تقديم عدد من الوثائق الأولية والمستخلصات ذات الصلة من سجلات المحاسبة.
بطبيعة الحال ، إذا كان هذا لا يتعارض مع التشريعات الحالية ، فعند عملية تحديد الانتهاكات ، يحق لمسؤولي الخدمة التنفيذية طلب أوراق تأكيد مستقلة.
استنادًا إلى نتائج التدقيق الضريبي المكتبي ، يتم اختيار كيانات الأعمال التي تخضع لإدراجها في خطة إجراءات الخروج لفترة الإبلاغ التالية.
مراجعة الحسابات الضريبية
تقوم الهيئات التنفيذية في بعض الأحيان بإجراء تدقيق ضريبي للطرف المقابل. يحدث هذا الإجراء إذا كان لدى المسؤولين سبب للشك في تزوير إحدى نسخ المستند الأصلي في اتجاه أكثر ملائمة لكيان العمل.
لذلك ، يتم تنفيذ عملية مقارنة الورقة نفسها ومطابقتها بنسخ مختلفة ، والتي تقع على جوانب مختلفة من معاملة معينة. بالطبع ، هذه الطريقة مستصوبة فقط إذا كنا نتحدث عن علاقات مالية واقتصادية كاملة بين عدة كيانات ، وإلا سيتم إصدار المستند في نسخة واحدة ، وهذا الإجراء لن يكون له أي معنى.
لذلك ، يتم إجراء مراجعة ضريبية للطرف المقابل عند مقارنة المستندات التي تهدف إلى إجازة وبيع بعض قيم المواد. تأكيد الأوراق المالية يمكن أن يكون الفواتير والفواتير وأعمال العمل المنجزة والخدمات المقدمة.
كقاعدة عامة ، سيكون للوثيقة الواحدة نفس المعنى المالي والاقتصادي في المؤسسات المختلفة ، ولكن في أثناء الفحص المضاد ، قد يتم الكشف عن حقيقة تشويه المؤشرات الكمية أو مؤشرات أسعار البضاعة. إذا لم يكن لدى أحد الأطراف المقابلة ورقة داعمة ، فهناك سبب يدعو للشك في أن منظم المشروع ليس له ضمير ويشترك في إخفاء الدخل.
في كثير من الأحيان ، تتم عمليات تدقيق الضريبة المضادة كجزء من التدقيق خارج الموقع أو الحقل ، ويتم إدخال البيانات التي يتم الحصول عليها خلال هذا الإجراء في القانون الرئيسي وتوثيقها وفقًا للقانون المعمول به.
استعراض الشركة ليوم واحد
في كثير من الأحيان ، في الشركات ، والتي تسمى أيضًا الشركات "ليوم واحد" ، يتم إجراء مراجعة ضريبية وفقًا للقوانين القانونية التنظيمية. يتم طلب الوثائق بواسطة التفتيش المركزي من السلطات المحلية ، وهذا يحدث من خلال السلسلة ، والتي سننظر فيها أدناه.
من المعروف أنه لم يتم إنشاء الشركات ذات يوم واحد لأي غرض واضح لممارسة أنشطة الإنتاج الاقتصادي ، وبالتالي ، من أجل إدانة مثل هذه الكيانات في المخالفات الضريبية ، يتم تنفيذ الإجراء بأكمله.
هناك بعض العلامات التي تشير إلى أن الشركة غير موثوق بها:
- يتم الدفع للعمليات المالية والتجارية بطريقة غير نمطية - يمكن أن يكون احالة المطالبات الفواتير والمقايضة وغيرها ؛
- إذا كان متوسط عبء الصناعة يدل على ربحية الشركة ، لكن بيانات الإبلاغ إلى الهيئات التنفيذية تشير إلى خلاف ذلك ؛
- الكيان التجاري لا يقدم وثائق الإبلاغ إلى مؤسسات الدولة ذات الصلة على الإطلاق ؛
- إذا كانت قروض الشركة بالمبلغ الإجمالي أكبر بكثير من العائدات ؛
- تقدم الشركة ، بتردد معين ، طلبًا لإعادة الالتزامات الضريبية المدفوعة
- تطبق الشركة أسعارًا غير السوقية ؛
- الشركة لديها الشكل القانوني لشركة ذات مسؤولية محدودة.
كل يوم ، تتلقى قاعدة بيانات السلطات الضريبية المحلية بيانات عن دخل الكيانات المسجلة ، والتغيرات في أنشطتها وتصفيتها. يتم تخصيص الشركات التي تفي بالمعايير المذكورة أعلاه في فئة منفصلة ويتم تقديمها للمراجعة إلى مكتب الضرائب المركزي.
ولكن هذا لا يعني على الإطلاق أن عمليات التفتيش الضريبي في هذه الكيانات التجارية ستبدأ على الفور ، لا. يحلل ممثلو السلطات المركزية الإعلانات الواردة من هذه المؤسسات ، ويقدمون استفسارات إلى المؤسسات المالية إذا لزم الأمر ، وتتم مقارنة البيانات الواردة مع البيانات الفعلية وإعداد التقارير. وعندها فقط ، في حالة الشك ، تصدر السلطات المركزية تعليمات إلى المديرين التنفيذيين المحليين بإجراء إجراءات التحقق في الشركات.
وبعد ذلك فقط ، وفقًا للنتائج النهائية ، يتم اتخاذ قرار بشأن موثوقية الشركة ، أو بشأن الانتهاكات المتعلقة بالتشريعات الحالية.
نتيجة التدقيق الضريبي
يتم توثيق أي تصرفات للهيئات التنفيذية فيما يتعلق بالكيانات التجارية. استنادًا إلى نتائج كل من الجلسات خارج الموقع وفي الموقع ، يتم إعداد تقرير المراجعة الضريبية على النحو المنصوص عليه في القانون المعمول به.
ومع ذلك ، في الحالة الأولى ، لا يحدث هذا المستند إلا إذا تم العثور على أي انتهاكات أثناء الإجراء ، وفي الحالة الأخيرة ، يتم إنشاء المستند دائمًا. مدة إعداد الفعل هي شهرين.
بالنسبة للمتطلبات الواردة في الصياغة ، إذن ، وفقًا للوائح القانونية التنظيمية الحالية ، يجب أن تستوفي المعايير التالية:
- وجود استنتاجات معقولة وغير متحيزة ؛
- يتم وصف أي ظروف تشير إلى وجود جريمة فيما يتعلق بالتشريع الضريبي بشكل شامل وكامل ؛
- يجب أن يكون أي عرض للمعلومات المادية الواردة في المستند متاحًا وموجزًا وواضحًا ؛
- يجب أن تكون البيانات النظامية.
بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يتضمن قرار التدقيق الضريبي البيانات التالية:
- تاريخ إعداد الوثيقة ؛
- اسم الكيان التجاري الذي شارك في الإجراء ؛
- بيانات كاملة عن مدققي الحسابات ، بما في ذلك وظائفهم ؛
- قائمة بالوثائق الأولية التي تمت دراستها في هذه العملية ؛
- الفترة الزمنية للإجراء ؛
- معلومات بشأن الأحداث التي عقدها المسؤولون ؛
- وقائع انتهاك القانون المعمول به مع التأكيد المناسب ؛
- استنتاجات ومقترحات عامة للأشخاص المخولين فيما يتعلق بالوضع الحالي.
كفاءة التفتيش اليوم
نحن نفهم جميعًا أن تنفيذ إجراء لتحديد انتهاكات التشريعات الضريبية ليس بالأمر السهل. مراجعة الحسابات الضريبية تتضمن تنفيذ عمل ضخم ومعقد ، حيث هناك حاجة ماسة إلى الدقة الدقيقة للكشف حتى عن أصغر الانتهاكات التي تتعارض مع التشريعات الحالية.
إذا تحدثنا عن فعالية هذا الإجراء ، فعلى سبيل المثال ، وفقًا للإحصاءات ، في السنوات الأخيرة ، فقط في موسكو ، تم تنفيذ ما يصل إلى نصف مليون من هذه الإجراءات ، وبعد ذلك تمكنت الدولة من إرجاع أكثر من مليون روبل من الالتزامات الخفية سنويًا. من المهم أن تأخذ في الاعتبار جميع أنواع عمليات التدقيق الضريبي واختيار ما يلزم منها ، إذا لم يكن من الممكن تطبيق الآخرين. ما تقوم به هيئاتنا التنفيذية بشكل جيد. ويخرج بحكمة وبشكل جيد.
على الرغم من حقيقة أنه في الممارسة الحديثة هناك مجموعة كبيرة من عمليات الاحتيال المالي للتهرب من الالتزامات تجاه الدولة ، لا تزال السلطات تنجح في الكشف عن جزء كبير منها.
مشاكل الشيكات الحديثة
ولكن دعونا نحكم بموضوعية. بالطبع ، ليس كل شيء سلسًا ، فهناك ثغرات كبيرة في هذا النظام.لقد اكتشفنا بالفعل أن المراجعة النوعية والدقيقة للسلطات الضريبية يمكن أن تغذي خزينة الدولة بشكل كبير. حسنا ، ماذا عن الدولة في الرد؟
لا يمكنك الصمت حول عيوب النظام التنظيمي الحديث. بعض نقاط القانون متناقضة جدًا وتصف بشكل سطحي الإجراءات الخاصة بالمحاسبة الصحيحة للأنشطة المالية والاقتصادية للمشروع بحيث لا يصعب على الكيانات التجارية الدفاع عن مصالحها في المحاكم وأحيانًا حتى كسب جلسات الاستماع.
حتى لو كنا نتحدث عن الوثائق التي يجب أن تدعمها المراجعة الضريبية للمنظمة ، فإنه لا توجد قوانين تشريعية تصف قوائم واضحة بالبيانات المقدمة ، والتي يمكن لممثلي السلطة التنفيذية من خلالها طلب المعلومات.
لا أريد أن أتجاهل حقيقة أن الوثائق الضريبية التنظيمية في الوقت الحالي تمر بسلسلة إصلاح ، لكن حتى الآن لم يتم ملاحظة أي تغييرات مهمة. وأود أن أصدق أن نظامنا التنفيذي سيصبح موحدًا ومتكاملًا بشكل متبادل ، ولكن من السابق لأوانه الحديث عنه حتى الآن.
آفاق تحسين عمليات التدقيق
من الواضح أنه من المستحيل التحدث عن تحسين عمل فناني الأداء ، إذا لم تكن بعض النقاط منصوص عليها في القوانين التشريعية الحالية. لكن مع ذلك ، دعونا نتخيل أن التدقيق الضريبي هو آلية مثالية. ماذا يجب أن تصبح؟
- وقد وضعت الدولة منهجية موحدة موحدة موحدة لإجراء هذا الإجراء. وهو يصف التقنيات والأشكال الأكثر فعالية لهذه العملية. بالإضافة إلى ذلك ، يتمتع المسؤولون التنفيذيون بمجموعة واسعة من السلطات. بدون تعصب ، بالطبع.
- الآن للمفتشين مباشرة إجراء عمليات التفتيش على الكيانات التجارية. تم تقديم نظام تقييم موحد لهما ، مما سيتيح نظرة موضوعية على أداء كل منهما.
- فيما يتعلق بدافعي الضرائب ، فإن العقوبات الإدارية عن انتهاكات هذا القانون كبيرة لدرجة أنه لم يحدث أبدًا لرجل أعمال لإخفاء ما لا يقل عن ألف روبل من الدخل من الالتزامات.
مما لا شك فيه ، أننا نفهم أن نظامنا المحلي بعيد جدًا عن المثالية ، لكن هذا لا يعني أننا لا نستطيع أن نكافح من أجل الدولة معًا بأكملها. ربما يرجع الفضل في الإصلاح الضريبي الصحيح إلى زيادة رواتب موظفي الدولة والمعاشات والمزايا الاجتماعية الأخرى.
