وجود نظام ضريبي ليس عرضيًا. وهي تؤدي وظائف مهمة محددة تنفذ بدقة سياسة الحكومة.
ما هو جوهر الضرائب
من أجل التصرف بفعالية من أجل المصلحة العامة ، تقوم الدولة بتطوير وتنفيذ اتجاهات السياسة المختلفة: البيئية ، والاجتماعية ، والديموغرافية ، والاقتصادية ، إلخ. بدوره ، بسبب الاشتراكات الضريبية ، يتم تجميع الموارد المالية للدولة ، والتي يتم تجميعها في ميزانية الدولة ، وكذلك في أموال خارجة عن الميزانية. لذلك ، فإن طبيعة ووظائف الضرائب ستكون دائمًا موضوعًا ذا صلة.
تستند الضرائب الحالية إلى 15 قانونًا اجتماعيًا ، بالإضافة إلى قانون الميزانية وقانون الضرائب.
الضرائب نفسها ليست أكثر من المدفوعات والرسوم التي تفرضها الدولة على الكيانات القانونية والأفراد على الميزانيات والأموال من خارج الميزانية بمعدل يحدده القانون. يمكن أيضًا تعريف الضرائب كأداة مرنة للتأثير على الاقتصاد في حركة ثابتة. هذا هو الحال مع النظم الضريبية الاحتواء الفعال وتعزيز أنشطة معينة يصبح ممكنا.
تسمح لك وظائف الضرائب والرسوم بضبط تطور الصناعات المختلفة ، وتحقيق التوازن بين الطلب على المذيبات ، وتأثير ذلك على الأنشطة الاقتصادية لأصحاب المشاريع وتنظيم كمية الأموال المتداولة.
كيف يبدو النظام الضريبي للاتحاد الروسي؟
يمكن عرض الضرائب في روسيا من خلال الهيكل التالي:
- المساهمات المخصصة في 15 من صناديق الدولة الخارجة عن الميزانية ؛
- مراقبة الضرائب وطرق حساب الضرائب ؛
- إجمالي الرسوم والرسوم والضرائب والمدفوعات الأخرى التي يتم فرضها على أراضي البلد على النحو المنصوص عليه في القانون ؛
- اختصاص السلطات العامة في مجال التنظيم الضريبي وأساليب تفاعلها.
مبادئ تشكيل النظام
عندما يتم تشكيل النظام الضريبي ، يتم استخدام مبادئ معينة كأساس ومبدأ توجيهي:
- يتم تقسيم الضرائب حسب مستوى الإعفاء.
- توافر إلزامي لآلية تمنع إمكانية فرض الازدواج الضريبي.
- مزيج كفء من مرونة واستقرار النظام الضريبي ، ضروري لضمان الامتثال للمصالح الاقتصادية للمشاركين في الإنتاج الاجتماعي. في هذه الحالة ، ينبغي مراعاة الاستقرار في قواعد تنفيذ الضرائب. نحن نتحدث عن معدلات وعناصر وأنواع النظام ، والتي نادراً ما يتم تعديلها عند تغيير الظروف الاقتصادية.
- دراسة وظائف النظام الضريبي ، تجدر الإشارة إلى هذا المبدأ من تشكيلها كمستوى واحد من معدلات لجميع الشركات. إذا سجلت منظمات مختلفة دخلًا متساوًا وفقًا لنفس شروط استلامها ، فينبغي أن تخضع لنفس الضرائب.
- يجب أن يكون هيكل النظام الضريبي شاملاً ويجمع بين أنواع مختلفة من الرسوم والرسوم.
- دون إخفاق ، في عملية إنشاء نظام ضريبي ، ينبغي تنفيذ مبادئ مثل الراحة في الشكل ، والاقتصاد ، والتوحيد ، والدقة ، وعدم وجود ضغوط مفرطة.
- يجب أن يستكمل معدل الضريبة المفردة بنظام كفء من الفوائد المستهدفة والموجهة بطبيعتها ، والمتعلقة بحماية البيئة ، وتحفيز التقدم العلمي والتقني ، المجال الاجتماعي.
إذا قمت بتقييم الضرائب من خلال طريقة التحصيل ، يمكن تقسيمها إلى غير مباشرة ومباشرة.
يتم إنشاء غير مباشر في شكل رسوم إضافية على سعر التعريفات للخدمات (الرسوم الجمركية ، وضرائب المكوس ، وضريبة القيمة المضافة) أو أسعار السلع. وظائف الضرائب من هذا النوع تتلخص في تحفيز الشركات ، وحجب مبلغ الضريبة من دافعي آخرين وتسليم هذه الأموال في وقت لاحق إلى الإدارة المالية.
يتم فرض الضرائب المباشرة مباشرة على الممتلكات ودخل دافعي. قد يكون موضوع الضريبة هو دخل الكيانات (الفائدة ، الراتب ، الربح) وقيمة الممتلكات (الأصول الثابتة ، الأرض ، إلخ).
الوظيفة الاجتماعية للضرائب
في هذه الحالة ، من المنطقي التحدث عن مشكلة مثل التوزيع. يعبر اتجاه التأثير هذا عن الجوهر الاجتماعي - الاقتصادي لنظام الضرائب ، والذي يلعب دور أداة التوزيع التي تسمح بحل عدد من المهام العاجلة التي تتجاوز حدود التنظيم الذاتي للسوق.
إن وظائف النظام الضريبي هي وسيلة لحل هذه المشاكل. تأثيرهم يجعل من الممكن إعادة توزيع المنتج الاجتماعي بين فئات مختلفة من السكان. وفي الوقت نفسه ، يتم تحقيق هدف مهم - الحفاظ على الاستقرار وتقليل التفاوت الاجتماعي في المجتمع.
يجب مراعاة تأثيرات النظام الضريبي بمزيد من التفصيل:
- حصة الضرائب غير المباشرة في ازدياد. بمعنى آخر ، هناك فرض ضرائب أكبر على فئات الكيانات التي لديها قدر كبير من الاستهلاك.
- يتم استخدام المدفوعات الاجتماعية التراكمية والتعويضية (في الاتحاد الروسي هذا هو UST) ، والذي يسمح بنقل عبء دفع الضرائب إلى صاحب العمل.
- وظائف الضرائب الفيدرالية تعني أيضًا استخدام مقياس الضرائب التدريجي للدخل الذي يندرج ضمن الفئة الشخصية. وهذا يعني أن التقدم يتحقق حسب النوع: المزيد من الدخل - ضريبة أعلى.
- يتم تطبيق الحد الأدنى غير الخاضع للضريبة ، والمزايا الموجهة ، والخصومات المختلفة ، والتخفيضات الضريبية والإعفاءات الضريبية. كمثال ، الإعفاء من فرض الضرائب على السلع الأساسية (في بعض الأحيان يكون هناك تخفيض في الأسعار).
- إن زيادة الرسوم الجمركية والضرائب غير المباشرة على السلع الكمالية والسلع ليست ضرورية.
يمكن أن يحدث تنفيذ وظيفة التوزيع أيضًا من خلال إعفاء الفرد من الضرائب. هذا يعني أن شرائح الدخل المنخفض من السكان تدفع بأدنى الأسعار أو تكون معفية تمامًا من الضرائب وقانونًا. علاوة على ذلك ، يمكن لهؤلاء المواطنين الوصول إلى حجم ملموس من الخدمات التي تمولها الدولة (التعليم ، الحماية الاجتماعية ، الرعاية الصحية). علاوة على ذلك ، يأتي هذا التمويل من تلك التخفيضات الضريبية التي قدمتها المزيد من الكيانات الغنية والمؤسسات المختلفة.
الوظيفة المالية للضرائب
يمكن تعريف هذه الوظيفة بأنها الوظيفة الرئيسية ، لأنها تعكس جوهر ومهمة فرض الضرائب. نحن نتحدث عن الاستيلاء على جزء من دخل المواطنين والشركات لصالح ميزانية الدولة. الغرض من هذه الرسوم منطقي للغاية - تشكيل أساس مادي يسمح للدولة بالوفاء بمسؤولياتها الوظيفية.
يمكن تتبع الوظيفة المالية في أي نظام ضريبي. علاوة على ذلك ، سيكون ذلك دائمًا ذا صلة ، لأنه مع تزايد وضع الدولة في المجالات الاجتماعية والاقتصادية وتطبيق القانون وغيرها من المجالات ، هناك زيادة في التكاليف. وهذا بدوره يعني أن نسبة المنتج الاجتماعي الذي يتم إعادة توزيعه من خلال النظام الضريبي آخذة في الازدياد.
وفقًا للرأي التقليدي ، تعتبر الوظيفة المالية للضرائب أساسية ، وجميع المجالات الأخرى مستمدة منها. ولكن ، بطبيعة الحال ، لا يمكن بناء سياسة الدولة الناجحة على عامل مالي واحد ، وبالتالي ، هناك حاجة إلى نهج متكامل.
التأثير التنظيمي
في هذه الحالة ، نحن نتحدث عن جانب من جوانب النظام مثل الوظيفة الاقتصادية للضرائب. هدفها الرئيسي هو تنفيذ السياسة الضريبية للدولة من خلال استخدام آليات مختلفة. في المقابل ، يمكن تقسيم اتجاه نفوذ الدولة هذا إلى وظيفة إنجابية محفزة ومهدمة للنظام الضريبي.
الحديث عن تحفيز الوظائف الفرعية ، يجدر فهم عدد من التدابير الرامية إلى دعم تطوير بعض العمليات الاقتصادية. يتم تنفيذ هذه الاستراتيجية باستخدام نظام الإعفاء والفوائد. في الوقت الحالي ، يتيح نظام الضرائب استخدام مجموعة واسعة من الحوافز الضريبية للمؤسسات المعوقة والشركات العاملة في القطاع الزراعي وتلك المنظمات التي تستثمر في الأعمال الخيرية والإنتاج.
وتركز وظائف السلطات الضريبية ، التي تعمل في إطار الاتجاه التحفيزي ، على إنشاء بعض العقبات من خلال العبء الضريبي ، لتطوير عمليات اقتصادية محددة. قد يحدث هذا التأثير في شكل ضريبة على تصدير رأس المال ، وزيادة الرسوم الجمركية ، وزيادة معدلات الضرائب ، وضريبة المكوس ، وضريبة الممتلكات ، إلخ.
أما بالنسبة لمنطقة التكاثر ، فإن الوظيفة التنظيمية للضرائب في هذه الحالة تركز على تراكم الأموال من أجل استعادة الموارد التي يتم استغلالها بنشاط. الأدوات اللازمة لتنفيذ هذه الوظيفة الفرعية هي المدفوعات مقابل المياه ، والاستقطاعات الخاصة بتكاثر قاعدة الموارد المعدنية ، إلخ.
تجدر الإشارة إلى أن تأثير الدالة التحفيزية لا يمكن اعتباره كبيرًا ، فهو غير مباشر إلى حد ما. ولكن في حالة وجود تأثير محبط ، فإن الوظيفة التنظيمية للضرائب لها تأثير جذري. ولكن مع هذه الإستراتيجية ، من المهم حساب العبء الضريبي بشكل صحيح ، وإلا فإن كفاءة الإنتاج ستنخفض بشكل كبير ، وسوف يتدفق الاستثمار بسبب المعدلات العالية.
وظيفة التحكم
يهدف نظام الإجراءات هذا إلى ضمان سيطرة الدولة على الأنشطة المالية والاقتصادية للمواطنين والمنظمات المختلفة. تندرج شرعية مصادر الدخل واتجاه مصروفات الأموال في بؤرة الاهتمام في تنفيذ هذه الوظيفة للسلطات الضريبية.
يمكن وصف جوهر هذه الرقابة على النحو التالي: يتم إجراء تقييم لمطابقة إيرادات الضرائب والالتزامات. وبعبارة أخرى ، يتم التحقق من اكتمال وتوقيت الوفاء بالتزاماتها من قبل دافعي الضرائب.
تعد وظيفة الضرائب مهمة في إطار الرقابة ، حيث إنها تمنع حدوث عدم السداد وتمنع تطور قطاع الظل في الاقتصاد. علاوة على ذلك ، فإن تأثير هذه الوظيفة المحددة له تأثير إيجابي ملموس على زيادة مستوى كفاءة تنفيذ مجالات أخرى من النظام الضريبي ، والمالية في المقام الأول.
من خلال هذه الوظيفة ، تتم مراقبة التدفقات المالية وتحديد الحاجة إلى إصلاحات في نظام الميزانية والضرائب.
أنواع الضرائب حسب الموضوع ومبدأ الاستخدام المقصود
يمكن أن يكون لبعض الضرائب آثار مختلفة على مجموعات من الوكلاء الاقتصاديين. علاوة على ذلك ، إذا قمت بتحديدها حسب الموضوع ، فيمكن تمييز مجموعتين: محلية ومحورية.
بالنسبة إلى الاتحاد الروسي ، فإن نظام الضرائب على ثلاثة مستويات مناسب له:
- الضرائب الفيدرالية. تم تأسيسها من قبل الحكومة. يحدث الاعتماد مباشرة في الميزانية الفيدرالية.
- الضرائب الإقليمية ضمن اختصاص موضوعات الاتحاد.
- المحلية. يتم تثبيتها وتجميعها من قبل السلطات المحلية.
إذا أخذنا في الاعتبار وظائف الضرائب من خلال منظور الاستخدام المقصود ، فبإمكاننا التمييز بين هذه الأنواع من الضرائب على أنها مميزة وغير محددة. يجب أن يُفهم التصنيف على أنه عملية ربط الضريبة واتجاه محدد للإنفاق. في هذه الحالة ، فإن الضرائب المرصودة هي ضرائب موجهة نحو استخدام الأموال المتلقاة فقط للأغراض التي كانت مخصصة لها في الأصل. وتشمل الأمثلة المدفوعات إلى صندوق التأمين الصحي الإلزامي أو المعاش التقاعدي.
يتم تصنيف هذه الضرائب التي لا تتضمن استخدامًا دقيقًا على أنها غير محددة. تتمثل ميزة هذه المجموعة في قدرتها على توفير سياسة مرنة للميزانية: يمكن إنفاق الأموال المستلمة نتيجة للضرائب في تلك المجالات التي تعتبرها الهيئة الحكومية ذات صلة.
ينطوي نظام الوظائف الضريبية على الفصل الضريبي حسب طبيعة الحجب:
- تدريجي (مع زيادة في الدخل ، حصة الزيادة الضريبية) ؛
- متناسب (في هذه الحالة ، لا يحدث تغيير في حصة الضرائب ، حتى إذا كانت هناك زيادة في الدخل) ؛
- تراجعي (ضريبة ينخفض المعدل عندما ينخفض مستوى الربح).
المشاهدات الرئيسية
يكون نظام الوظائف الضريبية ساري المفعول في حالة توزيع أنواع الرسوم في الولاية بشكل صحيح. على سبيل المثال ، في روسيا ، الأداة الرئيسية لتنظيم ميزانية الدولة هي ضريبة دخل الشركات ، التي تنتمي إلى المجموعة الفيدرالية. في الوقت نفسه ، يتم تحويل جزء من الأموال الواردة من هذه المساهمات إلى ميزانيات المناطق الروسية.
يمكن للكيانات القانونية الأجنبية والمحلية ، وكذلك فروعها ، أن تعمل كجهة دافع لضريبة الدخل. تشمل الضرائب الدخل الناتج عن بيع الأصول والمنتجات والخدمات الثابتة. يتم أخذ الربح من العمليات غير التشغيلية في الاعتبار أيضًا.
بالنسبة للدخل الناتج عن أنشطة مثل معاملات الأوراق المالية والمقامرة والخدمات الوسيطة ، يتم تخصيص الدخل في هذه الحالة من إجمالي الربح ، وتحدث الضرائب بمعدل مختلف.
عند دراسة وظائف الضرائب ، وكذلك أنواع الضرائب ، يجدر الانتباه إلى ضريبة القيمة المضافة (ضريبة القيمة المضافة). هذا هو مخطط غير مباشر للضرائب على السلع والخدمات. في الوقت نفسه ، توجد ضريبة إنتاج (مستحقة على معدل دورانها الخاص) وضريبة إدخال (يدفعها الموردون).
من المهم أن نلاحظ أن كل شيء يتم إدراجه عملياً في المبيعات الخاضعة للضريبة: المساعدة المالية من المنظمات الأخرى ، وتكلفة الخدمات ، والعمل ، والمنتجات المباعة ، وسلف التصدير ، ومعاملات المقايضة ، وخسائر المؤسسات ، والفوائد المتلقاة من استرداد الغرامات والعقوبات ، وحتى الفائدة مقابل المال المقدمة على الائتمان.
في الوقت نفسه ، أنشأت الدولة قائمة بالثورات غير الخاضعة للضريبة. في هذه الحالة ، يكون لوظائف الضرائب تأثير داعم على أنشطة ورش الإنتاج الطبي في مؤسسات الطب النفسي والعصبي ، وكذلك المؤسسات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة. هذا يعني أن المنتجات أو الخدمات التي أنتجتها ورش العمل هذه لا تخضع لضريبة القيمة المضافة.
هناك أيضًا ضرائب غير مباشرة ، وهي ضرائب غير مباشرة. يتم تضمينها في سعر البضاعة. يرتبط هذا النوع من الضريبة بمنتجات مثل النبيذ الطبيعي والشمبانيا والكونياك والمشروبات الكحولية ومختلف المشروبات الكحولية ، وكذلك المجوهرات ومنتجات التبغ والبنزين والسيارات. تبقى المعدلات في هذه الحالة كما هي في جميع أنحاء الاتحاد الروسي.
ك موضوع الضرائب يمكن تحديد الأصول الثابتة والأسهم والتكاليف والموجودات غير الملموسة الموجودة في الميزانية العمومية للشركة.
النتائج
يمكن صياغة الفكرة النهائية على النحو التالي: النظام الضريبي ، ووظائف الضرائب وجوهرها يهدفان إلى التنفيذ الفعال لسياسة الدولة ، والتي تتمثل في تحفيز الإنتاج وتنظيم العمليات الاقتصادية.
