ينقسم نظام الميزانية الروسية إلى 3 مستويات - الفيدرالية والإقليمية والبلدية. ويمكن قول الشيء نفسه عن الضرائب المعتمدة في الاتحاد الروسي. هناك الضرائب الفيدرالية التي يتم تحويلها من قبل دافعي وهياكل دائرة الضرائب الاتحادية مباشرة إلى المركز السياسي. هناك رسوم الإقليمية التي يتم إرسالها إلى ميزانية موضوع الاتحاد الروسي.
هناك ضرائب محلية مستحقة الدفع لخزينة البلدية. تعد التزامات الدفع المتعلقة بالالتزامات الإقليمية ذات أهمية كبيرة من جانب العديد من الباحثين. هناك عدة أسباب لذلك. لذلك ، على سبيل المثال ، فإن النقاش بين المحللين شائع حول ما إذا كان ينبغي للسلطات الروسية أن تمنح المناطق سلطة أكبر فيما يتعلق بتنفيذ سياسات الضرائب والميزانية. هناك باحثون يدعمون بشكل لا لبس فيه فكرة مماثلة ، بينما يقدم آخرون بنشاط الحجج المضادة. ما هي أطروحات الخبراء حول هذه القضية؟ ما هي تفاصيل الضرائب الإقليمية التي أنشأتها التشريعات الروسية؟
ما هي الضرائب المعترف بها على أنها إقليمية؟
إذا اتبعت أحكام قانون الضرائب ، فإن الضرائب الإقليمية تشمل تلك التي تنطوي على حساب ودفع كيان مؤسس للاتحاد الروسي ، ما لم ينص على خلاف ذلك على مستوى القانون الاتحادي. يتم فرض الرسوم من النوع المعني في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وكذلك القوانين الإقليمية. يتمتع مواطنو الاتحاد الروسي بسلطة تنظيم الضرائب ذات الصلة من حيث المعدلات والإجراءات وأيضًا الموعد النهائي لدفع الرسوم ، إذا لم يتم تحديد المعايير اللازمة على مستوى قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. أيضًا ، للسلطات الإقليمية الحق في تحديد فوائد وخصائص حساب الأساس للرسوم المعنية.
وبالتالي يتم إصلاح نظام الضرائب الإقليمية على المستوى الاتحادي ، ومع ذلك ، في معظم الحالات ، يُسمح لمواطني الاتحاد الروسي بتحديد المبلغ الفعلي للرسوم. في الوقت نفسه ، يحق للمناطق الروسية التصرف في المدفوعات ذات الصلة حسب تقديرها. ترتبط هذه العملية بعمل نظام الموازنة. ندرس الفروق الدقيقة بمزيد من التفاصيل.
الضرائب ونظام الميزانية
تشكل الضرائب الإقليمية والمحلية للاتحاد الروسي ، إلى جانب الفيدرالية ، نظام الموازنة الوطنية لروسيا ، والذي يقوم على نفس المبادئ. وهذا يعني أن إجراءات تحصيل المدفوعات ذات الصلة موحدة ، ويتم تنظيم آليات توزيع الأموال بشكل صارم. في انتظار الضرائب في الميزانية الإقليمية أرسلت بالكامل. بدوره ، يمكن لموضوع الاتحاد الروسي أيضًا الحصول على حصة معينة من الرسوم الفيدرالية ، والتي ينص عليها قانون الميزانية. كما تم وضع نمط مماثل فيما يتعلق بالضرائب المحلية. تدابير أخرى لدعم الميزانية لمناطق الاتحاد الروسي - الإعانات والإعانات وغيرها من التدابير. وبالتالي ، حتى لو كانت المنطقة تفتقر إلى الضرائب الخاصة بها ، فإن المركز الفيدرالي سيكون جاهزًا للمساعدة.
ما الضرائب الإقليمية الموضوعة في الاتحاد الروسي؟
في روسيا ، يتم فرض 3 ضرائب إقليمية حاليًا. هذه ضريبة على ممتلكات المنظمات (فقط الكيانات القانونية التي تدفع) ، والمقامرة (موضوعاتها هي كيانات قانونية) ، وضريبة النقل (الكيانات القانونية ، ورجال الأعمال الأفراد والأفراد يجب أن يدفعوا). قائمة الرسوم الإقليمية صغيرة نسبيا. أقل - الضرائب المحلية فقط. وبالتالي ، فإن الجزء الأكبر من الرسوم في نظام الميزانية يشغلها المدفوعات الفيدرالية. سنحاول الإجابة على سؤال حول ما يتعلق بهذه الخصوصية في وقت لاحق. نحن الآن دراسة تفاصيل كل من الرسوم ملحوظ بمزيد من التفاصيل.
ضريبة ملكية الشركات
تخضع هذه الضريبة الإقليمية لأحكام المادة 373 من قانون الضرائب.يجب أن تدفع من قبل المنظمات التي تملك العقارات التي يجب أن تخضع للضريبة ، على أساس أحكام المادة 374 من القانون. في الواقع ، في الجزء المشار إليه من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي يقال أنه يجب فرض الضريبة المعنية على جميع أنواع الممتلكات ، والتي يتم تسجيلها في الميزانية العمومية للمؤسسة كأصول ثابتة.
يتم تحديد الضريبة الإقليمية المدروسة ، بالإضافة إلى الرسوم الأخرى المتعلقة بهذه الفئة ، من خلال القوانين التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي من حيث معدل الضريبة والإجراءات وأيضًا توقيت نقل المدفوعات ذات الصلة إلى الميزانية. يتم تعريف القاعدة على أنها قيمة خاصية الميزانية العمومية بمتوسط سنوي. يتم أخذها في الاعتبار في نفس الوقت بالقيمة المتبقية ، والتي يتم تشكيلها على أساس إجراء تنفيذ المحاسبة المحدد في مؤسسة معينة ، والتي تمت الموافقة عليها في السياسة المحاسبية.
إذا كانت الشركة تمتلك عقارات ويقع مقرها في كيان آخر من مكونات الاتحاد الروسي ، فينبغي أن تنطبق القواعد التي يتم بموجبها فرض الضريبة الإقليمية المناسبة على تلك المنشأة في كيان تأسيسي معين. يجب على دافعي حساب الأساس لجمع الميزانية قيد النظر من تلقاء نفسها - وفقا لأحكام قانون الضرائب. لذلك ، يجب تحديد متوسط قيمة العقار الذي يشكل القاعدة الضريبية نتيجة لتقسيم المبلغ الذي يتم الحصول عليه عن طريق إضافة مؤشرات القيمة المتبقية للأصول اعتبارًا من اليوم الأول من كل شهر في الفترة المقابلة والأولى - التي تليها ، بالقيمة الإجمالية عدد أشهر الفترة ، والتي يتم زيادتها بنسبة 1.
متوسط التكلفة السنوية للملكية ، وهو موضوع الضرائب يتم تحديد نتيجة لتقسيم المبلغ ، والذي يتم الحصول عليه عن طريق إضافة مؤشرات القيمة المتبقية في اليوم الأول من كل شهر من الفترة ، وكذلك في آخر الفترة ، على إجمالي عدد الأشهر ، والتي يتم زيادتها بواحد. يتم تخفيض القاعدة الضريبية لالتزام الدفع قيد النظر بمقدار الاستثمار الرأسمالي بالمبلغ الذي يعكس تكاليف البناء أو إعادة الإعمار أو تحديث المنشآت الموجودة على المجاري المائية داخل الاتحاد الروسي ، في الموانئ ، في المطارات.
يمكن الإشارة إلى أن ضريبة الأملاك الموضوعة للأفراد هي ضريبة محلية ، في حين أن ضريبة الأملاك إقليمية ، كما حددنا أعلاه. وبالتالي ، فإن النوع الأول من التحصيل ، الذي يتضمن فرض ضرائب على الكيانات القانونية ، يهدف إلى تجديد ميزانيات البلديات ، أما النوع الثاني ، الذي يدفعه فرد ، فيُرسل إلى خزانة الكيانات التأسيسية للاتحاد الروسي.
ضريبة القمار
الضريبة الإقليمية التالية هي الضريبة التي تدفعها شركات المقامرة.
مجال عملها هو الدخل الذي تحصل عليه المؤسسات من تنظيم المقامرة. في إطار أعمال المقامرة ، يفهم المشرع النشاط ، الذي يهدف إلى توليد دخل في شكل ربحات مختلفة ، ورسوم للألعاب ، بالإضافة إلى المراهنة. قد تتضمن أنشطة المؤسسات في هذا المجال استخدام طاولات الألعاب وأجهزة القمار وتنظيم قبول المراهنات.
تجدر الإشارة إلى أنه قد تم إنشاء مناطق لعب القمار الخاصة في الاتحاد الروسي - في ألتاي ، في بريموري ، في إقليم كراسنودار ، وكذلك في منطقة كالينينغراد. لذلك ، تعمل نسبة كبيرة من دافعي الضرائب المشاركين في الأنشطة في هذا المجال في هذه المناطق. في الوقت نفسه ، لا يحظر على المراهنات في الكيانات التأسيسية الأخرى للاتحاد الروسي. التي لديها أيضا لدفع ضريبة على القمار. دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في تفاصيل تشكيل القاعدة الضريبية للتحصيل المعني.
لذلك ، في المادة 366 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يقال أن الكائنات الضريبية في هذه الحالة يمكن أن تكون الجداول والآلات ومراكز المعالجة ، ونقاط استقبال الرهانات. بالإضافة إلى ذلك ، يجب تسجيل كل من الموارد المدرجة في دائرة الضرائب الفيدرالية قبل يومين من التثبيت.لهذا ، من الضروري إرسال بيان إلى دائرة الضرائب في النموذج المحدد. تصدر مصلحة الضرائب الفيدرالية ، بدورها ، شهادة تسجيل لشركة ألعاب.
صلاحيات المناطق في تنظيم الضريبة على القمار
إذا كان من المخطط استبعاد أي من عناصر الضرائب المذكورة أعلاه من التداول ، فيجب أن تكون دائرة الضرائب الفيدرالية على علم أيضًا بهذا قبل يومين من التخلص من المورد المقابل. كما ذكرنا أعلاه ، يتم تحديد الضرائب والرسوم الإقليمية من قبل الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والتزام بدفع الشركات قيد النظر ليس استثناءً بهذا المعنى. يتم تنظيم المدفوعات ذات الصلة من قبل المشرع في المستوى المناسب. ولكن إذا لم يتم تحديد معدلات الضريبة المعنية في كيان معين في الاتحاد الروسي ، فيجب تطبيق الحد الأدنى منها في أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الفترة الضريبية للتحصيل المعني هي شهر واحد.
ضريبة النقل
تشمل الضرائب الإقليمية تلك التي درسناها أعلاه ، بالإضافة إلى ضرائب النقل. ما هي خصوصيته؟ بادئ ذي بدء ، من حيث أن دافعيها ، وفقًا للقانون ، ليسوا فقط مؤسسات ، ولكن أيضًا أفراد ، يتم تسجيل سيارات معينة لهم بالطريقة المحددة. علاوة على ذلك ، تختلف طرق المشرع لتنظيم حساب الضريبة المقابلة من قبل المنظمات والمواطنين. لذلك ، يجب على الكيانات القانونية تحديد مبلغ المدفوعات للتحصيل المعني بشكل مستقل. يجب أن يقوم موظفو مصلحة الضرائب الفيدرالية بعمل مماثل للأفراد ، بدوره ، بناءً على المعلومات التي تقدمها الهيئات التي تسجل المركبات.
المركبات ككائن للضريبة
أهداف الضرائب على مدفوعات النقل وفقا للقانون الضريبي للاتحاد الروسي:
- السيارات؛
- الحافلات.
- الدراجات النارية،
- الطائرات.
- طائرات الهليكوبتر؛
- السفن النهرية والبحرية ، الدراجات المائية ؛
- عربات الثلوج.
بشكل عام ، هذه هي جميع أنواع النقل التي يستخدمها الإنسان المعاصر تقريبًا. في الوقت نفسه ، يتم تعريف فئات السيارات من الناحية القانونية ، والتي لا يمكن أن تخضع للضريبة. من بين هؤلاء:
- القوارب على المجاذيف ، وكذلك القوارب الآلية ، إذا كانت قوة محركها لا تتجاوز 5 حصان ؛
- السيارات للأشخاص ذوي الإعاقة ، وكذلك تلك التي لديها قدرة تصل إلى 100 لتر. أ. وتصدر للمواطنين من خلال هيئات الحماية الاجتماعية ؛
- سفن الصيد
- طائرة ركاب وشحن
- السفن البحرية والنهرية التي تملكها الشركات وأصحاب المشاريع الفردية ، والتي يمثل نقل الركاب أو الشحن نشاطها الرئيسي
- الجرارات والجمعيات والآلات الزراعية الأخرى - شريطة أن يتم استخدامها في الملف الشخصي الرئيسي ؛
- طائرة من الطيران الطبي ، والخدمات الطبية ؛
- السفن المسجلة في السجل الدولي الروسي ، المنصات البحرية ، منصات الحفر.
ما مدى أهمية الضرائب الإقليمية؟
ما هي أهمية الضرائب والرسوم الإقليمية للاقتصاد الروسي؟ تجدر الإشارة إلى أنه في إجمالي حجم إيرادات الميزانية ، تحتل المدفوعات المقابلة نسبة مئوية صغيرة نسبيًا. وبهذا المعنى ، من الصعب للغاية مقارنة الضرائب الفيدرالية والإقليمية في سياق الأهمية بالنسبة لاقتصاد البلد ككل ، حيث تتمتع الأولى بميزة واضحة على إجمالي المبالغ المحولة من قبل دافعيها إلى ميزانية الدولة. في الوقت نفسه ، وفقًا للعديد من المحللين ، فإن هذا الوضع يتوافق مع الحقائق الاجتماعية والسياسية والاقتصادية لتطور روسيا.
إذا كانت الضرائب الإقليمية والمحلية ستشغل حصة كبيرة للغاية من إجمالي إيرادات الميزانية ، فإن هذا ، من ناحية ، يمكن أن يؤدي إلى عدم مساواة ملحوظة في موضوعات الاتحاد الروسي من حيث التنمية الاقتصادية ، ومن ناحية أخرى ، إلى اللامركزية القوية للغاية في العمليات الاجتماعية والسياسية والاقتصادية.يرى بعض الخبراء أن هذا الاتجاه إيجابي ، لكنهم يعتقدون أن النظام الاقتصادي للاتحاد الروسي ومجتمعه ومؤسساته يجب أن يكون مستعدًا لنقل المزيد من السلطة إلى المناطق فيما يتعلق بتحصيل الضرائب. هذا قد يستغرق بعض الوقت.
حتى الآن ، فإن الضرائب الإقليمية في الاتحاد الروسي أقل بكثير من الضرائب الفيدرالية. في الوقت نفسه ، فإن المركز السياسي مستعد دائمًا ، كما أشرنا أعلاه ، لتقديم الدعم للمناطق من خلال الدعم والإعانات والآليات الأخرى التي ينص عليها القانون. يحق للكيانات المكونة للاتحاد الروسي الاحتفاظ بنسبة مئوية معينة من الضرائب الفيدرالية - ضمن الحدود المنصوص عليها في RF BC. علاوة على ذلك ، يعتقد بعض المحللين أن المشرع يوفر أيضًا دعمًا للمناطق على مستوى التنظيم القانوني للرسوم المعنية - من حيث منح الكيانات المكونة للاتحاد الروسي صلاحية تحديد أسعارها. صحيح ، ضمن تلك القيم القصوى التي يتم إصلاحها على المستوى الفيدرالي. لكن هذا التفضيل يمنح المناطق فرصة لتنفيذ سياسة موازنة أكثر توازناً. يمكن للإدارة رفع أسعار يكون فيها تحصيل المدفوعات ذات الصلة أكثر فعالية من حيث توليد إيرادات الميزانية وأقل في المناطق التي يكون فيها المستوى مرتفعًا جدًا العبء الضريبي غير مناسب.
ملخص
لذلك ، درسنا تلك الأنواع من الضرائب الإقليمية التي تم إنشاؤها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. للالتزامات المقابلة للميزانية أسباب قانونية مختلفة للغاية للتحصيل ، الأسس ، مبادئ الحساب ، وفي نفس الوقت يتم تشكيلها لحل مشكلة واحدة - لضمان إيرادات الميزانية على مستوى موضوع الاتحاد الروسي. تتمتع السلطات الإقليمية بسلطة تحديد معدلات الضريبة في السؤال والفوائد وميزات الحساب. ومع ذلك ، يتم تحديد المدفوعات من النوع المقابل في حد ذاته على المستوى الاتحادي ، وكذلك القيم الحدية بالمعدلات التي يجب أن تفرض عليها الضرائب الإقليمية. يتم تحديد قائمة الرسوم ذات الصلة وأسمائها والغرض منها في أحكام قانون الضرائب.
