الضريبة هي عبارة عن دفع إلزامي فردي لا مبرر له ، يتم فرضه من قبل هيئات حكومية مرخصة إلزاميًا على مختلف المستويات. يتم الاقتطاع من المواطنين والكيانات القانونية لتمويل أنشطة الكيانات الحكومية أو البلدية. ينظم قانون الضرائب تحصيل الاشتراكات في الميزانية. تشكل مجموعة من الضرائب والرسوم والمبادئ والأساليب وأشكال تحديدها وتعديلها وإلغائها ودفعها والتحكم في الإيصالات النظام الضريبي للبلد. 
التأثير على الاقتصاد
على مستوى الاقتصاد الكلي ، يؤدي تخفيض العبء الضريبي إلى زيادة العرض والطلب الكلي. كلما قل عدد الكيانات التي يتعين عليها سدادها للميزانية ، زاد الدخل الذي تحت تصرف المزارع. نتيجةً لذلك ، يزيد الاستهلاك الكلي ، مما يؤدي بدوره إلى زيادة الطلب. في هذا الصدد ، يمكن للدولة ، إذا لزم الأمر ، إجراء سياسة تحفيزية. في إطارها ، يتم تخفيض الضرائب من أجل إزالة البلد من أسفل الدورة. سياسة التقييد ، بناءً على ذلك ، تتضمن زيادة الضرائب. هذا ضروري لمنع الانهاك الاقتصادي. ترى الشركات مثل هذه السياسة كتكاليف إضافية. لذلك ، فإنها تبدأ في الحد من المعروض من منتجاتها.
المكونات
ينظم القانون مفهوم العناصر الضريبية. هذه هي الأجزاء المكونة لمخصصات الميزانية ، والتي يتم من خلالها تحديد شروط تطبيقها. بعضها ذو معنى أساسي ، والبعض الآخر يقوم بوظائف اختيارية. كذلك سننظر في بعض أنواع الضرائب ، عناصر الضرائب.
معلومات عامة
كل ضريبة تتكون من عناصر معينة. يتم دمجها في ثلاث مجموعات رئيسية. العناصر الرئيسية للضريبة هي هذه المكونات ، في حالة عدم وجود أو عدم التأكد من أي الخصومات في الميزانية تعتبر غير قابلة للتطبيق. وفقًا لهذه الأجزاء الأساسية ، يحتاج دافع الدفع. تعتبر الفئة الثانية عناصر ضريبية اختيارية (إضافية). يسمح الاتحاد الروسي في تشريعاته بعدد من الشروط التي قد يتم توفيرها على وجه التحديد لبعض الخصومات أو الغياب. الفئة الثالثة هي مكونات محددة. قد تتعلق مدفوعات محددة في الميزانية. على سبيل المثال ، يمكن فرض ضريبة الدخل عن طريق حجب مصدر الدخل. يحدد هذا تفاصيل قواعد تطبيق هذا الدفع. 
موضوع
الدافع والموضوع والموضوع عناصر إلزامية للضريبة. ترتبط ارتباطا وثيقا مع بعضها البعض. بدون وجود أي من المكونات ، لا توجد ضرائب. عند النظر في عناصر الضرائب والرسوم ، بادئ ذي بدء ، من الضروري فحص الأشخاص الذين يقومون بالدفع. يعتمد الوضع القانوني لكيان ما ، كقاعدة عامة ، على ما إذا كان فردًا أو منظمة أو غير مقيم أو مقيم.
موضوع
بالمعنى الواسع ، يطلق عليهم اسم شيء فيما يتعلق ، في الواقع ، يتم فرض ضريبة. لا يمكن أن يتم حجب الأموال بنفس الطريقة. يتم تنفيذ أي خصم على الميزانية فيما يتعلق بشيء ما ، لسبب ما ، إذا كان هناك موضوع للضريبة. بشكل عام ، بالطبع ، يمكنك فرض ضريبة لأي سبب من الأسباب. التاريخ يعرف الكثير من هذه الحالات. لذلك ، على سبيل المثال ، فرض بيتر 1 ضريبة على لحيته. وكان كمية كبيرة في ذلك الوقت - 50 ص. في إنجلترا ، تم فرض ضريبة على الموتى ، واستخدام شعاراتهم في الحياة اليومية.
فرض إمبراطور روما القديمة فيسباسيان رسومًا لزيارة الحمامات العامة. اعترض ابنه على هذا. ثم سلم الامبراطور أنفه وسأل عما إذا كان يمكن أن يشم. منذ ذلك الحين ، اختفت عبارة الصيد: "المال لا رائحة". الكائنات هي حقائق قانونية تربط القانون بالحاجة إلى إجراء المدفوعات. على سبيل المثال ، هناك عناصر من ضريبة الأملاك. واحد منهم هو القانون ، والذي بموجبه الموضوع له قيم مادية. قد تكون هذه ملكية وملكية واستخدام وإدارة تشغيلية وما إلى ذلك.
موضوع
إنه تعبير ملموس عن الدفع الإلزامي. في بعض الحالات ، يكون تحديد العناصر الأساسية للضريبة أمرًا بسيطًا للغاية. على وجه الخصوص ، في المثال أعلاه ، الموضوع هو المالك ، والهدف هو القانون ، والموضوع هو القيم المادية. من الأصعب تمييز عناصر الضرائب ذات الطابع الشخصي وغير المباشر. انها مشكلة خاصة لتحديد موضوعهم. على سبيل المثال ، ضع في اعتبارك عناصر ضريبة الدخل. الموضوع هنا هو الشخص الذي يحصل على الدخل ، والموضوع هو الدخل نفسه ، والهدف هو حق الشخص في هذه الأموال. يمكن إجراء نفس المخطط فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة. في هذه الحالة ، يتم إضافة العنصر مباشرة القيمة ، العنصر هو حقيقة بيع الأعمال أو المنتجات أو الخدمات. 
سلم
يحدد المشرع مؤشرات لقياس موضوع الخصم. يتم تشكيل المقياس من خلال المعلمات المادية أو التكلفة. على سبيل المثال ، يتم إجراء القياس الضريبي لموضوع الضرائب مثل مبنى سكني من خلال الحجم والمساحة (غير السكنية والسكنية) ، وعدد النوافذ وأبواب المدخل والمواقد (أو الأنابيب على السطح) ، والتكلفة وغيرها من المؤشرات. يتم التعبير عن حصة النطاق بوحدات الضرائب. لذلك ، في المثال أعلاه ، سيكون هناك "مقياس حجمي" يعمل فيه 1 m كمعلمة3، "قياس النافذة" ، في ذلك ، على التوالي ، مؤشر - نافذة وهلم جرا.
قاعدة
يتم التعبير عن هذا المؤشر كعدد الوحدات الضريبية. القاعدة الضريبية هي سمة كميّة للموضوع. يتم التعبير عنها بوحدات محددة لنوع معين من الاستقطاعات. قاعدة ضريبية وتسمى أيضا أساس الدفع. هذا لأنه يتم حساب مبلغ الخصم من خلال تطبيق معدل عليه. ضمن النظرية ، يتم تأسيس عناصر الضريبة في تسلسل معين. بالنسبة للقاعدة ، يتعلق الأمر في المقام الأول بموضوع الضرائب. قد تتطابق هذه العناصر الضريبية. هذه الظاهرة تحدث في حساب الخصومات من الدخل. عند دفع الضريبة ، سوف يعمل الربح في وقت واحد ككائن وكقاعدة. 
طرق الحساب
يمكن حساب قيمة القاعدة بعدة طرق:
- مباشرة.
- بشكل غير مباشر.
- شرطي (افتراضي).
- بواسطة طريقة "عن طريق القياس".
- مبلغ مقطوع.
الطريقة المباشرة هي عملية حسابية وفقًا للمعلمات الموجودة والموثقة بالفعل. تتمثل طريقة "القياس" في قياس الأساس من خلال مقارنة موضوع الضريبة مع موضوع مماثل. على سبيل المثال ، إذا لم يكن من الممكن تحديد جودة قطعة الأرض التي يشغلها الدافع ، فيتم تحديدها وفقًا لدرجة نقاط موقع الأراضي المجاورة. طريقة غير مباشرة لاستخدام ميزات غير مباشرة. على سبيل المثال ، عند حساب ضريبة الدخل ، فإن ربح الموضوع مهم. يمكن تحديده وفقًا لتكاليفه.
تتضمن الطريقة الشرطية استخدام القيمة المقدرة في الحساب. على سبيل المثال ، يمكن تحديد مقدار الدخل ليس على حساب المبيعات الفعلية ، ولكن على متوسط سعر السوق. تتكون طريقة المبلغ الإجمالي في تحديد الأساس بغض النظر عن قيمتها الحقيقية. على سبيل المثال ، يمكن تنفيذ خصم ضريبة الدخل من قبل رواد الأعمال الأفراد من خلال الحصول على براءة اختراع.في هذه الحالة ، لا يؤخذ الدخل الفعلي من النشاط في الاعتبار. يتم دفع الضريبة قبل تشكيل قاعدتها ، أي حتى لحظة الربح. 
معدل
يكتسي إنشاء العناصر الضريبية أهمية عملية وينظمها القانون بصرامة. هذا ينطبق بشكل خاص على معدل الخصومات في الميزانية. يمثل حجم الرسوم لكل قاعدة وحدة. نتيجة لهذا الحساب ، يتم تكوين مبلغ الدفع الفعلي. تختلف معدلات الضرائب في الطريقة التي تحدد بها مقدار الخصم:
- على قدم المساواة. في هذه الحالة ، تكون معدلات جميع الدائنين هي نفسها. بمعدلات متساوية ، لا تؤخذ حالة ملكية الكيانات في الاعتبار.
- الصلبة (متطابقة ، مطلقة). في هذه الحالة ، يتم تحديد مبلغ ثابت من الضريبة لكل وحدة من الضرائب.
- الفائدة (الأسهم ، القيمة الإعلانية). في هذه الحالة ، يتم التعبير عن القيمة الضريبية بنسبة٪ من القيمة الأساسية.
اعتمادًا على طبيعة التطبيق ، هناك:
- الأسعار العامة. يتم استخدامها مع OSNO.
- انخفاض أو زيادة معدلات. إنها تعبر عن التأثير التنظيمي للدولة على مجال إنتاج معين أو يتم تطبيقها وفقًا لتصورات الحكومة للعدالة الاجتماعية. قد يتم تقديم معدلات أعلى لتوليد المزيد من إيرادات الميزانية.
وفقًا للمحتوى ، يتم تمييز التعريفات:
- هامشي - أنشئ بموجب القانون.
- الاقتصادية - تعرف بأنها نسبة الاستقطاعات إلى الدخل المستلم.
- الفعلي - نسبة الضريبة المدفوعة إلى القاعدة.
يستخدم هذا التصنيف بشكل رئيسي في التحليل الاقتصادي لحالة الضرائب في الدولة وتشكيل العبء على دافعيها.
فترة
يجب أن يُفهم على أنه فترة زمنية يتم في نهايةها تحديد أساس ومبلغ الدفعة الإلزامية. بالنسبة إلى معظم الضرائب الحالية ، هذه الفترة هي سنة تقويمية. بالنسبة لأنواع معينة من الخصومات ، قد يتم توفير شروط مخفضة. على سبيل المثال ، تعتبر فترة ضريبة القيمة المضافة شهرًا واحدًا. هناك فئة مؤقتة أخرى. يطلق عليه الفترة المشمولة بالتقرير. عند الانتهاء ، يتم خصم الدفعات المقدمة. على سبيل المثال ، يتم دفع ضريبة دخل الشركات على أساس شهري. فترة الإبلاغ في هذه الحالة شهر. ستكون الفترة الضريبية هي السنة.
الحساب وإجراءات الدفع
هذه العناصر الضريبية ينظمها القانون. إجراء الحساب هو مجموعة من الإجراءات المحددة للشخص لحساب المبلغ الواجب دفعه للميزانية. في الممارسة العملية ، توجد المراحل التالية:
- حفظ سجلات كائن الضريبة.
- حساب قاعدة.
- تحديد معدل لاستخدامها في الحسابات.
- تطبيق الفوائد.
- حساب الضريبة النهائية.
إجراء الدفع - هذه هي القواعد الموضوعة في قانون الضرائب. وفقا لهم ، يتم نقل موضوع الدفع من الموضوع إلى الدولة. إذا كانت الضريبة نقدًا ، يتم السداد بالمبلغ المقابل. إذا كان يجب إجراء الاستقطاع العيني ، فإن الكيان ينقل إلى الدولة قيم المواد ذات الصلة (المنتجات). يتضمن إجراء الدفع طرق وأشكال وتوقيت انتقال العنصر. 
طرق الخصم
هذه ، بناءً على الموضوع المسؤول عن الوفاء بالالتزام الذي يفرضه عليه القانون ، تشمل:
- النقل المستقل لموضوع الضريبة من قبل الدافع إلى الدولة.
- الانسحاب القسري. يتم الاستيلاء على موضوع الدفع من قبل الدولة من خلال الهيئات المرخص لها أو وكلاء الضرائب.
يمكن أن يتم الدفع الذاتي ، بدوره:
- تقديم إعلان. يشير هذا المستند إلى العناصر الضريبية المتاحة للكيان.يعمل التصريح كبيان رسمي من قبل الدافع بأن لديه عنصرًا خاضعًا للضريبة ، ومقدار الأساس ، ومقدار الدفع المحدد وفقًا للحسابات ذات الصلة لفترة محددة.
- بناء على الإشعار.
- الحساب الذاتي وإجراء الدفع الإلزامي.
- الحصول على براءة اختراع.
الطرق الإلزامية الرئيسية لدفع الضرائب هي:
- حجب مبلغ الخصومات عند مصدر الدخل. في هذه الحالة ، يتم تنفيذ حساب مبلغ الضريبة بواسطة الكيان الذي يدفع الربح إلى الدافع ، مع الأخذ منه في الاستقطاعات من الميزانية. مثل هذا الشخص ، على سبيل المثال ، قد يكون مؤسسة يعمل فيها المواطن ويتلقى راتبه.
- تحصيل قسري للمبالغ من الكيانات التي تتهرب من سداد الالتزامات للميزانية. يتم الدفع نقدًا أو عن طريق التحويل المصرفي.
يتم تحديد الفترات الزمنية التي يجب على دافعيها تقديم مساهمات في الميزانية بموجب القانون. يمكن تعيينها اعتمادًا على نوع الضريبة المحدد وكيفية دفعها. 
فئات أخرى
يتم إنشاء فوائد ما يسمى كعناصر إضافية من الضرائب. إنهم يمثلون إطلاق كيان اقتصادي من عبء الضرائب أو تخفيض العبء بالمقارنة مع النظام المعتاد. يتم توفير الحوافز الضريبية كوسيلة للتنظيم الاقتصادي أو لأغراض اجتماعية. تسمى الأموال التي تُستخدم لدفع الاشتراكات الإلزامية للميزانية بالمصدر. نادراً ما يتم تمييز هذا الأخير بموجب القانون كعنصر ضريبي مستقل.
