يحدد التشريع الحالي مدفوعات التأمين الإلزامي لمختلف الصناديق - المعاشات التقاعدية والتأمينات الاجتماعية والطبية. هذا التزام لا غنى عنه لجميع الشركات ورجال الأعمال. وبعبارة أخرى ، يدفع الجميع المستحقات - سواء أصحاب المشاريع الفردية دون الموظفين المعينين ، وشركة ذات مسؤولية محدودة متوسط الدخل وشركة ضخمة مع عدد كبير من الموظفين. بالإضافة إلى ذلك ، حتى لسبب ما ، فإن المنظمات غير العاملة ، أي تلك التي لا تتلقى دخلًا ، ولكنها لم تعلن رسميًا عن إنهاء أنشطتها ، تقوم أيضًا بهذه المدفوعات. 
يتم حساب مبلغ أقساط التأمين في مؤسسات مختلفة بطرق مختلفة ، كل هذا يتوقف على العديد من الأسباب: حالة المؤسسة ، والسمات التنظيمية وغيرها من الشروط. دعونا نحاول فهم تعقيدات الاستحقاقات لفئات مختلفة من المنظمات والموظفين ومعرفة الإجراء لحساب أقساط التأمين للمؤسسات من أشكال الملكية المختلفة.
ما الفرق بين ضرائب صاحب العمل وموظفيه؟
أولاً ، ضع في اعتبارك الاختلافات في دفع الضرائب من قِبل الموظفين وصاحب العمل ، لأنها غالبًا ما تكون مشوشة ، على الرغم من أن هذه المفاهيم تكون عكسية. ويستند حساب أقساط التأمين على حجم الأجور. يجب ألا تخلط بين مفاهيم مختلفة مثل مدفوعات صاحب العمل والموظف. يدفع الموظف ضريبة دخل شخصية على مبلغ راتبه الشخصي ، ويدفع صاحب العمل 30٪ من إجمالي صندوق رواتب الموظفين إلى صناديق مختلفة. بالمناسبة ، يتحدث وكيل الضرائب شركة أو منظم فردي يحجز وينقل إلى الميزانية المبلغ الكامل لضريبة الدخل الشخصي من موظفيه. هذا هو الفرق بين الضرائب التي يدفعها الموظفون ومديرو الشركة.
أقساط التأمين: ما هو؟
تسمى المساهمات التي يدفعها صاحب العمل إلى الصناديق الاجتماعية مساهمات التأمين أو المساهمات الاجتماعية. يتم احتساب جميع المدفوعات التي يتم تحويلها فيها شهريًا وفقًا للشروط التي تحددها الإجراءات التشريعية. 
الغالبية العظمى من السكان الروس يعملون في مؤسسات مختلفة. بالنسبة للشركات القائمة على نظام الضرائب التقليدي ، فإن أساس حساب أقساط التأمين يعتمد فقط على مقدار رواتبهم والمدفوعات ذات الصلة ، مثل العلاوات أو العلاوات للعمل في أيام العطلات وعطلات نهاية الأسبوع ، والطبقة ، والمعامل الإقليمية ، إلخ. المدفوعات ، التي تتميز بأنها الاجتماعية ، غير المدرجة في قاعدة الحساب. وتشمل هذه:
- التعويض المادي
- مساعدة من الشركة لاستعادة الصحة أو شراء الأدوية على أساس اتفاقية جماعية أو اتفاقيات تعريفة الصناعة ؛
- الفوائد المستحقة عند فصل الموظفين بسبب انخفاض الإنتاج والقضاء على الوظائف ؛
- مصاريف سفر ذات طبيعة إنتاج ، ولكنها لا تتعلق بكشوف المرتبات.
لذلك ، تتم جميع المستحقات في مبلغ الراتب المستحق. سنكتشف إلى أي أموال يتم نقل مساهمات الشركات التي تستخدم OSNA ، وأحجامها وميزات الحساب ، وأيضًا للشركات وأي الحالات التي يتم فيها تطبيق معدلات مخفضة.
FSS
واحدة من أهم الصناديق الاجتماعية حيث يتم خصم مساهمات التأمين هي FSS. يعمل في اتجاهين: يتحكم ويدفع إعانات العجز المؤقتة ويعوض عن الأضرار الناجمة عن الإصابات الصناعية. 
في هذا الصدد ، تُحسب المساهمات في الخدمة الثابتة الساتلية بالمعدلات التالية:
▪ الأول - عن العجز المؤقت والأمومة - 2.9 ٪ من رواتب الموظفين. لعام 2015 ، تم تحديد الحد الأقصى لمستوى الأجور ، والتي يتم حساب المساهمات منها ، بمبلغ 670 ألف روبل.لا يتم فرض التعريفة الجمركية على الدخل الوارد فوق هذا المستوى.
▪ 2nd - التأمين ضد الحوادث الصناعية. يتراوح مبلغ المساهمة من 0.2 ٪ إلى 8.5 ٪ ويتوافق مع واحدة من فئات المخاطر 32 في العمل ، التي أنشئت قانونا للشركات بدرجات متفاوتة من الإصابات الصناعية. لا يوجد حد محدد لهذا النوع من التأمين ؛ يتم إجراء الخصومات من الأجور بغض النظر عن مقدار الدخل وفقًا لفئة المخاطر المحددة لكل مؤسسة. فقط للمؤسسات الاقتصادية ، تقتصر المخاطر المهنية على الدرجة الأولى.
FFOMS
بلغت مساهمات التأمين الصحي في عام 2015 5.1 ٪ من مبلغ الأجور. الحد الأقصى لمستوى الراتب ، والذي لا يتم حساب المساهمات فيه ، هو 624 ألف روبل.
وحدة التحريات المالية
للشركات التي تعمل على أساس مشترك ، المساهمات هي 22 ٪. الإيرادات الهامشية لاستحقاقها هذا العام يساوي 711 ألف روبل. على عكس الصناديق الأخرى ، في صندوق المعاشات التقاعدية للمبالغ التي تتجاوز القاعدة ، يتم إجراء خصومات بمبلغ 10 ٪. لكن لم تعد موزعة على حساب الموظف المنفصل ، ولكن على الحساب العام الموحد. يوضح الجدول أدناه حجم الاستقطاعات والمستويات الحدية للدخل التي تراكمت عليها ، بالنسبة للمؤسسات التي تستخدم برمجيات المصدر المفتوح.
| الصندوق الذي يتم دفع المساهمات إليه | ٪ الخصومات | دخل هامشي في ألف روبل ، والتي تراكمت فيها المساهمة | النسبة المئوية للخصومات على الدخل المستلم أعلى من الحد المحدد | الملاحظات |
| وحدة التحريات المالية | 22 | 711 | 10 | |
| FSS | 2,9 | 670 | ||
| FSS من المؤتمر الوطني العراقي. يليها. | 0,2-8,5 | غير مثبت | 0 | يتم احتساب المساهمات عن أي مبلغ من صندوق الرواتب |
| FFOMS | 5,1 | 624 | 0 |
1. مثال على حساب أقساط التأمين
موظف في المؤسسة في يناير المستحقة الراتب - 68 ألف روبل. ويشمل المدفوعات:
- الراتب - 40 000 روبل.
- دفع عطلة - 15 000 روبل.
- إجازة مرضية مدفوعة - 13000 روبل.
مجموع المستحق: 68000 روبل.
لا يتم تضمين دفع ورقة العجز في قاعدة الحساب ، مما يقلل من مقدار الإيرادات لتقييم الاشتراكات.
68 - 13 = 55 ألف روبل.
المساهمات المقدرة لشهر يناير:
• في وحدة المعلومات المالية:
55000 * 22 ٪ = 12100 روبل.
• في الخدمة الثابتة الساتلية:
55000 * 2.9 ٪ = 1595 روبل.
• في الخدمة الثابتة الساتلية (من بضع كلمات):
55000 * 0.2 ٪ = 110 روبل.
• في FFOMS:
55000 * 5.1 ٪ = 2805 روبل.
مجموع الاشتراكات المقررة لهذا الشهر - 16 610 روبل.
دعنا نواصل مع مثال:
وكان راتب هذا الموظف لمدة 10 أشهر من السنة 856000 روبل. مقدار الاشتراكات المقررة خلال هذا الوقت:
• في وحدة المعلومات المالية:
711000 * 22٪ + (856،000 - 711،000) * 10٪ = 156،420 + 31،900 = 188،320 روبل.
• في الخدمة الثابتة الساتلية:
670،000 * 2.9٪ = 19،430 روبل.
• FSS (من nesch / sl.):
856000 * 0.2 ٪ = 1712 روبل.
• FFOMS:
624،000 * 5.1٪ = 31،824 روبل.
المستحقة لمدة 10 أشهر - 241286 روبل.
بعد ذلك ، نحن نعتبر ميزات التسويات بأموال خارجة عن الميزانية لأصحاب المشاريع والمنظمات التي تستخدم أساليب خاصة مختلفة للمحاسبة المبسطة.
أقساط التأمين: حساب لأصحاب المشاريع الفردية
في كثير من الأحيان ، رجال الأعمال ، وتنظيم أعمالهم التجارية الخاصة ، والعمل في المفرد ، وليس تجنيد الموظفين. إنه لا يدفع راتبه الخاص ، ويتلقى دخلًا من نشاط ريادة الأعمال. تشمل هذه الفئة أيضًا ما يسمى بالسكان العاملين لحسابهم الخاص - المحامون الممارسون الخاصون والأطباء وغيرهم من المتخصصين الذين نظموا أعمالهم التجارية الخاصة.
لمثل هؤلاء رواد الأعمال ، يتم اعتماد إجراء خاص لحساب هذه المدفوعات بموجب تشريعات - أقساط تأمين (إلزامية) ثابتة.
يتم حساب أقساط التأمين الإلزامي على أساس الحد الأدنى للأجور ، المفهرسة سنويا. لذلك ، يزداد مقدار المساهمات الثابتة كل عام ، بصرف النظر عن تجربة المشرعين في عام 2013 ، عندما لا يكون الحد الأدنى للأجور واحدًا ، ولكن تم أخذ اثنتين كأساس لحساب الخصومات.
يتم تعريف هذا المبلغ وحسابه بوضوح كمنتج بحد أدنى 12 ضعفًا للأجور على التعريفات المحددة لوحدة المعلومات المالية بقيمة 26٪ و FFOMS - 5.1٪:
هذا العام ، بلغت مساهمة إلزامية 18 610.80 روبل. و 3650.58 روبل. على التوالي. في المجموع ، 22261.38 روبل قابلة للتحويل لهذا العام.
لا يقدم أصحاب المشاريع الفردية مساهمات تأمين في صندوق التأمين الاجتماعي ، حيث أنهم لا يوفرون تسوية للمستوطنات مع الصندوق إما لدفع أوراق العجز أو الإصابات الصناعية.
شريط الحد المعمول به من الناحية القانونية لتوليد الدخل لإمكانية دفع الخصومات بمبلغ ثابت - 300 ألف روبل. سيتطلب تجاوز هذا المستوى من الدخل تقييمات إضافية للمساهمات: يتم تحصيل المبلغ المستلم الزائد عن هذا المعيار بنسبة 1٪.هذه القاعدة صالحة فقط لتقييم المساهمات في وحدة المعلومات المالية. لا ينطبق على الخصومات على FFOMS. حجم المساهمة في هذا الصندوق لا يتأثر بحجم الدخل ، فهو مستقر.
الإجراء الخاص بنقل وحساب اشتراكات التأمين إلى وحدة المعلومات المالية من قبل رواد الأعمال
خوارزمية تسوية صندوق المعاشات التقاعدية هي كما يلي:
• حتى نهاية العام الحالي ، تكون المساهمة الثابتة إلزامية. هذه مسؤولية جميع رواد الأعمال. كما ذكرنا سابقًا ، عند دفع هذه المساهمة ، لا تلعب النتيجة المالية للنشاط ولا نظام الضرائب ولا حجم الدخل أو غيابه الكامل دورًا. يتم دفع هذه الرسوم كما هو مطلوب.
• حتى 1 أبريل من العام التالي ، يتم تحويل جزء من المساهمات التي وردت عن طريق الحساب - 1 ٪ من مبلغ الإيرادات التي تجاوزت الحد 300000.
3. النظر في مثال لحساب أقساط التأمين لرجال الأعمال الذين يعملون بدون موظفين:
وبلغ الدخل السنوي للممارس إلى 278 ألف روبل. نحن نجمع حساب أقساط التأمين:
في FIU = 5965 * 12 * 26٪ = 18 610.80 روبل.
في FFOMS = 5965 * 12 * 5.1 ٪ = 3650.58 روبل.
يتم الدفع على أقساط متساوية كل ثلاثة أشهر أو فورًا بالكامل. الشيء الرئيسي هو أن يتم تقديمها قبل نهاية العام.
4. النظر في المثال التالي:
دخل IP للسنة - 2،560،000 روبل.
المساهمة في وحدة المعلومات المالية = 18 610.80 + 1 ٪ * (2 560 000 - 300000) = 18 610.80 + 22600 = 41 210.80 فرك.
في FFOMS - 3650.58 روبل.
مهم! مبلغ ثابت من 22261.38 روبل. يجب أن يتم تحويلها قبل نهاية السنة الضريبية ، والمساهمة من الفرق هي 18 949.42 روبل. تدفع قبل 1 أبريل.
الحد الأقصى لمبلغ المساهمة للعام الحالي هو 148886.40 روبل. يتم حسابها بواسطة المعادلة: 8 أضعاف الحد الأدنى للأجور للعام ، مضروبًا في تعريفة PFR المقررة.
ميزات حساب مساهمات IP: كيفية حساب مقدار إيرادات IP بشكل صحيح
حساب أقساط التأمين IP تغير جذري. وإذا كانت جميع الحسابات في وقت سابق تستند إلى مبلغ الربح ، فإن أساس حسابها اليوم هو مقدار الدخل المستلم. ويجب التمييز بين هذه المفاهيم ، نظرًا لأن مقدار الدخل المحسوب بشكل غير صحيح ، وبالتالي ، قد يؤدي الدفع إلى فرض غرامات.
دعنا نتعرف على الإيرادات التي ينبغي اعتبارها دخلاً في أنظمة الضرائب المختلفة التي يستخدمها رواد الأعمال:
- عندما تأخذ OSNO في الاعتبار جميع ضريبة الدخل الشخصية الخاضعة للضريبة ، والدخل.
- عندما ينبغي اعتبار STS دخلاً من بيع البضائع ، فإن تقديم الخدمات ، وكذلك الدخل غير التشغيلي (على سبيل المثال ، مدفوعات الإيجار المستلمة). مهم! من المستحيل تقليله بمقدار المصروفات ، حتى لو تم تطبيق وضع "الدخل ناقص النفقات". هذه الصيغة صالحة لحساب الضرائب ، ولكن ليس الاشتراكات الاجتماعية.
- في UTII ، يتم تلخيص الدخل المحسوب المبكر المحسوب للعام بأكمله ، والذي يمكنك من خلاله إضافة مؤشرات السطر رقم 100 للإعلانات الفصلية ، والتي تشير إلى حساب UTII.
- يتم احتساب اشتراكات التأمين بموجب نظام براءات الاختراع للضريبة على مقدار الدخل الذي تم استلامه بالفعل خلال فترة صلاحية براءة الاختراع. للقيام بذلك ، قم بحساب كل الدخل المسجل في KUDiR ، أو حدد عن طريق الحساب ، قسمة مقدار الدخل بالتناسب على مدة البراءة.
عند الجمع بين عدة أنظمة ضريبية ، ينبغي تلخيص الدخل من الأنشطة على كل منها. إذا كان دخل رجل الأعمال لهذا العام لا يزيد عن 300 ألف روبل أو غائب ، فيجب على صاحب المشروع نقل مساهمة ثابتة فقط.
تطبيق تخفيض الرسوم الجمركية: من يمكنه الاعتماد على الفوائد؟
ينظم القانون الروسي إمكانية تطبيق التعريفات المخفضة على فئات معينة من الشركات العاملة. تختلف قيم هذه التعريفات بالنسبة للشركات المختلفة وتعتمد على الأنشطة التي تشارك فيها. يتم سرد أحجام التعرفة في الجزء الأول من الفن. 58 of Z-number No. 212-FZ. هذا سجل طويل جدًا يستوعب عددًا من الدائنين الذين يحق لهم استخدام المزايا. يقدم الجدول قائمة بالمؤسسات التي تسمح أنشطتها باستخدام التعريفات التفضيلية في حساب المساهمات الاجتماعية.
| الشركات التي يحق لها تطبيق أسعار تفضيلية | وحدة التحريات المالية
% |
FSS
% |
FFOM
٪ ج |
| الشركات العاملة في الضريبة الزراعية الموحدة ، المنتجين الزراعيين ، التمثيل العام للمعوقين | 21 | 2,4 | 3,7 |
| الشراكات التي تنظمها الميزانية والمؤسسات غير الربحية وشركات تكنولوجيا المعلومات ، إلخ. | 8 | 4 | 2 |
| الشركات ورجال الأعمال الذين يعملون على براءة اختراع و STS لأنواع الأنشطة المدرجة في القانون ، ورجال الأعمال الصيدلانيين على UTII ، والمنظمات غير الربحية في STS ، والمؤسسات العاملة في مجال الرعاية الاجتماعية ، والبحث والتطوير ، والرعاية الصحية ، والثقافة ، والعمل الخيري | 20 | 0 | 0 |
| الشركات المشاركة في مشروع سكولكوفو | 14 | 0 | 0 |
في الفقرة 8 ، الجزء 1 من المادة 58 تم نشر قائمة بالأنشطة التي تم من أجلها تطبيق التعريفات التفضيلية. تُمنح المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون مع أي منهم الحق في عدم احتساب اشتراكات التأمينات الطبية والطبية ، وقد تم تحديد نسبة 20 ٪ للمساهمات في وحدة المعلومات المالية. الإيرادات الهامشية لحساب الخصومات - 711 ألف روبل. على الدخل المستلم ، بما يزيد عن هذا المبلغ ، لا يتم حساب المساهمات. وضع المشرعون بعض الحواجز التقييدية التي يجب تطبيقها على إعمال المؤسسات لحق استخدام التعريفات التفضيلية.
النظر في حساب أقساط التأمين بأسعار تفضيلية على الأمثلة التالية عدة.
1. من الدخل السنوي للموظف في مؤسسة ، منتج زراعي ، يحق له حساب تفضيلي بمبلغ 264000 روبل. بلغت الاستقطاعات ما يلي:
• في وحدة المعلومات المالية:
264000 * 21 ٪ = 55440 روبل.
• في الخدمة الثابتة الساتلية:
264000 * 2.4 ٪ = 6336 روبل.
• في FFOMS:
264000 * 3.7 ٪ = 9،768 روبل.
المجموع: 71 544 فرك.
2. من راتب موظف في مؤسسة في مجال الضمان الاجتماعي يقوم بأنشطة تندرج تحت تطبيق الإعانات بمبلغ 210،000 روبل ، يجب حساب المساهمات التالية:
• في وحدة المعلومات المالية:
210 000 * 20٪ = 40 500 فرك.
المجموع: 40 500 فرك.
3. من الدخل السنوي لموظف شركة تكنولوجيا المعلومات بمبلغ 547000 روبل. الاستقطاعات المقدمة:
• في وحدة المعلومات المالية:
547000 * 8 ٪ = 43760 روبل.
• في الخدمة الثابتة الساتلية:
547،000 * 4٪ = 21،880 روبل.
• في FFOMS:
547،000 * 2٪ = 10،940 روبل.
المجموع: 76 580 فرك.
هناك ابتكار آخر من بداية هذا العام - وهو مبلغ الاشتراكات عند الدفع لا يتم تقريبه إلى روبل ، كما تم قبوله سابقًا ، ولكن يتم احتسابه ودفعه بالروبل والكوبك ، دون إنشاء دفعات زائدة بائسة في التسويات بأموال.
المحاسبة لحسابات أقساط التأمين: المستحقات ، وظائف ، والميزات
يقوم أصحاب العمل بحساب أقساط التأمين في نفس الشهر الذي يتم فيه استحقاق الرواتب. مهم! يتم احتساب أقساط التأمين وحساب أقساط التأمين فورًا عند احتساب أجرة الإجازة وكامل المبلغ بغض النظر عن طول فترة الإجازة. غالبا ما يبدأ في شهر واحد ، وينتهي في شهر آخر. ومع ذلك ، يتم حساب أقساط التأمين المستحقة لكامل المبلغ على الفور.
تتم محاسبة اشتراكات التأمين على الحساب رقم 69 "حسابات التأمين الاجتماعي" وحساباته الفرعية للتخصيص المنفصل لأنواع الخصومات والأموال. يتم تعويضه مع حسابات تكاليف الإنتاج ، ومبلغ الاشتراكات المقدرة ينعكس على القرض الحساب 69:
Dt 20 (23 ، 26 ، 44 ...) Kt 69 - تم تجميع المساهمات في PFR و FSS و FFOMS في الحسابات الفرعية المقابلة التي وافقت عليها الشركة.
تُخصم المساهمات المدفوعة في الحسابات الفرعية 69 وتنعكس في رصيد الحساب 51 "الحساب الجاري" ، مما يؤكد الدفعة التي تم إجراؤها وحساب أقساط التأمين المدفوعة.
ميزات تطبيق الامتيازات في دفع الاشتراكات لـ "بسطاء"
ثبت من الناحية التشريعية إمكانية تخفيض القاعدة الضريبية للمؤسسات التي تستخدم أنظمة خاصة. تقلل أقساط التأمين المدفوعة بالكامل من المبلغ المحسوب القاعدة الضريبية المنصوص عليها في النظام الخاص في الحالات التالية:
يطبق IE STS و / أو UTII ووظائفه دون وجود موظفين مستأجرين ؛
• تعمل الشركة في وضع مبسط من "الدخل ناقص النفقات".
1/2 من مقدار الاستقطاعات يقلل الأساس لحساب الضريبة عند تطبيق الأوضاع التالية:
• STS "الإيرادات * 6 ٪" ؛
• UTII.
لحاملي براءات الاختراع ، لا تقلل أقساط التأمين من قيمتها.
تجدر الإشارة إلى أن الحق في تطبيق هذه المزايا ممكن فقط في الفترة التي يتم فيها فرض الضريبة ، ولا يمكن تخفيض الأساس إلا بمقدار الاشتراكات المدفوعة (غير المستحقة!) في نفس الفترة المشمولة بالتقرير.
العقوبات
أقساط التأمين المحسوبة والتي يجب أن تدفع للأموال في الوقت المحدد. وفقًا للقانون ، في حالة النقل غير المحدود للمدفوعات الشهرية ، يحق للإدارات المراقبة فرض عقوبات على المنظمات عن كل يوم تأخير.
لا يمكن تطبيق العقوبات غير المنصوص عليها في القانون كعقوبات ، لكن الغرامات مثيرة للإعجاب. هناك العديد من الأسباب التي قد تسبب عدم الرضا عن الأموال الخارجة عن الميزانية. لديهم الحق في فرض غرامة على الشركة بسبب التأخر في التسجيل في الصناديق أو التأخر في تقديم تقارير عن المساهمات ، وكذلك لاستخدام نماذج فارغة. هذه ليست قائمة كاملة من الانتهاكات ، فالصندوق من خارج الميزانية يتمتع بسلطة كبيرة ومن الأفضل إعداد وتقديم جميع استمارات الإبلاغ اللازمة مقدمًا من أجل التمكن من تغيير شيء وتقديم تقرير في الوقت المحدد.
