من أجل التشغيل الناجح لكل من الأفراد والكيانات القانونية على أراضي الاتحاد الروسي ، من الضروري تلبية تلك المتطلبات التي تم تسجيلها في قانون الضرائب. لهذا السبب ، ينبغي إيلاء اهتمام خاص لضريبة الدخل الشخصي. شروط سداد الضريبة ، ومخطط خصمها وإعلانها - كل هذه عناصر مهمة لنشاط أصحاب المشاريع وأولئك الذين يوفرون فرص عمل مستقلة.
لمن هي معلومات عن دفع ضريبة الدخل الشخصية ذات الصلة
في البداية ، تجدر الإشارة إلى أن ضريبة دخل الأفراد ترتبط ارتباطًا مباشرًا بأولئك الأشخاص. لكن المعرفة بشأن هذا النوع من الضرائب مهمة للفئات الأخرى من الدائنين. يجب أن تكون الإجراءات الحسابية وتوقيت دفع ضريبة الدخل الشخصية معروفة للكيانات القانونية ، حيث يتم التعرف عليها وكلاء الضرائب. هذه المعلومات مهمة لسبب أنه وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، يتعين عليهم حجب الضريبة عن الأشخاص الذين يدفعون رواتبهم.
علاوة على ذلك ، إذا كنت تهتم بالمادة الثانية من المادة 232 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فستلاحظ أن وكلاء الضرائب ملزمون بتقديم معلومات معينة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان التسجيل:
- على مقدار ضريبة الدخل الشخصي التي تم تحصيلها وحجبها ونقلها إلى الميزانية للفترة الضريبية الحالية ؛
- على دخل الأفراد خلال الفترة الماضية.
في الوقت نفسه ، يقتصر وقت دفع ضريبة الدخل الشخصية من قبل وكيل الضرائب على 1 أبريل (في وقت لاحق) من السنة التي تلي التقرير. إذا تأخر دفع المستحقات المقابلة ، يكون صاحب العمل مسؤولاً.
الفروق الدقيقة في الخصومات
عندما تحتاج إلى دفع ضريبة الدخل الشخصي ، والتي تم تجميعها وحجبها ، فمن السهل جدًا تحديد:
- اليوم الذي تم فيه تحويل الأموال من البنك من حسابات وكلاء الضرائب إلى حسابات دافعي الضرائب أو الأطراف الثالثة ، وفقًا لتعليماته ؛
- في اليوم الذي تم فيه استلام الأموال الفعلية لدفع الضرائب في البنك.
من المهم بذل الجهود لجعل الدفع في موعد لا يتجاوز هذه التواريخ ، وإلا فربما تكون الغرامات ممكنة.
هناك شروط أخرى لتحويل مبلغ الدفع:
- في اليوم التالي بعد حجب مبلغ الضريبة فعليًا (يتعلق بشكل الدخل الذي يتم استلامه في شكل مزايا مادية أو عينية) ؛
- في اليوم التالي للإيصال الفعلي من قبل دافعي الضرائب للدخل (نحن نتحدث عن النقد).
يعتبر توقيت دفع ضريبة الدخل الشخصي على الميزانية مهمًا بشكل خاص للمحاسبة عندما يكون لدى الشركة عدد كبير من الموظفين الذين يحصلون على دخل من أنواع مختلفة: المزايا المادية ، واستحقاقات العجز المؤقتة ، والأجور ، ودفع الإجازات ، إلخ. في هذه الحالة ، الحسابات المتعلقة بالاحتفاظ ودفع ضريبة الدخل الأفراد يستغرق وقتا طويلا.
أكثر أنواع الدخل شيوعًا التي يتوجب على وكيل الضرائب التعامل معها هو المكافأة النقدية مقابل أداء أنواع مختلفة من الرسوم والخدمات والعمل ، أي الأجور.
التخفيضات الضريبية
عند دراسة إجراءات حساب وتوقيت دفع ضريبة الدخل الشخصية ، يجدر الانتباه إلى حقيقة أنه يمكن تخفيض مبلغ الضرائب من خلال الخصومات التي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تحت التخفيضات الضريبية يجدر فهم المبلغ الذي يحدده القانون والذي يمكن أن يؤخذ من القاعدة الضريبية في عملية حساب ضريبة الدخل الشخصية. يمكنك معرفة حجم وأنواع التخفيضات الضريبية المحددة في مقالات قانون الضرائب للاتحاد الروسي من 218 إلى 220 ضمناً. حسب نوعها ، يمكن أن تكون الخصومات اجتماعية ومهنية وممتلكات ومعايير.
في الوقت نفسه ، من المهم أن تعرف أن وكيل الضرائب لديه القدرة على طرح جميع أنواع التخفيضات الضريبية المذكورة أعلاه من الدخل ، باستثناء تلك الاجتماعية. من أجل الحصول على هذه الأموال ، يجب على الموظف الاتصال بإدارة مصلحة الضرائب الفيدرالية. سيتم تلبية طلبه بعد تقديمه. بيان الدخل للعام الماضي التقرير.
بالنسبة لخصم ضريبة الممتلكات ، فإن الشركات تقدمه فقط في حالتين:
- ثم ، عندما يكتسب الموظف شقة أو يبدأ في بناء مسكنه الخاص. في هذه الحالة ، يتعين على الموظف أن يقدم إلى قسم المحاسبة في الشركة شهادة ضريبية تؤكد الحق في خصم الممتلكات.
- أثناء الدفع للأفراد من الدخل الناتج عن العمليات المتعلقة بشراء وبيع الأوراق المالية التي يمتلكونها.
لا يمكن توفير التخفيضات الضريبية من النوع القياسي فقط للموظفين المتفرغين ، ولكن أيضًا للمتخصصين الذين يقومون بأنشطتهم لصالح الشركة على أساس عقد قانون مدني. لكن هذه الخصومات يمكن أن تقلل فقط من مقدار الدخل الخاضع للضريبة على الدخل الشخصي. في هذه الحالة ، يتم استخدام معدل 13 ٪. علاوة على ذلك ، فإن مقدار الدخل الخاضع للضريبة بمعدل ضريبي مختلف ، على سبيل المثال ، 9 ٪ ، لن ينقص بمقدار التخفيضات الضريبية.
دراسة الإجراء والمواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصية ، تحتاج إلى إيلاء الاهتمام لخصومات المهنية. يتم تقديم هذا النوع من تخفيض المدفوعات من قبل المؤسسة فقط لأولئك الأشخاص الذين يتم تعاونهم من خلال اتفاقية العمل المدني. يمكن أن يكون هذا بمثابة اتفاق أو عقد أو حقوق طبع ونشر.
يحدث انخفاض في دخل الموظف بمقدار الخصم الضريبي كل شهر.
مقدار التخفيضات الضريبية
يتضمن الإجراء والمواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصية معرفة المبلغ المحدد للخصومات من دخل الموظف. إذا كنا نتحدث عن الأرقام القياسية ، فإننا في هذه الحالة نتحدث عن عدة مبالغ: 3000 و 500 و 600 و 400 روبل.
إذا حدث ذلك أن الخصم الضريبي يتجاوز دخل الموظف ، فلا داعٍ لحجب ضريبة الدخل الشخصية (وفقًا للمادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الآن بشكل أكثر تحديدًا حول الأرقام أعلاه:
- على خصم 3000 روبل. هؤلاء العمال الذين عانوا نتيجة تجارب الأسلحة النووية (المادة 218) يمكنهم الاعتماد عليهم. هذا البند من التشريع الضريبي مناسب لأولئك الذين يرتبطون بالأحداث التي وقعت في محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية ورابطة إنتاج ماياك ومرفق المأوى. تنطبق الاستقطاعات المماثلة أيضًا على الأشخاص ذوي الإعاقة من المجموعات الأولى والثانية والثالثة ، والذين أصبحوا بسبب الإصابة أو الإصابة أو الصدمة في الدفاع عن الاتحاد السوفيتي ، وكذلك الاتحاد الروسي.
- يتم تطبيق الاستقطاعات بمبلغ 500 روبل على الموظفين الذين يحملون لقب بطل الاتحاد الروسي أو الاتحاد السوفيتي. أيضا ، يتم خصم هذا المبلغ من دخل أولئك الذين تم إعاقتهم منذ الطفولة ، والذين حصلوا على وسام المجد من ثلاث درجات ، أو أصبحوا معاقين من الفئة I-II أو عانوا من كوارث نووية وذرية (هنا نتحدث عن موظفين لا يحق لهم خصم 3000 روبل) ) ..
- في حالة عدم سقوط موظفي المؤسسة في المجموعتين المشار إليهما أعلاه ، يتم خصم 400 روبل من دخلهم ، وهو الخصم الضريبي الشهري القياسي. ولكن في هذه الحالة ، هناك بعض القيود: سيتم إجراء هذا الخصم حتى يتجاوز دخل الموظف مستوى 20،000 ص. بمجرد حدوث هذا ، 400 ص. لن يتم خصمها بعد الآن.
يتم تعديل الإجراء والمواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصية في حالة أولئك الموظفين الذين لديهم أطفال للحصول على خصم الضرائب من 600 روبل. شهريًا لكل طفل يقل عمره عن 18 عامًا أو طالبًا متفرغًا (أقل من 24 عامًا). ويمكن اعتبار هذا التخفيض الضريبي ذا صلة بالأوصياء أو الأمناء حتى اللحظة التي لا يتجاوز فيها دخلهم بمعدل 13٪ علامة 40 ألف روبل.من الشهر الذي سيتم عرض هذا الراتب ، خصم الضرائب بمبلغ 600 ص. لم تعد تدفع.
كيف يجب على وكلاء الضرائب حساب مبلغ الدفع
يبلغ معدل الضريبة الحالي ، وفقًا لضرورة دفع ضريبة الدخل الشخصي ، 13٪. لذلك ، عند تحديد القاعدة الضريبية ، ينبغي حساب مبلغ الدفع على النحو المقابل للسعر المشار إليه. في هذه الحالة ، ترد المعلومات الكاملة ، التي تعرض شروط دفع ضريبة الدخل الشخصي من قبل وكيل الضرائب ، في المادة 224 من قانون الضرائب.
وفقًا لذلك ، يجب على جميع رواد الأعمال والمنظمات الروسية والمكاتب التمثيلية للشركات الأجنبية حساب ضريبة الدخل الشخصية وحجبها ودفعها ، نتيجة للتعاون الذي يحصل عليه المواطنون الروس من المكافآت النقدية.
بالنسبة للمهنيين مثل المحامين ، يتم حساب دخلهم وحجبه ودفعه عن طريق المشورة القانونية ونقابات المحامين والمكاتب. يتم تعريف هذه المنظمات المذكورة أعلاه بموجب تشريعات الاتحاد الروسي على أنها وكلاء ضرائب.
يجب أن تحسب الضريبة من كل دخل للفرد ، ويكون وكيل الضريبة هو المصدر.
يتم خصم المبلغ الضريبي عند دفع الدخل للموظف. إذا حدث أن وكيل الضرائب لا يملك القدرة على حجب المبلغ الذي يحدده القانون ، فإنه ملزم بإبلاغ السلطة المختصة (فرع دائرة الضرائب الفيدرالية) بهذا الظرف في مكان التسجيل الفعلي. في هذه الحالة ، سيتم تسجيل ديون دافعي الضرائب.
مزيد من التفاصيل حول مواعيد الدفع
يجب على صاحب المشروع بشكل مستقل حساب الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصية والإعلان عن الالتزام به والامتثال له. عند التطرق إلى موضوع التواريخ المحددة ، تجدر الإشارة إلى أن هناك بعض الفروق الدقيقة التي يجب عليك معرفتها لتجنب المواقف غير السارة.
كما تعلم ، بعد إغلاق السنة الضريبية ، يجب على رجل الأعمال ، على أساس الإقرار الضريبي ، أن يقوم بالدفعات ذات الصلة بحلول 15 يوليو من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير. ولكن في الوقت نفسه ، يجب على وكيل الضرائب أيضًا إجراء مدفوعات مسبقة.
إليك ما يبدو عليه الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصية في هذه الحالة:
- يتم السداد المسبق للفترة من يناير إلى يونيو في موعد لا يتجاوز 15 يوليو. في هذه الحالة ، تحتاج إلى دفع نصف المبلغ السنوي للمدفوعات المقدمة.
- يتم إجراء الاستقطاعات في الفترة من يونيو إلى سبتمبر في موعد لا يتجاوز 15 أكتوبر. في هذه الحالة ، نحن نتحدث عن ربع الحجم السنوي.
- تتضمن الفترة من أكتوبر إلى ديسمبر إجراء الدفعات حتى 15 يناير من العام التالي. هنا سيكون عليك أيضًا سرد ربع المبلغ السنوي للمدفوعات المقدمة.
يتم تنفيذ عملية حساب مبلغ المدفوعات المقدمة مباشرة من قبل دائرة الضرائب على أساس المعلومات التي تم الحصول عليها من خلال إعلان دافع الضرائب عن السنة المشمولة بالتقرير الماضي.
إذا تجاهلت الالتزام فيما يتعلق بالدفعات المقدمة ، فسيتعين عليك التعامل مع الغرامات.
الذي يجب أن يدفع ضريبة الدخل الشخصية
لكي لا تصبح خاضعًا للعقوبات ، من المهم معرفة فئات دافعي الضرائب المطلوبة لتقديم إعلان والامتثال للموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي. هذه هي مجموعات المواطنين التالية:
- الأشخاص الذين ليسوا وكلاء ضرائب في الاتحاد الروسي ، ولكن في الوقت نفسه يحصلون على الدخل على أساس عقد القانون المدني ؛
- أولئك الذين يستخدمون تأجير الممتلكات كمصدر للدخل ؛
- الأشخاص الذين يقومون بأنشطة ريادة الأعمال دون إنشاء كيان قانوني ؛
- الأفراد الذين حصلوا على مبلغ معين بالفوز ؛
- المواطنون الذين مصدر دخلهم هو التبرع بالنقد والممتلكات والأوراق المالية ، باستثناء الأقارب المقربين وأفراد الأسرة ؛
- الأشخاص الذين يقيمون في الاتحاد الروسي ، لكنهم يتلقون دخلاً خارج الدولة ؛
- أولئك الذين تمكنوا من كسب الدخل من خلال حصة من رأس المال المصرح به ؛
- إن الاستحقاق والموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصية مناسب لأولئك الذين يصبحون مُكلفين بمؤلف عمل فني وعلمي ، ويحصلون أيضًا على تأليف اختراع معين مقابل رسوم ؛
- الأشخاص الذين يتلقون دخلاً من ممارساتهم المهنية الخاصة ؛
- المواطنون الروس الذين تلقوا المال من خلال بيع الممتلكات غير المنقولة والمنقولة التي كانت في ملكيتهم لمدة تقل عن 3 سنوات ؛
- الأفراد الذين تلقوا المال بأي شكل من الأشكال ولم نقل ضريبة الدخل الشخصي.
يجب ألا يتذكر هؤلاء الأفراد الذين يتم توظيفهم توقيت دفع ضريبة الدخل الشخصي لهذا العام ، حيث يتم إجراء جميع الحسابات والمدفوعات من قبل صاحب العمل. ولكن في حالة الحصول على دخل من تلك المصادر التي لم يتم تسجيلها من قبل ، من الضروري ملء إعلان. يتم تقديم النموذج 3 من ضريبة الدخل الشخصي لعملية الإعلان عن هذا الدخل. يجب أن يعرض هذا المستند معلومات حول تلك الإيرادات الخاضعة للضريبة ، فضلاً عن الاستقطاعات والمزايا المختلفة.
آخر موعد لدفع 3 ضريبة دخل شخصية
يجب على الأفراد الذين يقعون في فئة العاملين لحسابهم الخاص تقديم نموذج الإبلاغ هذا إلى مصلحة الضرائب المحلية في الفترة من 1 يناير إلى 30 أبريل من العام الذي يلي تقرير الإبلاغ.
وبالتالي ، فإن فترة سداد الضريبة البالغة 3 ضريبة دخل شخصية تسمح للأفراد بوضع التقارير اللازمة في غضون 4 أشهر. أما بالنسبة للدفع الفعلي ، فيجب أن يتم قبل 15 يوليو من ذلك العام ، والذي يتبع فترة الضريبة منتهية الصلاحية.
بالنسبة لإعلان الدخل المقدر ، فيجب إعادته خلال 5 أيام من لحظة استلام الدخل الأول.
كيفية دفع ضريبة الدخل الشخصي في إجازة
في البداية ، تجدر الإشارة إلى أن الموظف الذي عمل في المؤسسة لمدة 6 أشهر له الحق في ترتيب الإجازات مقدمًا. في الوقت نفسه ، يستقيل الموظفون أحيانًا دون أن يكون لديهم وقت للعمل في هذه الإجازة. في هذه الحالة ، قد يتم حجب الدين عن طريق قسم المحاسبة في التسوية النهائية. ولكن في الوقت نفسه ، فإن الحد الأقصى الذي يمكن حجبه يقتصر على 20 ٪ من الأجور.
إذا لم تكن هذه الفائدة كافية لسداد الدين ، فإن الموظف السابق ملزم بدفع المبلغ المفقود طوعًا. خلاف ذلك ، سيتم إرجاع الأموال عن طريق المحكمة.
عندما يتم حل هذه المشكلة ، يقوم قسم المحاسبة بإجراء التعديلات المناسبة على السجلات الخاصة بحجب ضريبة الدخل الشخصية من الأجر المدفوع. من أجل تحديد الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصية على إجازة مدفوعة الأجر ، تحتاج إلى معرفة مبدأين يحددهما قانون الضرائب:
- يجب أن يتم السداد في موعد لا يتجاوز اليوم التالي للتاريخ الذي تلقى فيه الموظف بالفعل إجازة مدفوعة الأجر في مكتب النقد بالمؤسسة ؛
- يجب أن يتم التحويل في موعد لا يتجاوز تاريخ تحويل الأموال إلى حساب الموظف من خلال أحد البنوك.
إذا لم يتم استخدام الإجازة ، فيجوز تقديم تعويض نقدي للموظف ، والذي يُعرَّف أيضًا بأنه دخل ويخضع للضريبة.
كيف يدفع أصحاب المشاريع الفردية ضريبة الدخل الشخصية
الجزء الأكبر من دافعي الضرائب على الدخل الشخصي هم رواد أعمال فرديين. في حالتهم ، يجب حساب الدخل الخاضع للضريبة مطروحًا منه المصروفات التي تكبدها رجل الأعمال أثناء أنشطته.
تشمل فئة هذه المصاريف التكاليف التالية:
- الأجر.
- تكاليف المواد ؛
- الإطفاء.
- تكاليف من نوع مختلف.
بالإضافة إلى ذلك ، يتعين على كل كيان الاحتفاظ بسجل للدخل والمصروفات ، والذي يعرض مجمل الأنشطة التي يقوم بها رجل الأعمال الفردي.
إذا غالبًا ما يقوم الموظف برحلات عمل ، فيجب مراعاة المبدأ التالي: مقيم الضريبة يعترف الشخص الذي يبقى في أراضي الاتحاد الروسي لمدة 183 يوما في السنة. في الوقت نفسه ، تشمل أيام الإقامة في روسيا تواريخ المغادرة والدخول.
في حالة الشخص الأجنبي الذي تم تعيينه ، يجب تحديد وضعه الضريبي وفقًا لهذا المخطط: إذا كان يقيم في أراضي الاتحاد الروسي لمدة تقل عن 183 يومًا ، فسيتم فرض ضريبة على دخله بنسبة 30٪. إذا تجاوز الوقت الذي يقضيه داخل البلاد 183 يومًا ، يتم تخفيض السعر إلى 13٪.
بالنسبة لمواطني جمهورية بيلاروسيا ، ينطبق عليهم المبدأ التالي: يتم فرض ضريبة على الدخل الذي يحصل عليه هذا الموظف خلال العام على أراضي الاتحاد الروسي وفقًا للمعدلات وبالطريقة المنصوص عليها لسكان الضرائب في الاتحاد الروسي.
من المهم أن نتذكر أنه حتى مع البيانات المعلنة بشكل صحيح ، فإن توقيت دفع ضريبة الدخل الشخصي من قبل فرد مهم للغاية ، ويجب اتباعها.
في جميع الفروق الدقيقة الأخرى ، لا يختلف شكل تقديم إعلان وشكل دفع الضريبة بشكل كبير عن المخطط المستخدم في حالة الأفراد.
يحتوي نموذج ملء طلب الدفع أيضًا على نموذج قياسي. أما بالنسبة لاستلام دفع ضريبة الدخل الشخصية ، فيمكن الحصول عليها دون أي مشاكل في أي بنك أو متجر مستلزمات مكتبية أو مكتب ضرائب.
عواقب التهرب الضريبي
إذا تم تجاهل المواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصية من قبل الكيانات القانونية ، وكذلك الأفراد ، ثم تدخل مجموعة واسعة من العقوبات حيز التنفيذ. إذا أخذنا في الاعتبار نوع المسؤولية ، يمكن تقسيم تدابير العقوبة إلى فئتين:
- مسؤولية دافعي الضرائب - الأفراد ؛
- مسؤولية رجال الأعمال والمنظمات الفردية - وكلاء الضرائب.
إذا لم يتم دفع ضريبة الدخل الشخصية ، يتم تجاهل المواعيد النهائية لدفع الضرائب ، ثم ينص القانون على دفع غرامة قدرها 20 ٪ من مبلغ الدفعة. لا يمكن فرض عقوبة إلا إذا حجب الوكيل الضريبة ، لكن لم يكن هناك تحويل للميزانية.
إذا لم يتم الوفاء بشروط الدفع الضريبي عند إجراء خصومات على ضريبة الدخل الشخصي ، فإن معدل الفائدة اليومي هو 1/360 من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي.
في الختام ، تجدر الإشارة إلى أن الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصية يأتي:
- للأشخاص الذين يعملون لحسابهم الخاص وأصحاب المشاريع الفردية - حتى 15 يوليو من السنة التالية لفترة الضريبة (دفعة واحدة) وخلال العام بثلاثة مدفوعات ؛
- في حالة الموظفين المعينين ، يتعامل صاحب العمل مع مسألة الدفع ويجعلها في موعد لا يتجاوز اليوم الذي دفع فيه الموظف الدخل (المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وبالتالي ، بعد فهمك لجوهر الموضوع قليلاً ، لم يعد بإمكانك طرح أسئلة بخصوص توقيت وفروق دفع ضريبة الدخل الشخصية.
