الإجراء والمواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل. فترة دفع ضريبة الدخل للسنة

يعتبر دفع الضريبة الإلزامي التزامًا قانونيًا للأفراد والمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية. هذا الالتزام ضروري لتزويد الدولة بالنقد. بالنسبة للمواطنين العاملين ، عادة ما يتم إجراء هذا الدفع من قبل صاحب العمل ، وينبغي لممثلي المنظمات أن يقوموا شخصيًا بإجراء الدفع ، مع مراعاة جميع الفروق الدقيقة المحتملة. دفع ضريبة الدخل في الوقت المحدد مهم للغاية ، وهذا سوف يساعد على تجنب حساب الغرامات والعقوبات.

معلومات عامة

يتم تنظيم الإجراءات والمواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل بشكل صارم. تقريبا جميع المنظمات في روسيا دافعي الضرائب.

موضوع الضرائب هو الربح الذي تحصل عليه المنظمة. وفقًا للمفاهيم المقبولة عمومًا ، فإن الربح هو المبلغ المتبقي على الدخل بعد خصم جميع نفقات الشركة منه. الدخل هو الفائدة التي توجد بها المنظمة.

إلى فترة الضريبة تعتبر سنة كاملة (من 01.01 إلى 31.12). وتنقسم فترات الإبلاغ إلى: الربع ، ستة وتسعة أشهر. قاعدة ضريبية إنه الشكل النقدي للربح المكتسب ، والذي بدوره يخضع للضريبة. إذا تجاوزت المصروفات في نهاية العام الإيرادات ، فإن القاعدة الضريبية تعطى قيمة صفرية.

معدل ضريبة الأرباح

وفقًا لقانون الضرائب ، يبلغ معدل الضريبة على الأرباح 20٪ ، وقد يكون السعر أقل في بعض الاستثناءات فقط. يذهب 2٪ من الضريبة المستلمة إلى الميزانية الفيدرالية ، و 18٪ للميزانيات المحلية.

يمكن تخفيض معدل الضريبة على الأرباح ، والتي يتم تحويل وسائلها المادية إلى الميزانيات المحلية ، بواسطة الحكومات المحلية لبعض فئات المنظمات التي تدفع دافعي الضرائب. علاوة على ذلك ، لا يمكن أن يكون معدل الضريبة أقل من 13.5 ٪.

حساب الضريبة

قبل خصم مبلغ من المال ، تحتاج إلى معرفة حجمه بالضبط. الحساب كالتالي:

• يتم تحديد معدل الضريبة. غالبًا ما يكون 20٪ ، لكن في بعض الحالات قد يكون مختلفًا. على سبيل المثال ، تستخدم المنشآت الطبية معدل صفر. سعر مخفض يخضع لشروط معينة. في حالة عدم الامتثال ، تعود المنظمة إلى الحد الأقصى للمعدل.
• نحدد القاعدة الضريبية. على العموم ، فإن القاعدة الضريبية هي الربح. الربح قبل الفوائد والضرائب يشارك في إنشاء القاعدة الضريبية. ينبغي أن تؤخذ المعلومات حول الدخل من وثائق المحاسبة الضريبية الأولية. الربح المتبقي بعد الضريبة يسمى صافي.
• نختار طريقة حساب الأرباح. يتم استخدام طريقتين: المستحقات والنقد. تحدد طريقة الاستحقاق الربح حسب الدخل والمصروفات ، اعتمادًا على تاريخ حدوثها ، وفي طريقة النقد ، اعتمادًا على اليوم الذي تم فيه إيداع الأموال في الحساب أو مكتب النقد.
• نحن نطبق المعادلة الضريبية. الضريبة = القاعدة الضريبية * المعدل.

ضريبة الدخل: المواعيد النهائية للتسليم والدفع

يتم دفع السلفيات كل شهر خلال الفترة المشمولة بالتقرير. يتم تحويل هذه الأموال حتى اليوم الثامن والعشرين من الشهر. وبالتالي ، فإن الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل له حدود واضحة.

يتم الدفع خطوة بخطوة. يتم إجراء السلف خلال السنة ، وفي نهاية الفترة الضريبية ، يتم إجراء دفعة إضافية إذا لزم الأمر. يتضمن الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل للمؤسسات المعايير التالية:

• يتم دفع الأموال وفقًا لنتائج 3 و 6 و 9 و 12 شهرًا.
• الحد الأقصى لفترة الإيداع هو اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي لنهاية الفترة.على سبيل المثال ، يتم إجراء الدفعات المقدمة للربع الأول المنتهي في 31 مارس ، حتى 28 أبريل ، وسداد ضريبة الدخل السنوية ، يتم تمديد الموعد النهائي حتى 28 مارس.

هناك فترات ضريبية وإعداد التقارير. كل فترة من الفترات المقدمة لها فروق دقيقة:

• تستمر الفترة الضريبية 12 شهرًا ، وفي نهاية هذه الفترة ، يجب على المؤسسة دفع الضريبة بالكامل. الضريبة الناتجة هي ضريبة الدخل للسنة. الموعد النهائي لدفع هذه الضريبة هو 28 مارس من العام الجديد.
• الفترة المشمولة بالتقرير هي فترة زمنية تساوي 1 و 3 و 9 و 6 أشهر ، وبعد ذلك يتم إجراء دفعة مقدمة وتقديم التقارير اللازمة.

الآلية ، بما في ذلك الموعد النهائي لدفع الضريبة على USN ، هي نفسها تقريبا ، ولكن لديها اختلافات مهمة خاصة بها.

طرق دفع ضريبة الدخل

قبل دفع ضريبة الدخل ، تحتاج الشركة إلى اتخاذ قرار بشأن كيفية إجراء هذا الإجراء. تعتبر إمكانية نقل السلف بواسطة جهات نادرة إلى حد ما ؛ حيث يتم إعطاء هذا العدد القليل فقط من المنظمات. الشركات المتبقية يجب أن تدفع شهريا. يتم تقديم التقارير ويتم سداد المدفوعات قبل اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي. تعلمنا ما هي ضريبة دخل الشركات. شروط الدفع تعتبر الآن بمزيد من التفاصيل.

دفع ربع سنوي

الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل عن طريق التحويل مدفوعات مقدما كل ربع لديه بعض الميزات:

• التحويلات الفصلية ممكنة فقط عندما لا يتجاوز متوسط ​​الدخل عشرة ملايين روبل.
• تعتبر البداية في الربع السنوي الأول. يجب سداد الدفعة المقدمة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز 28 أبريل. كما يتم تقديم بيان يشير إلى هذه الدفعة.
• بعد ستة أشهر ، يكون المبلغ المقدم الناتج هو الفرق بين المدفوعات التي تم سدادها بالفعل والمستحقة للربع الثاني. يجب أن يتم النقل قبل 28 يوليو ، حيث يتم دفع ضريبة الدخل الشهر المقبل.
• لمدة تسعة أشهر ، سيكون المبلغ المقدم هو الفرق بين مبلغ الضريبة المحسوبة لفترة معينة مخصومًا منها الدفعتين المقدمتين بالفعل. من الضروري تقديم التقارير وإجراء الدفع في موعد لا يتجاوز 28 أكتوبر.
• الفترة النهائية هي سنة. إجراء حساب ودفع ضريبة الدخل وفقًا لنتائج العام: يتم تقديم إعلان ، ويتم إجراء دفع إضافي لضريبة الدخل للسنة. آخر موعد للدفع هو 28 مارس من العام الجديد.

السلف الشهرية

الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل عن طريق السلف الشهرية والمساهمات الشهرية نفسها لها أيضا تفاصيلها الخاصة:

• يتم إنتاجها عندما كان متوسط ​​الدخل للعام السابق أكثر من عشرة ملايين روبل.
• إذا تم اكتشاف وجود فائض في الحد ، فأنت بحاجة إلى بدء إيداع المبالغ شهريًا. ثم يتم تقسيم المبلغ المحسوب للربع إلى ثلاثة أجزاء ويدفع كل شهر حتى اليوم الثامن والعشرين.

إذا لم يتم السماح بالتحويلات الفصلية لجميع المؤسسات ، فيمكن للشركة التحول إلى حساب شهري حسب تقديرها. من أجل إجراء مدفوعات كل شهر في الفترة المقبلة ، من الضروري تقديم طلب لتغيير نظام الدفع قبل نهاية العام.

الوثائق والمستندات المنشورة

توجد معلومات لحساب ودفع ضريبة الدخل في سجلات المحاسبة والضرائب ، وكذلك في الإقرار الضريبي. في مستندات التصميم ، يتم عرض العملية على النحو التالي:

• لحساب ترحيل الضرائب المستخدمة: Dt 99 Kt 68.
• بعد دفع الضريبة ، يظهر إدخال: Dt 68 Ct 51.

هناك حاجة أيضًا إلى أدلة فعلية في تحديد التكاليف التي ستنخفض الأرباح من خلالها في تحديد الأساس. يجب أن يكون لكل تكلفة الشرح المناسب والملاءمة لأنشطة هذه المؤسسة.

وثيقة معممة في نهاية السنة وفترات الإبلاغ هو الإعلان. حساب الضريبة والمبلغ يحدث فيه. وهو بمثابة تأكيد للمعلومات عن النفقات ، والدخل ، ويحتوي على جميع البيانات حول دافع ، ونوع الإدارة.

يتم دفع الضريبة في البنك أو عن طريق التحويل المصرفي. لكن العودة في الوقت المناسب للإعلان أو الضريبة غير المدفوعة في الوقت المحدد تهدد بفرض غرامات - العقوبات. يجب مراعاة المواعيد النهائية للدفع المسبق لضريبة الدخل.

الدقيقة من دفع ضريبة الدخل على الميزانية

ليس فقط الموعد النهائي لدفع ضرائب الدخل وضريبة القيمة المضافة هو المهم ، ولكن أيضًا إجراء دفعها. يتم تحديد إجراء دفع ضريبة الدخل من خلال معدل الضريبة المطبق على المعاملة. أيضًا ، ينشأ إجراء خاص لدفع الضرائب في حالة تصفية الشركة أو إعادة تنظيمها.

مثال على دفع ضريبة الدخل للسنة

النظر في هذا الإجراء مع مثال محدد. وفقًا لنتائج العام ، حققت شركة دلتا ربحًا بقيمة 2،000،000 روبل. يتم الحصول على ضريبة الدخل:

• إلى الميزانية الفيدرالية - 40،000 روبل (2،000،000 روبل. × 2 ٪) ؛
• في الميزانية الإقليمية - 360،000 روبل (2،000،000 روبل. × 18٪).

على مدار العام ، قامت دلتا بتسديد مدفوعات مقدماً بمبلغ:

• إلى الميزانية الاتحادية - 34000 روبل.
• إلى الميزانية الإقليمية - 306000 روبل.

بلغت المدفوعات المقدمة لضريبة الدخل مقدارًا أقل من ضريبة الدخل المستحقة للسنة. لذلك ، بلغت الرسوم الإضافية ما يلي:

• إلى الميزانية الفيدرالية - 6000 روبل (40،000 روبل - 34000 روبل) ؛
• إلى الميزانية الإقليمية - 54000 روبل (360،000 روبل - 306000 روبل).

حتى 28 مارس من العام الجديد ، يجب على محاسب دلتا صياغة رسوم إضافية لهذه الضريبة (بناءً على نتائج العام الماضي).

دفع الضرائب عند الجمع بين OSNO و UTII

إذا كانت الشركة تستخدم UTII وعائدات خلال عام واحد لدمج هذا النظام الضريبي مع مخطط الضرائب العامة ، فسوف يكون عليها التزامات بدفع ضريبة الدخل. لأول مرة ، يجب حساب مبلغ ضريبة الدخل المدفوعة وإظهارها في الإعلان استنادًا إلى نتائج الربع عندما تم استلام الدخل الذي يندرج تحت نظام الضرائب العام.

على سبيل المثال ، إذا تلقت الشركة أول دخل لها في أبريل ، فيجب الإشارة إلى ذلك في الإعلان للنصف الأول من العام ، ويجب تحويل الدفعة الأولى في شكل سلفة على ضريبة الدخل في موعد لا يتجاوز 28 يوليو. بالإضافة إلى ذلك ، يسجل الإقرار الضريبي للدخل مقدار المدفوعات المقدمة الشهرية لضريبة الدخل ، والتي ينبغي تحويلها إلى الميزانية في الربع القادم. يجب حساب هذه المبالغ من قبل الشركات ذات الدخل (المستلمة في إطار النظام الضريبي العام) التي تتجاوز الحد المنصوص عليه في الفقرة 3 من المادة. 286 من قانون الضرائب.

دفع الضريبة من قبل منظمة إعادة تأسيسها

يحق للمؤسسة التي أعيد تأسيسها سداد مدفوعات في شكل سلفة على ضريبة الدخل كل ثلاثة أشهر أو شهر ، معتمدين على الإيرادات الفعلية.

بناءً على نتائج كل فترة تقرير ، تقوم الشركات بحساب مبلغ الدفعة المقدمة ، بالاعتماد على معدل الضريبة والأرباح المحسوبة بالزيادة الإجمالية من المرحلة الأولية من السنة إلى نهاية الفترة المقابلة. لذلك ، وفقًا لنتائج كل فترة ضريبية ، يتعين على الشركة المعاد تسديدها دفعات مقدمة ربع سنوية. ستكون فترة إعداد التقارير الأولية هي الفترة من تاريخ التسجيل إلى نهاية الربع الذي تم تسجيل الشركة فيه. يمكنك تقديم إعلان والوفاء بالموعد النهائي لدفع السلف على ضريبة الدخل عن طريق تحويل الدفعة الفصلية الأولى في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي لهذه الفترة المشمولة بالتقرير.

بعد ربع كامل من تاريخ تسجيل الحالة ، قد يكون على المنظمة المعاد إنشاؤها التزام بالانتقال إلى تحويل المدفوعات المقدمة الشهرية. يحدث هذا عندما يتجاوز مبلغ الإيرادات من المبيعات 5 ملايين روبل في الشهر أو 15 - في الربع. يجب على الشركة تحويل مدفوعات شهرية مقدمة بدءًا من الشهر التالي.

الشركات المعاد تأسيسها معفاة من المدفوعات المسبقة لضريبة الدخل حتى نهاية الربع بأكمله من تاريخ إنشائها. ومع ذلك ، يجب عليهم تقديم بيان بالنتائج.عدم توفير هذه الوثيقة ينص على المسؤولية الضريبية والإدارية.

بناءً على نتائج التدقيق ، قد تقوم مصلحة الضرائب بتحديد غرامة للمنظمة وتعليق حساباتها الجارية.