يجب فهم الضريبة على أنها دفع غير مبرر يتم فرضه على الأفراد والمؤسسات لصالح الدولة. يتم تحديد الالتزام المقابل بواسطة الفن. 57 من الدستور. في روسيا ، يتم استخدام أنظمة ضريبية مختلفة للمؤسسات (OSNO ، UTII ، USN). كما يتم تقديم ضرائب ورسوم مختلفة للأفراد. أرباب العمل ملتزمون بتقديم مساهمات لأموال خارجة عن الميزانية.
ضريبة الدخل الشخصي
تعتبر هذه الضريبة فدرالية. يتم خصمها من جميع الإيرادات التي تلقاها مواطني الاتحاد الروسي في العام الماضي. في هذه الحالة ، يمكن إجراء الدفع عينيًا ونقديًا. الدخل الذي يتم منه فرض ضريبة الدخل الشخصية يشمل:
- الراتب.
- الهدايا.
- متميزة.
- الدخل من تأجير أو بيع الممتلكات.
- الفوز.
- دفع التدريب / وجبات لموظف من قبل مؤسسة وهلم جرا.
وفقًا لقانون الضرائب الحالي ، يبلغ معدل ضريبة الدخل الشخصي 13٪ للمقيمين. يمكن تخفيض القاعدة الضريبية بمقدار الاستقطاعات المنصوص عليها في القانون.
ممتلكات
إذا كان المواطن يتصرف كمالك قانوني للعقار ، فسوف يرسل سنويًا عن طريق البريد في دائرة الضرائب الفيدرالية إشعارًا بإيصالات ضريبة الأرض وتحصيل الممتلكات. أهداف الضرائب هي:
- الشقة.
- المنزل.
- كوخ.
- شارك في القانون (مع ملكية مشتركة).
- المرآب.
- البناء.
- الغرفة.
- بناء ، بناء.
يتم تصنيف ضريبة الأملاك كضريبة محلية. وفقًا لذلك ، يذهب إلى ميزانية منطقة موسكو. تعتبر ضريبة الأراضي أيضًا محلية. يتم تعيين معدل على ذلك من قبل إدارة منطقة موسكو. ومع ذلك ، لا يمكن أن يكون أعلى من 1.5 ٪. يتم الحساب وفقًا للقيمة المساحية للأرض. كما في الحالة السابقة ، ترسل دائرة الضرائب الفيدرالية الإيصالات. الموعد النهائي للدفع ضريبة الأرض تم تأجيله إلى 1 ديسمبر. وهذا هو ، من عام 2016 ، يجب إجراء الخصومات حتى 1.12 من العام الذي يلي فترة الإبلاغ السابقة. ضريبة أخرى هي رسوم لاستخدام المياه والحياة البرية. يتم خصمها من الميزانية الفيدرالية. يتم دفع هذه الضريبة من قبل المواطنين الذين يصطادون الحيوانات أو يصطادون سكان المناطق المائية. 
نقل
يعتبر TA مع سيارة الإقليمية. يذهب إلى ميزانية موضوع الاتحاد الروسي الذي يتم تسجيل النقل. يجب أن تتضمن أهداف الضرائب ما يلي:
- سيارات.
- الدراجات النارية.
- الحافلات.
- الدراجات البخارية.
- القوارب.
- المحكمة.
- اليخت.
- التزلج.
- الطائرات ، الخ
لا تُفرض الضريبة على السيارات والقوارب ذات الطاقة المنخفضة (التجديف ، وكذلك المحرك الذي لا يزيد محركه عن 5 حصان) ، سيارات للمعاقين ، يتم شراؤها من خلال هيئات الحماية الاجتماعية. يتم تنفيذ حساب الضريبة من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية وفقًا للمعلومات الواردة من السلطات التي تسجل السيارة. يجب الوفاء بالتزام الخصم سنويًا. كما هو الحال مع ضريبة الأراضي ، تم تأجيل الموعد النهائي للدفع إلى 1 ديسمبر.
مسؤولية
يفرض قانون الضرائب في الاتحاد الروسي غرامات وغرامات لتأخر سداد الضرائب. تستخدم هذه التدابير لضمان الوفاء بالالتزامات التي يفرضها القانون ، وكذلك كعقوبة على انتهاك اللوائح. دعنا نأخذ في الاعتبار بالتفصيل ماهية العقوبات المفروضة على الضرائب والرسوم.
معلومات عامة
دفع ضرائب الأفراد له أهمية عملية خاصة بالنسبة للاقتصاد. هذه الإيرادات تشكل حصة معينة من إيرادات الميزانية. يحدد التشريع مواعيد نهائية واضحة لدفع الضرائب. في حالة خصم المبلغ المستحق في فترة لاحقة ، يتم فرض مبلغ إضافي من المال من الموضوع. مع كامل أو جزئي التهرب الضريبي إذا تم حسابها بشكل غير صحيح ، ينص القانون على الغرامة.إنه 20٪ من المبلغ غير المدفوع. الغرامة هي بمثابة عقاب على انتهاك الأمر الضريبي. أساس تطبيق هذه العقوبة هو الفن. 122 قانون الضرائب. يتم تحديد العقوبات في حالة السداد المبكر للمبلغ المحتسب (تأخير). وبالتالي ، بموجب قانون الضرائب ، يمكن تطبيق كل من هذه العقوبات على كيان انتهك الفترة المحددة للخصم. 
استثناءات
يمكن تخطي المواعيد النهائية لدفع الضرائب لأسباب مختلفة. ينص التشريع على الحالات التي لا تطبق فيها العقوبات على الموضوع. وتشمل هذه ، على وجه الخصوص:
- نوبة أم تعليق العمليات على الحسابات البنكية. في هذه الحالة ، لا يمكن أن يتم دفع ضرائب الأفراد بشكل عملي. يمكن تطبيق هذه التدابير على الأموال في الحسابات من قبل محكمة أو دائرة الضرائب الفيدرالية. علاوة على ذلك ، لا يتم فرض رسوم على التأخير في دفع الضرائب خلال فترة التجميد الكاملة.
- الحالات التي يتصرف فيها الموضوع وفقًا لتفسير قواعد قانون الضرائب التي تقدمها مصلحة الضرائب الفيدرالية أو وزارة المالية. ونتيجة لذلك ، شكل متأخرات.
لا يجوز لأي حالات أخرى تعليق تراكم ضريبة الفوائد المتأخرة.
نقطة مهمة
تجدر الإشارة إلى أنه في الحالة الثانية ، لن يتم فرض غرامات التأخير في دفع الضريبة فقط إذا تم تقديم التفسيرات المحددة من قبل الهيئات المعتمدة لطلب شخصي للموضوع أو كانت تنطبق على عدد غير محدد من الأشخاص (رسائل جماعية). في المصادر المختلفة ، يمكنك العثور على عدد كبير من الوثائق المختلفة. على سبيل المثال ، غالبًا ما تصادف رسائل وزارة المالية التي توضح موقف الإدارة المالية فيما يتعلق بمسألة معينة. ومع ذلك ، فإن معظم هذه التفسيرات خاصة بطبيعتها ، أي أنها موجهة إلى أفراد محددين. إذا استخدم كيان آخر مثل هذه التفسيرات ، ونتيجة لتدابير الرقابة يتم الكشف عن المتأخرات ، فسيتعين عليه دفع الضريبة والغرامات وغرامة مالية. هذا يعني أنه إذا نشأ نزاع ، فمن المستحسن إرسال طلبك الخاص إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية أو وزارة المالية. 
النظام العام
يتم تنفيذ حساب الفائدة على الضرائب وفقًا للفن. 75 قانون الضرائب. يبدأ الاستحقاق لكل يوم (تقويم) لإلغاء فترة محددة لسداد الالتزام. يتم تحديد المبلغ المراد تحصيله كنسبة مئوية. يتم احتساب عقوبة الضريبة باستخدام واحد وثلاثمائة من معدل إعادة تمويل البنك المركزي ، والذي هو ساري المفعول في الفترة المقابلة. يتم احتساب المبلغ في وقت واحد مع الدين الرئيسي أو بعد سداده بالكامل.
غرامات للضرائب
يتم استحقاقها باستثناء المبالغ التي سيتم دفعها للميزانية. في هذه الحالة ، لا يهم ما إذا كانت هناك تدابير أخرى مطبقة على الموضوع لضمان الوفاء بالالتزام أو العقوبة إذا خالف شرط دفع الضريبة. يبدأ الحساب من اليوم التالي للتاريخ المحدد لسداد الديون إلى الميزانية. يتم تحديد حجم عقوبة التأخر في دفع الضرائب من خلال الصيغة:
P = Z x D x CP x 1/300 ، حيث:
- مقدار الضريبة التي انتهت صلاحيتها - W ؛
- عدد الأيام الضائعة - D ؛
- معدل إعادة تمويل البنك المركزي - СР.
مثال
لنفترض أن شركة ذات مسؤولية محدودة لم تقتطع قبل 1 فبراير 2012 مبلغ ضريبة الأرض بقيمة 6 آلاف روبل. تم سداد هذا الدين فقط في 30 مارس 2012. وكان معدل إعادة تمويل البنك المركزي لمدة 58 يومًا (من 2 فبراير إلى 30 مارس) 8٪. LLC حساب الفائدة للتأخر في سداد الضريبة: 6000 ص. × 58 × 8 ٪ × 1/300 = 92.8 روبل.
تغيير العطاء
يمكن أن يحدث عدة مرات خلال فترة الفوترة. في هذا الصدد ، قد تثار أسئلة حول القيمة التي ينبغي أن تؤخذ في حساب التفاضل والتكامل. في هذه الحالة ، يجب وضع النقطة التالية في الاعتبار. إذا تغير معدل إعادة التمويل خلال الفترة إلى حد أكبر أو أقل ، في حساب جميع قيمه بالنسبة لكل فترة صلاحية لمؤشر معين. على سبيل المثال ، لم تسدد الشركة في الوقت المحدد التزاما بالميزانية قدره 10 آلاف روبل.لعام 2011. تم تحديد تاريخ الدفع في 1 فبراير 2012. تم سداد الشركة من قبل الشركة وفقًا للنظام التالي:
- في 15 فبراير ، تم نقل 4 آلاف روبل.
- 2 مارس - 6 آلاف روبل.
مبلغ المتأخرات ، بالتالي:
- في 13 يوما من 2 فبراير إلى 14 فبراير - 10 آلاف روبل.
- أكثر من 17 يوما من 15 فبراير إلى 1 مارس - 6 آلاف روبل.
نحن نقبل عادة معدل إعادة التمويل التالي:
- من 2.02 إلى 10.02 - 8 ٪ (9 أيام) ؛
- من 11.02 إلى 20.02 - 8.25٪ (10 أيام) ؛
- من 21 فبراير إلى 29 فبراير - 8.5 ٪ (9 أيام) ؛
- من 1.03 إلى 2.03 - 8.25٪ (يومين).
حددت الشركة غرامات التأخير في دفع الضريبة:
(10 آلاف روبل × 9 أيام × 8٪ × 1/300) + (10 آلاف روبل × 4 أيام × 8.25٪ × 1/300) + (6 آلاف روبل × 6 أيام × 8.25٪ × 1/300) + (6 آلاف روبل × 9 أيام × 8.5٪ × 1/300) + (6 آلاف روبل × 2 أيام × 8.25٪ × 1/300) = 63.5 فرك. 
السلف المستحقة الماضية
يتم فرض رسوم على بعض المؤسسات مع دفع السلف الضريبية خلال الفترة المشمولة بالتقرير. سيتم اعتبار الالتزام مستوفياً بنفس الطريقة الموضوعة لخصم الميزانية ككل. هذا يعني أنه إذا تم إرسال المبالغ بعد التاريخ المحدد في التشريع ، فسيتم فرض فائدة إضافية على القمة. على سبيل المثال ، قد يتم فرض رسوم على مؤسسة ما:
- العقوبات المفروضة على ضريبة الدخل. في نهاية كل فترة ، عادة ما تحصل الشركات على مبلغ مقدم بناءً على المعدلات والدخل. يتم احتسابها على أساس الاستحقاق من اليوم الأول من العام إلى الأخير.
- غرامات ضريبة الممتلكات. يتم تحديد المبلغ المقدم في نهاية كل فترة. قيمتها هي 1/4 من سعر المنتج ومتوسط سعر العقار المحدد للفترة الزمنية المقابلة.
- غرامات التأخير في دفع ضريبة النقل. تحسب الشركة مبلغ الدفعة المقدمة في نهاية كل فترة بمبلغ ربع منتج الرهان والقاعدة المقابلة. التنظيم الإقليمي قد يلغي هذا الالتزام.
- العقوبات المفروضة على ضريبة الأراضي. يتم حساب المبالغ المسبقة من قبل تلك الكيانات التي يتم تعريف ربعها على أنها فترة الإبلاغ. يتم احتساب المدفوعات بواسطتها في نهاية الربع الأول والثاني والثالث. السنة الحالية بنسبة 1/4٪٪ من القيمة المساحية للمخطط. بأمر من السلطات المحلية ، قد يتم إلغاء الالتزام بخصم السلف.
إذا كانت قيمة الضريبة المقدرة في نهاية الفترة أقل من مبلغ المدفوعات ، فينبغي تخفيض الفائدة بالتناسب. 
أقساط التأمين
كما هو الحال مع الضرائب ، يتم فرض غرامات التأخير في سداد هذه المدفوعات بالإضافة إلى الغرامات والرصيد الأصلي. تجدر الإشارة إلى أنه وفقًا للقانون الفيدرالي رقم 212 ، لم يتم تقديم مساهمات مسبقة لأقساط التأمين. خلال سنة التسوية (التقويم) ، يدفع الكيان المبالغ المحتسبة إلى الأموال كمدفوعات إلزامية. يجب إجراء الاستقطاعات في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي المبلغ الذي تم تحديد المبلغ فيه. إذا كان التاريخ يقع في غير يوم عمل / يوم عطلة ، فسيتم اعتبار أقرب يوم عمل هو الرقم النهائي. يتم فرض الغرامات لكل يوم تأخر موعده. يبدأ العد التنازلي من التاريخ التالي لعدد وفاء الالتزامات المنصوص عليها في القانون. يتم تحديد العقوبات لكل يوم متأخرة كنسبة مئوية ويتم احتسابها من إجمالي المبلغ غير المدفوع للاشتراكات في صندوق التأمين. تتم العمليات الحسابية وفقًا لنظام مماثل لما ورد أعلاه. يتم أيضًا اعتبار 1/300 من المبلغ الذي حدده البنك المركزي والفعال في وقت الدين كنسبة فائدة.
الإبلاغ عن المبالغ
عند تحديد الاستقطاعات الإلزامية من الدخل ، فإن التكاليف في شكل غرامات وغرامات ، وكذلك العقوبات الأخرى المفروضة على الكيان وتحويلها إلى الميزانية والأموال من خارج الميزانية ، تؤخذ في الاعتبار عند إنشاء القاعدة الضريبية. ينبغي أن تدرج الإدخالات التالية في البيانات المالية:
- DB 99 Cd 68 - يتم فرض غرامات على التأخير في سداد الضرائب (المبالغ المقدمة).
إذا فاتتك التاريخ المحدد لسداد متأخرات أقساط التأمين ، يتم تسجيل ما يلي:
- DB 99 Cd 69 - فائدة للتأخر في سداد المدفوعات الإلزامية الشهرية.
لا تؤثر المبالغ المحصلة على حجم الأساس أو النتيجة المالية. في هذا الصدد ، لا توجد اختلافات فيها تحت PBU 18/02.
