قانون التقادم على ضرائب الأفراد: توضيحات لدافعي الضرائب

يفرض التشريع التزامًا على رواد الأعمال والكيانات القانونية والمواطنين دفع الضرائب. هذه المدفوعات تذهب إلى الميزانيات من مستويات مختلفة. يتم توجيه الأموال بعد ذلك إلى صيانة أجهزة القيادة والجيش والحفاظ على الفئات الفقيرة من المواطنين وتطوير المشاريع وما إلى ذلك. الضرائب ، وبالتالي ، تمثل المصدر الرئيسي لإيرادات الميزانية. يتم التحكم في اكتمال وتوقيت الاستقطاعات من قبل هيئات الدولة المرخص لها. وكقاعدة عامة ، لا يذكّرون بالحاجة إلى إجراء الدفع ، وعلى الكيانات الملزمة في معظم الحالات أن تفعل ذلك بنفسها. إذا فشل الكيان في دفع الخصومات في الوقت المحدد ، سيتم إنشاء متأخرات الضرائب.

فترة التقادم

كمفهوم قانوني ، يتم استخدام هذه الفئة في المدونات الإجرائية. في قانون الإجراءات المدنية وقانون الإجراءات الجنائية ، على وجه الخصوص ، يتم تحديد فترات يمكن خلالها للموضوع إما تقديم طلب بمتطلبات أو استئناف قرار أو آخر. هل الضرائب لديها قانون التقادم؟ في الممارسة العملية ، يمكن تقديم مطالبة من سلطة إشرافية إلى المحكمة بعد عدة سنوات من وفاء الكيان بالالتزام. بالإضافة إلى الخصم ، قد تفرض مصلحة الضرائب الفيدرالية غرامة.

قانون التقادم على ضرائب الأفراد

بادئ ذي بدء ، تجدر الإشارة إلى أنه لا توجد قواعد عامة أو بند واحد للكيانات الملزمة يُعفى بمقتضاها من الاضطرار إلى إجراء خصم في الميزانية في حالة فقدان الفترات القانونية. ومع ذلك ، يحدد التشريع عددًا من الحالات عندما تكون هيئة الرقابة محدودة في تصرفاتها حسب الإطار الزمني. ما هو قانون التقادم على الضرائب المنصوص عليها في قانون الضرائب؟ يحدد التشريع فئتين من الخصومات ، والاستنتاج الإلزامي محدود في الوقت المناسب. لذلك ، هناك فترة تقييد لضريبة النقل. يتم توفيرها في الجزء 3 من الفن. 363 قانون الضرائب. ضريبة الأملاك هي الدفعة الثانية ، حيث يكون الإلغاء الإجباري محدودًا أيضًا في الوقت المناسب. فيما يتعلق بهذه الدفعة ، ينطبق القانون الاتحادي رقم 2003-1.

الجزء 3 ، الفن. 363 قانون الضرائب

وفقًا لأحكام المادة ، تكون فترة التحصيل 3 سنوات. يتمتع موظفو هيئة الرقابة ، إذا كان الموضوع ملزماً بالتزامات غير مصفاة ، بالحق في الاستئناف أمام المحكمة. يمكنهم القيام بذلك في ثلاث سنوات ويوم واحد. ومع ذلك ، في هذه الحالة ، يجب على المحكمة رفض الطلب. الأساس هو انتهاء قانون التقادم.

القانون الاتحادي رقم 2003-1

يجوز أيضًا خصم ضريبة الأملاك بالقوة في موعد لا يتجاوز ثلاث سنوات من تاريخ تكوين الالتزام المستحق. هذه القاعدة تؤسس الفن. 10 من القانون المحدد. في هذه الحالة ، يتم تطبيق الإجراء التالي. إذا لم يشارك الكيان في السداد القسري للالتزام في غضون 5-10 سنوات ، فيمكن للسلطات التنظيمية حجب مبلغ الاستقطاع فقط خلال السنوات الثلاث الماضية. بشكل عام ، حدود عملية جمع فترة الحد الكلي. بالنسبة للضرائب في بعض الحالات ، يجب عليك الرجوع إلى تفسيرات وزارة المالية.

العقوبات

كثير من دافعي ليست مهتمة فقط في قانون التقادم على الضرائب الفردية. بالنسبة لهم ، فإن مشكلة الإبقاء القسري على الفوائد والمتأخرات وثيقة الصلة. لا يوجد في قانون الضرائب نفسه أحكام تنص بموجبها على إطار زمني واحد أو آخر لفرض هذه المبالغ أو الغرامات التي تفرضها دائرة الضرائب الفيدرالية. لكن في الممارسة العملية المحاكم غالبًا ما تطبق قواعد القانون المدني ، وتلتزم أيضًا بالتفسيرات التي قدمتها.

رجال الأعمال الفردية

في إطار ممارسة إنفاذ القانون ، عند حل قضايا الامتثال أو عدم الامتثال للحدود الزمنية ، فإنه يأخذ بعين الاعتبار ، في جملة أمور ، قانون التقادم على ضرائب الأفراد (BSP) والفترات المحددة للتدقيق المحتمل خلال عمليات التفتيش الميدانية. بالإضافة إلى ذلك ، تؤخذ في الاعتبار الفترات المحددة لجلب المسؤولية عن انتهاكات قانون الضرائب. كل هذه القيود الزمنية تتناسب مع فترة التقادم المذكورة أعلاه لضرائب الأفراد - بعد 3 سنوات.

نقطة مهمة

كما ذكر أعلاه ، يجوز للمحكمة أن ترفض السلطات الإشرافية بناءً على طلبها. ومع ذلك ، لا يكون هذا ممكنًا إلا إذا قدم الكيان التماسًا يشير إلى أن قانون التقادم قد مر بالفعل. إذا لم يتم ذكر ذلك ، يحق للمحكمة أن تنظر في متطلبات الخدمة الضريبية الفيدرالية وتفي بها. بالطبع ، يمكن للشخص أن يستأنف القرار. في هذه الحالة ، سيتم تطبيق أحكام قانون الإجراءات المدنية.

توقف فترات

لا توجد قواعد في قانون الضرائب فيما يتعلق بأنواع أخرى من المساهمات الإلزامية. لا يوجد أي إجراء عام يمكن بموجبه شطب الضرائب لفترة معينة. في حالة انتهاك الحقوق ، تقوم هيئة الرقابة باستئناف المحكمة لاستعادتها. تسترشد السلطة المخولة بأحكام القانون ومفاهيم الحدود الزمنية.

وإذا كان قانون الضرائب يحدد قانون التقادم على ضريبتين على الأقل ، فإن قانون الإجراءات المدنية لمثل هذه الأحكام على وجه التحديد لهذا النوع من المتطلبات لا يتم توفيره. كيف إذن المحاكم؟ لنفترض أن مصلحة الضرائب الفيدرالية تحجب عن الموضوع ضريبة الأرض. لا يوجد قانون التقادم. ومع ذلك ، هناك فترة وقائية. إنه يختلف عن الواجب الإجباري في أنه لا يبدأ من اللحظة التي يظهر فيها الالتزام بالخصومات ، ولكن من تاريخ إرسال المطالبة بسداد المبلغ المحتسب. للكيانات القانونية ، هذه الفترة مدتها سنتان ، للمواطنين - 6 أشهر.

التناقضات NK

مفهوم التشريع الخاص بفرض رسوم على الدفع يتم الخلط بينه وبين المشرع. ومع ذلك ، هناك التوضيحات التي يتم إجراؤها لصالح دافعي. تم إدخال مفهوم النظام الأساسي للتقييدات في ممارسة إنفاذ القانون منذ فترة طويلة. إذا فاتتك فترة معينة ، فإن الدائن (بما في ذلك الدولة) يفقد القدرة على حجب مبلغ معين بالقوة. يحدد التشريع فترة التقادم لحالات المخالفة الضريبية. من بينها ، من بين أمور أخرى ، ينبغي أن يعزى إلى المتأخرات. هذه الفترة منصوص عليها في الفن. 113 قانون الضرائب. تقول أنه لا يمكن اعتبار الكيان مسؤولاً عن مخالفة ضريبية إذا مرت 3 سنوات من تاريخ ارتكابها أو من اليوم التالي لنهاية فترة الإبلاغ (الضريبية) التي حدثت خلالها. كما أن الإطار الزمني العام الذي حدده القانون المدني يساوي ثلاث سنوات. للوهلة الأولى ، كل شيء واضح. ومع ذلك ، ليس كل ما في التشريع شفاف في الواقع.

هناك ، على وجه الخصوص ، المادة 48 من قانون الضرائب ، والتي تنص على أنه لا يجوز تقديم طلب إلى المحكمة يجبر على حجب المبلغ المستحق عن الدفع الإلزامي للميزانية على نفقة ممتلكات الدافع - المواطن أو وكيله الضريبي - من قبل هيئة الرقابة (دائرة الضرائب الفيدرالية أو دائرة الجمارك) بعد ستة أشهر من انتهاء فترة الوفاء بالالتزام المنصوص عليه في القانون. وبالتالي ، فمن الممكن استخلاص استنتاج منطقي أن الفن. 48 NK يعمل لصالح الموضوع. بمعنى القاعدة ، يتم تخفيض فترة الثلاث سنوات إلى 6 أشهر. ولكن في قانون الضرائب هناك فن. 70. وفقًا لذلك ، يجب إرسال شرط دفع الضريبة ، والذي يتم إجراؤه للشخص بقرار من هيئة الرقابة بعد التدقيق ، إلى الكيان في غضون عشرة أيام من تاريخ القرار.يمكن تفسير هذا الموقف على أنه زيادة غير معقولة في مدة الفترة تقريبًا إلى ما لا نهاية.

هذا يرجع إلى أحكام الفن. 89 قانون الضرائب. وفقًا لذلك ، يمكن إجراء تدقيق في الموقع ، يتم بواسطة قسم أعلى من دائرة الضرائب الفيدرالية في إطار مراقبة أنشطة الوحدة الهيكلية التابعة التي نفذت إجراء الإشراف الأولي ، بغض النظر عن وقت الإجراء السابق (الأولي). وفقا لذلك ، يمكن اتخاذ قرار في أي وقت. ويعتمد الحساب الفعلي لنظام التقادم بالفعل على تاريخ اعتماده. علاوة على ذلك ، الفن. 24 ، والتي تم إلغاؤها بسبب ظهور جزء "أكثر تقدمية" من NK. وأشارت بوضوح إلى مدة قانون التقادم للمطالبات ضد الأفراد بسبب الإجبار على فرض الضرائب عليهم. كانت 3 سنوات من العمر.

توضيحات لك

أكدت هيئة رئاسة المحكمة في القرار رقم 3803/01 في الواقع وجود حق دائرة الضرائب في حجب المتأخرات المتعلقة بضريبة الدخل خارج الحدود المنصوص عليها في المادة. 113 لمدة ثلاث سنوات. تم إصدار المستند المحدد في حالة معينة. في ذلك ، على وجه الخصوص ، يشار إلى أنه وفقا لفحص التفتيش من دائرة الضرائب الاتحادية ، تم اتخاذ قرار بشأن رسوم إضافية من ضريبة الدخل على الموضوع ، وفرض غرامة وغرامة. أشارت محكمة النقض ، التي ألغت قرارات الحالات الأولى والاستئنافية ، إلى عدم أساس تطبيق الامتياز من قبل رجل أعمال فردي. وفقًا لهذا ، تم استيفاء المتطلبات من حيث حجب المتأخرات والغرامة المفروضة على قبولها. ولكن عند اتخاذ قرار ، لم تأخذ محكمة النقض في الاعتبار أن مفتشية الضرائب قد أخطأت قانون التقادم ، والذي يمكن من خلاله أن يتحمل دافع المسؤولية.

وفقا للفن. 113 من قانون الضرائب ، لا يمكن معاقبة الموضوع على جريمة إذا مرت ثلاث سنوات. وبالتالي ، تدرك SAC في قرارها أن قانون التقادم لا ينطبق إلا على الغرامة ، ولا ينطبق على المتأخرات. بعد حوالي عام من اعتماد هذا القانون ، أعربت المحكمة عن رأي مختلف قليلاً حول هذه المسألة. في الوقت الحالي ، فإن فترة التقادم للمتأخرات هي 9 أشهر. + وقت للوفاء بالشرط. يبدأ حساب هذه الفترة من التاريخ المحدد لخصم المبلغ الإلزامي بموجب القانون.

رسالة من هيئة رئاسة EAC

توضح هذه الوثيقة حالة واحدة من الممارسات القضائية. استأنفت دائرة الضرائب أمام محكمة التحكيم مطالبة بالامتناع القسري عن دفع متأخرات رجل الأعمال الفردية في UTII لشهر مارس 1999 ، وكذلك العقوبات الناشئة عن التأخير في سداد هذا الالتزام. تم رفض تطبيق السلطة الإشرافية. أوضحت المحكمة الحكم بحقيقة أن الفترة الوقائية المحددة في الفقرة 3 من الفن. 48 من قانون الضرائب ، يسمح في إطاره بتقديم مطالبة. جنبا إلى جنب مع هذا ، أشارت المحكمة أنه تم تأسيسها في الفن. 70 من قانون الضرائب ، فترة الثلاثة أشهر لإرسال طلب للحاجة إلى سداد التزام بالميزانية المنتهية في 05/30/1999. كان يجب أن يتم خصم المبلغ نفسه في موعد لا يتجاوز 02/28/1999. تم إرسال الطلب بالفعل إلى الدافع بعد سنة - 05/05/2000. تم تثبيته على 05/15/2000

وفقا للفقرة 3 من الفن. 48 من قانون الضرائب ، فترة الستة أشهر التي نصت عليها السلطة الإشرافية للطعن أمام المحكمة مع طلب لجمع المتأخرات الإلزامية ، والذي هو قيد ، يبدأ من تاريخ نهاية الفترة الزمنية المحددة لتنفيذ التزام الميزانية. لا يعني حذف الخدمة الضريبية الفترة التي يمكن من خلالها إرسال مطالبة بسداد المبلغ المحتسب إلى الدافع بموجب القانون تغييرًا في قواعد حساب الفترة المذكورة أعلاه.في هذا الصدد ، تبدأ فترة السماح لهيئة الرقابة بالاستئناف أمام المحكمة في 10 يونيو 1999 ، أي بعد 10 أيام من تاريخ الانتهاء المنصوص عليه في المادة. فترة 70 NK. نظرًا لحقيقة تقديم بيان المطالبة في 27 سبتمبر 2000 ، أي بعد الفترة الوقائية المحددة في الفقرة 3 من المادة. 48 من قانون الضرائب ، فإنه لا يخضع للرضا.

وفاء الالتزام بالميزانية

ينص التشريع على أنه يتعين على الأشخاص المعترف بهم ك دافعي ضرائب إجراء خصومات منصوص عليها في قانون الضرائب. سوف يتم الوفاء بالالتزامات المترتبة على الميزانية من لحظة تقديم الطلب إلى البنك لأداء العملية المناسبة إذا كان هناك مبلغ كافٍ من الأموال في حساب الموضوع. إذا كان لدى شخص ما مدفوعات مستحقة ولم يكن لديه تمويل كافٍ للوفاء بالمتطلبات ، فسيتم الاعتراف بالضريبة على أنها غير مدفوعة. سيتم اعتبار الالتزامات معلقة أيضًا إذا تم سحب الطلب من البنك. إذا يجب أن يتم الدفع وكيل الضرائب ثم يتم الاعتراف بمتطلبات التشريع على أنها مستوفاة من لحظة خصمه للمبلغ المحدد من الدخل. عدم الوفاء بالالتزام بالميزانية يمثل الأساس لتطبيق التدابير القسرية لفرض المتأخرات.

أعمال هيئات الرقابة

يتم التحصيل الإجباري وفقًا لقرار مصلحة الضرائب الفيدرالية. يتضمن الإجراء إرسال أمر تحصيل إلى مؤسسة مصرفية لشطب الأموال من حساب الدافع أو الوكيل. يجب تنفيذ هذا الطلب في موعد لا يتجاوز يوم عمل واحد ، والذي يلي تاريخ استلامه (للروبل روبل). في غياب أو عدم كفاية الأموال في حساب الدافع ، يتم استيفاء متطلبات FTS عند استلام الأموال. إذا لم يكن لدى هيئة الرقابة معلومات عن حساب الكيان ، فيحق لها جمع المبلغ من ممتلكات الشخص الملتزم. يتم تحصيل المتأخرات القسرية بقرار من رئيس إدارة مصلحة الضرائب الفيدرالية. في غضون ثلاثة أيام من تاريخ اعتماده ، يتم إرسال قرار إلى المحيل. مدة التنفيذ شهرين يتم استيفاء المتطلبات بالتتابع فيما يتعلق بما يلي:

1. نقدا
2. ملكية لا تشارك في إنتاج البضائع.
3. المنتجات النهائية.
4. المواد والمواد الخام المستخدمة مباشرة في الإنتاج ، وأدوات الآلات ، والمباني ، والمعدات ، والهياكل ، إلخ.
5. الممتلكات التي يتم نقلها وفقا للعقد لتصرف واستخدام وحيازة أشخاص آخرين دون الحصول على حق الملكية.
6. القيم المادية الأخرى.

سوف يتم الوفاء بالالتزام بالميزانية من اللحظة التي تتحقق فيها الممتلكات المضبوطة من الدافع ويتم سداد الدين على حساب العائدات.