ضريبة المكوس هي ضريبة مفروضة على رواد الأعمال والمؤسسات في عملية معاملاتهم مع فئات معينة من البضائع. يتم فرض هذه الدفعة ، بما في ذلك عند نقل المنتجات عبر حدود الاتحاد الروسي.
الميزات الرئيسية
الضرائب غير المباشرة ، دافعي ، الرهانات ، أشياء من الضرائب شروط الدفع - كل هذا معرف في قانون الضرائب. يحدد القانون أيضًا الخصائص الرئيسية للمدفوعات المعنية. معايير تحديد خصائصها هي:
- اكتمال حقوق الاستخدام.
- ينتمي إلى مواضيع الدفع.
- طبيعة الاستخدام.
- طريقة الانسحاب.
- الانتماء إلى مستوى الإدارة والقوة.
- طريقة الضرائب.
وفقًا للانتماء إلى مستوى الإدارة والسلطة ، تعمل ضريبة الاستهلاك على النحو الضريبة الفيدرالية. وفقًا لطبيعة الاستخدام ، فهو خصم لأغراض غير ملائمة. هذا يعني أن المبالغ المستلمة يتم توزيعها دون الرجوع إلى أحداث معينة. دافعي الضرائب غير المباشرة هم الكيانات القانونية ورجال الأعمال. وفقًا لطريقة السحب ، تصنف الخصومات على أنها غير مباشرة ، مثل ضريبة القيمة المضافة. وفقًا لطريقة الضرائب ، تعتبر ضريبة الاستهلاك ضريبة ثابتة. تقع مسؤولية حساب واستقطاعات الميزانية على عاتق الكيان الاقتصادي. وفقًا للحقوق الكاملة ، فإن الضرائب غير المباشرة هي ضرائب تنظيمية. يمكن إرسالها إلى كل من الفيدرالية و الميزانية الإقليمية.
خصوصية
تتضمن آلية الحساب والخصومات اللاحقة على الميزانية تحديد المبلغ عند إجراء المعاملات مع فئة منتج معينة وإدراجه في تكلفة المنتجات. وهذا يعني أن كل كيان تجاري يشارك في تداول السلع القابلة للتداول يجعل استحقاقًا ، وعند بيع المنتجات ، ينقل هذا الالتزام إلى الشخص التالي إلى المستهلك النهائي. هذا الأخير ، في الواقع ، يتحمل عبء الخصومات. تؤثر الضرائب غير المباشرة والدافعين والأشياء ، التي تعمل كفئات معيارية ، على تجديد جانب الإيرادات من الميزانية. في الوقت نفسه ، فإنها توفر تنظيم استهلاك فئة معينة من المنتجات.
دعونا نفكر كذلك في كيفية تعريف دافعي الضرائب غير المباشرة في قانون الضرائب ، السلع القابلة للتداول عروض الحساب.
تكوين المنتج
المشاركة في تداول فئات معينة من المنتجات ، والكيانات الاقتصادية بمثابة دافعي الضرائب غير المباشرة. لا يمكن استخدام المنتجات البترولية (السيارات والبنزين على التوالي ، وزيت المحركات ، ووقود الديزل) ، والكحول والمشروبات الكحولية ومنتجات التبغ ، والبيرة ، والمشروبات الكحولية في التجارة فقط عندما يتم دفع المبالغ المنصوص عليها في الميزانية. ينص قانون الضرائب على إعفاء فئات معينة من المنتجات من هذا الالتزام مع مراعاة عدد من القيود.
المواضيع
يتم التعرف على دافعي الضرائب غير المباشرة كأشخاص ينقلون البضائع عبر حدود الاتحاد الروسي ؛ رجال الأعمال الفردية ، والمنظمات التي توفر دوران المحلية. في الفن. 179 من قانون الضرائب ، ثبت أن التزام الاستحقاق ينشأ من لحظة تنفيذ بعض العمليات. في هذا الصدد ، فإن دافعي الضرائب غير المباشرة هم جميع الأشخاص الذين يرتكبونها. وتشمل هذه ، من بين أمور أخرى ، كيانات الأعمال الأجنبية. دافعي الضرائب غير المكلفين هم أقسام منفصلة من الشركات.
ملامح الالتزام
يجب أن يقال إن دافعي الضرائب غير المباشرة هم من الشركات التي تعمل في شكل شراكة بسيطة. يحدد قانون الضرائب مسؤولية مشتركة عن خصم المبالغ الإلزامية على الميزانية بموجب الاتفاقية ذات الصلة.في الوقت نفسه ، يُسمح بالوفاء بهذا الالتزام من قِبل جميع الرفاق بشكل مشترك ومن قِبل كيان فردي. في الحالة الأخيرة ، يتم تعيينها للشخص من قبل جميع المشاركين الآخرين في الشركة.
يجب على الكيان المحدد في موعد لا يتجاوز تاريخ العملية ذات الصلة إخطار دائرة الضرائب بالوفاء بالالتزام ذي الصلة من خلال شروط اتفاقية الشراكة البسيطة. في الوقت نفسه ، يجب عليه التسجيل مرة أخرى. في هذه الحالة ، سيكون بمثابة دافع الضرائب الذي يتولى شؤون المجتمع. ينشأ هذا الالتزام بغض النظر عما إذا كان مسجلًا ككيان يقوم بنشاط مستقل أم لا. مع التنفيذ الكامل والكامل للقواعد المقررة من قبل الكيان المسؤول عن شؤون الشركة ، سيتم إعفاء الرفاق المتبقين - دافعي الضرائب غير المباشرة من الحاجة إلى تقديم مساهمات في الميزانية.
موضوع الضرائب
العمليات المنصوص عليها في قانون الضرائب تعمل. دافعي الضرائب غير المباشرة هم المؤسسات التي تنفذ:
- إنتاج وبيع المنتجات على أراضي الاتحاد الروسي.
- استلام ونشر المنتجات.
- بعض أنواع النقل ، بما في ذلك الرسوم.
- نقل المنتجات عبر حدود الاتحاد الروسي.
دافعي الضرائب غير المباشرة والأشياء الضريبية: الخصائص
التنفيذ هو نقل ملكية فئات المنتجات ذات الصلة من كيان إلى آخر على أساس غير مبرر / قابل للاسترداد ، وكذلك استخدامه العيني. دافعي الضرائب غير المباشرة هم كيانات أعمال تنفذ عمليات معينة لتوفير المنتجات المصنعة بواسطتها. على وجه الخصوص ، نحن نتحدث عن نقل:
- المنتجات الصادرة من القرع صاحبها أو الأشخاص الآخرين ؛
- في هيكل الشركة المصنعة للمنتجات لإنشاء لاحق من السلع القابلة للتداول ؛
- الكيانات التي أنتجت منتجات لتلبية احتياجاتهم الخاصة ؛
- للمعالجة على أساس حصيلة ؛
- في أراضي الاتحاد الروسي من خلال مواضيع منتجاتهم إلى رأس المال (المصرح به) وصناديق الاستثمار المشتركة ، وكذلك في شكل مساهمة وفقًا لاتفاقية شراكة بسيطة ؛
- الشركة المنتجات التي تنتجها لعضوها كجزء من التخلص منها (الخروج) من الشركة ؛
- من خلال شراكة بسيطة عند تخصيص حصة من مشارك من ملكية ذات ملكية مشتركة ، أو أثناء تقسيمها.
دافعي الضرائب غير المباشرة هم أيضًا الشركات التي تبيع المنتجات التي لا تملك حقوقًا أو تتم مصادرتها أو التي تخضع للتحويل إلى ملكية بلدية / حكومية ، والتي تم إدراج قائمة بها في قانون الضرائب. كعملية ، ينشأ خلالها التزام بإجراء الاستقطاع المعني ، يعمل أيضًا استيراد المنتجات المقابلة في الاتحاد الروسي.
إنتاج
هذه العملية في إطار الضرائب غير المباشرة لديها عدد من الميزات. تم تعيين واحد منهم في الفن. 182 ، الفقرة 3 من قانون الضرائب. تنص القاعدة على أن الإنتاج هو أي شكل من أشكال خلط المنتجات في أماكن بيعها وتخزينها عند إنشاء منتج قابل للاختبار. الاستثناء هو تقديم الطعام. في الفن. 193 يوفر قانون الضرائب قائمة بالمنتجات التي تطبق عليها زيادة في التعريفة مقارنة بتلك التي تستخدم كمواد خام.
استقبال
عمليات النشر تنتمي إلى مجموعة خاصة من العمليات. دافعي الضرائب غير المباشرة هم الشركات التي تنتج البنزين على المدى البعيد والكحول الإيثيلي المشوه. الكتابة بالأحرف الكبيرة هي قبول فئات المنتجات ذات الصلة كمنتجات تامة الصنع. يجب أن يطلق سراحهم من المواد الخام الخاصة بهم. في هذه الحالة ، يجب أن يكون لدى دافعي الضرائب غير المقيمين شهادة مناسبة. إنه يشير إلى أنواع الأنشطة المحظورة أو المسموح لها بالقيام بها. يتم إصدار الشهادات على أساس طوعي. أنها تحل محل الترخيص للإفراج عن المنتجات التي لا تحتوي على الكحول أو الميثيل.وفقًا لذلك ، تعمل الشهادة كوثيقة مرتبطة مباشرةً بفرض الضرائب على الكحول المشوه.
البنزين على التوالي
لتنفيذ المعاملات معها ، يجب أن تمتلك الشركة أيضًا شهادة. ومع ذلك ، فإن شروط توفيرها لها بعض الميزات. يمنح الإذن للشركات التي تمارس الأنشطة التالية:
- إنتاج التقطير المباشر للبنزين ، بما في ذلك المواد الخام الثقيلة.
- إنتاج البتروكيماويات. في الوقت نفسه ، يجب استخدام البنزين على التوالي في الإنتاج.
للحصول على الشهادة المناسبة ، يجب أن يكون لدى مقدم الطلب القدرات اللازمة لإنتاج هذه المنتجات. قد يكونون في ممتلكاته أو في حوزته أو يستخدمونه أو ينتمون إليه لأسباب قانونية أخرى. الشرط الآخر هو وجود اتفاق على تقديم الخدمات من قبل كيان تجاري لمعالجة المواد الضائعة ، والتي بموجبها يتم إنتاج البنزين على التوالي. بناءً على هذه الاتفاقية ، يتم منح الإذن إذا كان مقدم الطلب يعمل كمالك للمواد الخام المصنعة وتم إبرامها مع الشركة المصنعة للمنتجات البتروكيماوية.
تحرير
يتم تقديم العمليات التي لا تعمل ككائن للضريبة في المادة. 183. وتشمل هذه:
- بيع المنتجات للتصدير.
- نقل المنتجات الخاصة بإنتاج السلع الأخرى المستهلكة بين أقسام الشركة. في الوقت نفسه ، لا ينبغي لهم تقديم مساهمات مستقلة أخرى في الميزانية.
- استيراد المنتجات التي تم رفضها إلى أراضي الاتحاد الروسي والتي يجب نقلها إلى ملكية البلدية أو الدولة أو وضعها في ميناء SEZ.
الرسوم الجمركية
في الفن. 193 وضع قانون الضرائب معدلات موحدة لكامل أراضي الاتحاد الروسي. تصنف الرسوم الجمركية على أنها مجتمعة وصلبة. يتم تعيين الأخير في القيمة المطلقة لكل قاعدة وحدة. على سبيل المثال ، عن 1 طن من المنتجات البترولية من نوع معين ، لمدة 1 لتر من الكحول الإيثيلي (اللامائي) ، لعدد الوحدات. يجمع المعدل المشترك بين مكون معين وحصة من مؤشر التكلفة. ينص قانون الضرائب على تصنيف التعريفات حسب نوع المنتجات ونوعها الفرعي. على سبيل المثال ، منذ عام 2011 ، تم تحديد معدل وفقًا لفئة وقود الديزل والبنزين الحركي وفقًا لمبدأ تخفيض الوقود الأفضل. ينص التشريع على فهرسة التعريفات الصلبة وفقًا لمؤشرات أسعار المستهلك المتوقعة.
قاعدة
يتم تحديده لكل نوع من السلع القابلة للتداول بشكل منفصل. وضعت هذه القاعدة في الفن. 187 قانون الضرائب. كل فئة المنتج لديها التعريفة الجمركية الخاصة بها. اعتمادًا على الأسعار ، يتم تحديد الأساس:
- حيث بلغ حجم المنتجات المنقولة (المباعة) عينا. تنطبق هذه القاعدة على المنتجات التي تم تحديد الرسوم الجمركية عليها.
- كقيمة المنتجات المنقولة (المباعة). يتم حسابه وفقًا للأسعار المحددة وفقًا لأحكام الفن. 49 قانون الضرائب ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة وضريبة المكوس. تنطبق هذه القاعدة على المنتجات التي تم تحديد تعريفات القيمة المئوية لها.
- كقيمة البضاعة المنقولة ، يتم حسابها وفقًا لمتوسط أسعار البيع التي كانت سارية في الفترة الضريبية السابقة. في حالة غيابهم ، يتم أخذ القيمة السوقية كأساس. في الحالة الأخيرة ، لا تؤخذ ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة في الاعتبار. تنطبق هذه القاعدة على المنتجات التي يتم تحديد أسعار الفائدة عليها.
- كما بلغ حجم البضائع المنقولة (المباعة) عينا لحساب الضريبة عند استخدام سعر ثابت وكمثل التكلفة المقدرة للسلع المباعة. يتم حساب الأخير بناءً على الحد الأقصى لسعر التجزئة عند استخدام سعر الفائدة. تنطبق هذه القاعدة على المنتجات التي تم تحديد أسعار موحدة لها.
المنتجات الكحولية
لضمان مراقبة المدفوعات الضريبية وشرعية الإنتاج والتداول للمنتجات التي تحتوي على الكحول ، تم تقديم العلامة. يتم تنفيذه فيما يتعلق بالمنتجات التي يزيد فيها محتوى الكحول عن 9٪ من الحجم. يتم توفير الإجراء التالي لهذه المنتجات:
- يتم تحديد المنتجات التي تم إصدارها على أراضي الاتحاد الروسي ، باستثناء تلك المخصصة للتصدير ، بواسطة علامات تجارية فدرالية خاصة. يتم الحصول عليها من قبل المنظمات في الوكالات الحكومية التي أذن بها الحكومة.
- يتم تحديد المنتجات المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي عن طريق طوابع المكوس. يتم شراؤها في السلطات الجمركية.
وسم
يتم توفيرها لأنواع معينة من السلع القابلة للتداول. على سبيل المثال ، هناك حاجة إلى وضع العلامات الإلزامية للكحول ومنتجات التبغ. إنها ، من بين أشياء أخرى ، تعمل كوسيلة لتحديد شرعية الاستيراد أو الإنتاج. تم وضع العلامات الإلزامية لمنتجات التبغ الأجنبية المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي لبيعها لاحقًا.
