يتم تقسيم الضرائب في النظرية الاقتصادية التقليدية لروسيا والعالم إلى مباشرة وغير مباشرة. في كثير من الحالات ، تظل طبيعة النوع الثاني من الرسوم مثيرة للجدل. ما هي خصوصية الضرائب غير المباشرة؟ لماذا غالبا ما يطلق عليهم الأهم بالنسبة للدولة؟
الضرائب غير المباشرة: ما هذا؟
تعتبر الضرائب غير المباشرة ضرائب تفرضها الدولة رسميًا على رواد الأعمال ، ولكن يتم دفعها فعليًا من قِبل أطراف ثالثة (غالبًا عملاء الشركات والمستهلكين للسلع والخدمات). هذه الرسوم تشمل ضريبة القيمة المضافة ، الضرائب غير المباشرة ، أنواع مختلفة من الرسوم الجمركية.
كقاعدة عامة ، يتم تضمين الضرائب غير المباشرة في سعر البيع لمنتج أو خدمة معينة. يقوم البائع أو مقدم الخدمة ، بعد أن استلم من مستهلك أو مشتر صفقة مالية لمنتج أو خدمة ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة أو أي نوع آخر من الرسوم ، بخصمها لصالح الدولة بالطريقة المحددة.
وما هي "الضريبة المباشرة"؟
مباشرة ، بدورها ، هي الضريبة التي يدفعها رجل الأعمال مباشرة إلى الخزينة. ما هي الأمثلة التي يمكن تقديمها؟ من بين الرسوم المباشرة الأكثر شيوعًا ضريبة الدخل (وكذلك نظائرها في إطار نظام الضرائب المبسط ، UTII والأنظمة المشابهة الأخرى).
بطبيعة الحال ، فإن هذا النوع من الرسوم ، في الواقع ، يتم وضعه من قبل رواد الأعمال في نفس سعر بيع البضاعة ، تكلفة الخدمات. وكذلك العديد من التكاليف غير المباشرة الأخرى. الضرائب المباشرة نوع ، ومع ذلك ، يمكن أن تدفع بطريقة "الأمثل". ما لا يمكن أن يقال عن الرسوم غير المباشرة. قد يتضح أن الشركة سيكون لديها أسباب حقيقية لعدم دفع ضريبة مباشرة (على سبيل المثال ، إذا تجاوزت النفقات القانونية الإيرادات).
في المقابل ، تقع ضريبة القيمة المضافة والرسوم والضرائب غير المباشرة على الخزانة تمامًا على أي حال. يمكن القول ، بغض النظر عن "الإرادة" المباشرة لرجل الأعمال ، التبعية على وجود موضوعي أو عدم وجود نفقات. وبالتالي ، وفقًا لبعض الخبراء ، تعتبر ضريبة القيمة المضافة والرسوم المماثلة ضرائب غير مباشرة. يمكن القول أنها موجودة خارج منطقة التحكم الخاصة برجل الأعمال.
ضريبة
تشمل الضرائب غير المباشرة ، كما ذكرنا أعلاه ، ضريبة القيمة المضافة. ما هي هذه المجموعة؟ ما هي طبيعتها؟ ضريبة القيمة المضافة ، وفقًا للتفسير المقبول عمومًا بين الاقتصاديين الروس ، هي المبلغ الذي سيتم سحبه لصالح خزانة الدولة ، المدرجة في سعر البيع للسلع أو الخدمات. القيمة المضافة هي ما يجلب إيرادات الأعمال والأرباح. تقوم الدولة بفرض الضرائب عليها وفقًا لذلك ، وهذا هو المعيار بالنسبة لمعظم دول العالم.
تلعب ضريبة القيمة المضافة دورًا كبيرًا من حيث تكوين خزانة الدولة. وبالمثل ، الضرائب غير المباشرة الأخرى. لكن ضريبة القيمة المضافة هي التي تعطي الميزانية الروسية حوالي 40 ٪ من العائدات (في الجزء الفيدرالي ، في الجزء الموحد - حوالي 20 ٪). على هذا النحو ، فإن الضرائب المباشرة ، إذا نظرت إلى تقارير وزارة المالية ، تجلب إيرادات أقل للخزانة عدة مرات. العديد من الخبراء متأكدون من أن الضرائب غير المباشرة هي عنصر مهم من الناحية الاستراتيجية للاقتصاد الوطني.
المعيار الرئيسي لضريبة القيمة المضافة هو أن يتم دفعها من قبل كل كيان تجاري يخلق قيمة مضافة. وهذا يعني ، نسبيًا ، IP Petrov AB ، الذي يمتلك مستودعًا بالجملة ، يشتري وسادات من IP Ivanov VG ، الذي يملك مصنعًا للنسيج. ستأخذ الحالة في هذه المرحلة ضريبة القيمة المضافة من الشركة المصنعة ، أي من عنوان IP الخاص بـ Ivanov. في المقابل ، فإن IE Sidorov D.E ، الذي يمتلك متجراً للبيع بالتجزئة ، يشتري وسادات من مستودع IP Petrov. في هذه المرحلة ، ستأخذ الدولة ضريبة القيمة المضافة من IP Petrova. أخيرًا ، يبيع IP Sidorov أغطية الوسائد لسكان مدينته بسعر التجزئة.في هذه المرحلة ، بدورها ، ستفرض الدولة ضريبة القيمة المضافة على شركة سيدوروف.
في كل مرحلة من مراحل "حركة" الوسادة ، يولد بعض الأعمال قيمة مضافة. المصنع هو الذي يعوض عن تكاليف التصنيع وسيقدم بعض الأرباح ، وتاجر الجملة هو الذي سيعطي الربحية للشركة من خلال إعادة بيع وسادة. بائع التجزئة هو الذي يمكنه تعويض سعر الشراء وإعطاء ربح ، بدوره ، إلى المتجر. في كل مرحلة ، تفرض الدولة ضريبة غير مباشرة على البضائع التي يدفعها كل رجل أعمال.
ضريبة القيمة المضافة: دافعي ، مبلغ الضريبة
وفقًا للقوانين الروسية ، جميع الكيانات التجارية ملزمة بدفع ضريبة القيمة المضافة: IE ، الكيانات التجارية. فيما يلي الأسعار الأساسية التي تُدفع بها الضرائب غير المباشرة كجزء من ضريبة القيمة المضافة.
1. البضائع المصدرة لا تخضع لضريبة القيمة المضافة (باستثناء أنواع معينة من المواد الخام).
2. تخضع المنتجات المتعلقة بالغذاء ، وكذلك المنتجات التي يكون المستهلكون النهائيون هم أطفال ، لضرائب غير مباشرة من النوع المحدد بمعدل 10٪.
3. وسائل الإعلام المطبوعة والأدوية (وغيرها من المنتجات الطبية المحددة في القائمة في الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) - أيضا 10 ٪.
4. تخضع جميع السلع الأخرى (الخدمات والأشغال) لضريبة القيمة المضافة بمعدل 18٪.
يعتمد تواتر إدخال ضريبة القيمة المضافة في الخزينة على حجم الإيرادات (ويتم تنظيم ذلك من خلال القوانين التشريعية ذات الصلة). في بعض الحالات ، يجب على صاحب المشروع تحويل هذه الضريبة مرة واحدة في الشهر ، في حالات أخرى - يكفي أن تفعل ذلك على أساس ربع سنوي (مع نفس التردد ، يتم تقديم الإقرار الضريبي أيضًا إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية).
الذي لا يحتاج إلى دفع ضريبة القيمة المضافة
بالطبع ، هناك أنواع من الأعمال لا يتم فيها دفع الضرائب غير المباشرة في إطار ضريبة القيمة المضافة المحسوبة. بادئ ذي بدء ، هذه هي أي شركات التصدير. هذه هي الشركات التي تقدم خدمات نقل الركاب. وتشمل هذه الكيانات الشركات التي تقدم الإسكان والخدمات المجتمعية. هذه هي الشركات التي تقدم بعض أنواع الخدمات المالية. يجب على الشركات التي تبيع منتجات إنتاجها الخاص (بشكل رئيسي فئات تقديم الطعام) عدم دفع ضريبة القيمة المضافة. لا يشترط تحويل هذا النوع من الضرائب إلى الخزينة عن طريق التعليم والبحث والتصميم التجريبي والمنظمات العلمية (تلقي التمويل من ميزانية الدولة) والمؤسسات الثقافية والمؤسسات الطبية.
خصوصية تطبيق ضريبة القيمة المضافة في روسيا هو أن قائمة أنواع السلع (الخدمات ، الأشغال) المعفاة من هذا النوع من الضرائب تمت الموافقة عليها على المستوى الاتحادي. في المناطق والبلديات ، لا يمكنك تطبيق القواعد الخاصة بك فيما يتعلق بهذا المجال.
الضرائب غير المباشرة
ما الأنواع الأخرى من الضرائب غير المباشرة المهمة للدولة؟ وتشمل هذه الضرائب غير المباشرة. هذه هي الضرائب التي يتم تضمينها بالضرورة في سعر البضائع التي تحددها قائمة خاصة. مثلما يحدث هذا مع ضريبة القيمة المضافة ، في الواقع ، فإن مشتري البضائع هو دافع الضرائب غير المباشرة. السمة الرئيسية لهذا النوع من الضرائب غير المباشرة هي أنها تتميز فقط بمجال الإنتاج. في بعض الحالات ، قد يتم تطبيق الضرائب غير المباشرة على أنشطة التداول (على سبيل المثال ، في الحالات التي يكون فيها السلع القابلة للتداول المستوردة إلى روسيا لغرض بيع لاحق مع علامة المتابعة).
الرسوم الجمركية
النظر في نوع آخر من الضرائب غير المباشرة - الرسوم الجمركية. يتم فرض هذا النوع من الرسوم من قبل الوكالات الحكومية المتخصصة على حدود البلاد. أساس حساب الرسوم الجمركية هو حركة البضائع المختلفة من دولة إلى أخرى. تعتمد أسعار هذه الرسوم دائمًا على نوع المنتج المعين ، والبلد الذي أنتجته ، والظروف الأخرى التي تميز السياسات الاقتصادية للسلطات (أو الهياكل السياسية بين الولايات - مثل الاتحاد الجمركي على سبيل المثال).
لماذا تفرض الدول الرسوم الجمركية؟ يبني الخبراء أهداف هذا النوع من الرسوم في المجاميع التالية:
- توزيع أكثر عقلانية لحجم الواردات لمجموعات محددة من السلع ؛
- الحفاظ على التوازن بين التصدير والاستيراد في مناطق الإنتاج المختلفة ؛
- تنظيم أرباح العملات الأجنبية للشركة (والمصاريف ذات الصلة بالعملة الأجنبية) ؛
- تهيئة بيئة لتنمية الإنتاج المحلي ؛
- تحفيز استهلاك السلع المنتجة في بلد معين (أو المصانع المحلية) ؛
- حماية اقتصاد الدولة من عوامل السوق العالمية.
تصنف الرسوم الجمركية على النحو التالي. هناك ما يسمى "القيمة الإعلانية" الرسوم. يتم احتسابها كنسبة مئوية من قيمة البضاعة (التي تحددها السلطات الجمركية). هناك واجبات "محددة". يتم حسابهم على أساس الوحدات السلعية. هناك أيضًا رسوم جمركية "مشتركة" (تجمع بين خصائص النوعين السابقين). كمعيار إضافي لتصنيف الرسوم ، يمكن استخدام علامة على الموسمية. أي أنه يمكن للواجبات ، على سبيل المثال ، العمل في الصيف وإلغاءها في فصل الشتاء.
لأغراض الرسوم الجمركية يمكن أن تكون مكافحة الإغراق أو التعويض (كلا النوعين مصمم لحماية المنتج الوطني). يتم فرض رسوم من النوع الأول إذا كانت الشركة المصدرة تستورد البضائع إلى روسيا بسعر أقل من تلك التي يتم بيعها في السوق الوطنية ، مما يجعل المنتج المحلي غير مريح. الرسوم التعويضية مصمم لمواجهة نشاط الشركات التي أصدرت بضائعها من خلال الإعانات (أي أنها كانت تتمتع بمكانة أكثر وضوحًا مقارنة بالمصنعين الآخرين).
معيار آخر لتصنيف الرسوم هو اتجاه حركة البضائع بالنسبة إلى حدود الدولة. هناك ، بالتالي ، رسوم الاستيراد (أو الاستيراد). هذا هو النوع الأكثر شعبية من الواجبات (سواء في روسيا أو في العالم). أقل واجهت ، ولكن المهم من وجهة نظر تشكيل استراتيجية الدولة الاقتصادية ، ونوع الرسوم هي التصدير. في روسيا ، يتم استخدامه ، على وجه الخصوص ، في تصدير النفط وبعض أنواع المواد الخام الأخرى.
رسوم الاستيراد المستخدمة في إطار الاتحاد الجمركي موحدة. يتم تنظيمها من خلال التعريفات الموحدة. وقد تم ذلك من أجل دمج اقتصادات البلدان التي هي جزء من الاتحاد الجمركي.
الضرائب غير المباشرة في السيارة
كما تعلمون ، فإن الاقتصاد الروسي يتكامل بشكل وثيق مع كازاخستان وروسيا البيضاء. يتم توحيد الكثير من القواعد ، بما في ذلك القواعد التي تنظم الضرائب غير المباشرة. الاتحاد الجمركي ، وهو هيكل اقتصادي دولي تشكله روسيا وبيلاروسيا وكازاخستان ، يتطلب توحيد العديد من العمليات التجارية.
بعد دراسة القواعد التي تحكم تحصيل الضرائب غير المباشرة في الاتحاد الجمركي ، يمكننا أيضًا الحصول على فكرة عن كيفية تنظيم العمل بهذه الرسوم في كل من هذه البلدان بشكل منفصل ، بما في ذلك في الاتحاد الروسي.
الضرائب غير المباشرة على الصادرات
لا تخضع جميع السلع المصدرة بموجب CU إلى ضريبة القيمة المضافة وضرائب الاستهلاك (فحصنا هذه الأنواع من الضرائب غير المباشرة أعلاه). صحيح ، بشرط واحد - يجب توثيق حقيقة التصدير. ومع ذلك ، فإن دول CU لم تتوصل إلى مثل هذا الاتفاق على الفور.
على سبيل المثال ، تحتوي بعض الوثائق التنظيمية التي كانت موجودة سابقًا على أحكام لم يطبق بموجبها معدل الصفر على ضرائب معينة على المنتجات التي تكون ضرائبها غير المباشرة عند الاستيراد صفراً. لنفترض أنه تم تصدير القهوة من روسيا البيضاء إلى الاتحاد الروسي. إذا كانت رسوم الاستيراد على هذا المنتج في الاتحاد الروسي تساوي الصفر ، فإن رجل الأعمال البيلاروسي سيدفع الرسوم المناسبة.
استيراد الضرائب غير المباشرة
والسؤال الآخر هو ما الضرائب غير المباشرة التي ينطوي عليها استيراد البضائع في بلدان الاتحاد الجمركي؟ وفقًا للاتفاقيات القائمة بين روسيا وبيلاروسيا وكازاخستان ، فإن وظائف جمعها تكمن في الهياكل المسجلة في الدولة التي يتم فيها استيراد البضائع. فيما يتعلق بالاتحاد الروسي ، توجد قائمة مفصلة بالمنتجات التي لا تخضع للضريبة على الاستيراد في المادة 150 من قانون الضرائب.
الضرائب غير المباشرة للخدمات والعمل
بعد النظر في ميزات تحصيل الضرائب غير المباشرة الخاصة بالسلع ، ننتقل إلى الجوانب المتعلقة بالعمل والخدمات. السمة الرئيسية للتنظيم التشريعي لهذه العملية في الاتحاد الجمركي هي أن وظائف جمع الرسوم المناسبة ، وكذلك عند استيراد البضائع ، تُسند إلى هياكل الدولة التي يتم فيها توفير العمل والخدمات. ينص تشريع الاتحاد في هذا الصدد ، كما لاحظ الخبراء ، على أنه موحد عمومًا. أعلاه ، قمنا بإدراج الأنواع الرئيسية من الخدمات غير الخاضعة للضريبة بموجب ضريبة القيمة المضافة. في بيلاروسيا وكازاخستان ، تكون قائمتهم متطابقة في الغالب مع تلك القائمة للمنظمات الروسية.
ميزات الضرائب غير المباشرة
ما هي السمات الرئيسية للضرائب المصنفة على أنها غير مباشرة؟ بادئ ذي بدء ، إنها سرعة النقل إلى الخزانة. بمجرد قيام رجل الأعمال ببيع البضائع أو تقديم الخدمة ، يتم دفع المبلغ الضريبي المستحق إلى حسابات FTS في أقرب وقت ممكن. إذا أخذنا ضريبة القيمة المضافة ، وبناءً على حجم العائدات ، فإن تكرار النقل يكون ربع أو شهر.
بالمقارنة مع الشروط التي يتم بموجبها تحويل الضرائب غير المباشرة إلى الميزانية ، يتم تحويل ضريبة الدخل إلى الخزانة ، كقاعدة عامة ، في كثير من الأحيان. تختلف فترات الإبلاغ لكل نوع من الرسوم أيضًا. على سبيل المثال ، يتم تقديم الإقرار الضريبي على أنواع معينة من الضرائب غير المباشرة (نفس ضريبة القيمة المضافة) مرة واحدة كل ثلاثة أشهر. وثيقة مماثلة للنظام الضريبي المبسط ، على سبيل المثال - مرة واحدة في السنة.
على الرغم من أن العديد من الخبراء ، كما يلاحظ العديد من الخبراء ، يتحولون تدريجياً إلى أهمية أقل وأقل أهمية ، نظرًا لتوحيد شروط الدفع الفعلية لجميع أنواع الرسوم. في بعض الحالات ، يجب على الشركة نقل ضريبة الدخل نفسها بقدر ضريبة القيمة المضافة ، أي مرة واحدة في الشهر.
ميزة أخرى من ضريبة القيمة المضافة وأي ضريبة أخرى تتعلق بالضرائب غير المباشرة هي مجموعتها العالية. نظرًا للطبيعة الإلزامية لضريبة القيمة المضافة وسهولة مراقبة عمليات التداول ، دائمًا عند بيع السلع أو تقديم الخدمات التي تم تحديد معدل ضريبة القيمة المضافة عليها ، يتم نقل هذا النوع من الرسوم إلى الخزينة.
في المقابل ، يتم في كثير من الأحيان التقليل من قيمة العديد من الضرائب المباشرة المحسوبة من قبل الشركات (أو حتى تخفيضها بالكامل إلى الصفر). تتضمن العديد من الشركات التكاليف "غير المباشرة" في قاعدة التكلفة (والتي تؤثر إلى حد كبير على ضريبة الدخل النهائية). من وجهة نظر القانون ، فإنها تخضع بالكامل لمعايير دائرة الضرائب الفيدرالية. نتيجة لذلك ، يتم تقليل صافي الأرباح التجارية. اتضح أنه لا يوجد شيء لاتخاذ ضريبة مباشرة من. نتيجة لذلك ، تكون المجموعة أقل من ضريبة القيمة المضافة.
عادة ما يتم فرض الضرائب غير المباشرة على بيع البضائع أو تقديم خدمات جماعية. وهي: مع بيع المواد الغذائية ، والالكترونيات ، وخدمات تصفيف الشعر ، وصالونات ، الخ الشركات التي تعمل في هذه المناطق ، كقاعدة عامة ، لها دائمًا عملاء ودوران مالي ، بغض النظر عن الوضع الاقتصادي في البلد وفي الأسواق العالمية. وهذا يعني أن الدولة سوف تتلقى باستمرار شيء في الخزانة. ولهذا السبب تعد ضريبة القيمة المضافة واحدة من الآليات الرئيسية لتوليد إيرادات الميزانية.
يعتقد العديد من الاقتصاديين أن الضرائب غير المباشرة هي واحدة من أكثر القنوات فاعلية لإدارة السياسة الاقتصادية للدولة. بسبب ما علامات؟ قد تؤثر الدولة في مصالحها على الطلب على منتج أو خدمة معينة. في بعض الحالات ، قد تكون السلطات مهتمة ، على سبيل المثال ، بتقليل اهتمام المستهلك بالملابس المستوردة (من أجل تحفيز إنتاج المنتجات النسيجية داخل البلد). نتيجة لذلك ، يمكن تأسيس نوع خاص من رسوم الاستيراد.
إن تنظيم الاقتصاد من خلال الضرائب غير المباشرة ، كما يعتقد العديد من الخبراء ، هي عملية يكون فيها الحد الأدنى من احتمال الإضرار بمصالح الشركات (كما لو كان التدخل الحكومي قد تم عن طريق تعديل معدلات الرسوم المباشرة).يلاحظ بعض الاقتصاديين أن معدلات ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة هي "ضرائب" غير مباشرة "مستقلة عن استراتيجية أعمال منظم الأعمال". الشركات حرة في العمل على زيادة حجم الأعمال وخفض التكاليف ، مع العلم أن الدولة لن تتدخل في هذه العملية.
