ما هو واجب المكوس؟ دفع الضرائب غير المباشرة

لا تعرف جميع الكيانات التجارية واجب المكوس. وفي الوقت نفسه ، هذه الضريبة لها وظيفة تنظيمية في تداول فئات معينة من البضائع. يتم تحصيل الرسوم من رواد الأعمال والكيانات القانونية عند إجراء عمليات بهذه السلع. دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في ضريبة المكوس.

معلومات عامة

هناك العديد من العلامات التي يمكن من خلالها تمييز المكوس. على وجه الخصوص ، من خلال الانتماء إلى مستوى الإدارة والسلطة ، فهو يعتبر الضريبة الفيدرالية. وفقًا لخصائص الاستخدام ، تعد ضريبة المكوس بمثابة دفع لأغراض عامة (غير ملائمة). وبعبارة أخرى ، يتم توزيع الأموال التي تأتي من جمعها دون النظر إلى أحداث معينة. وفقًا لطريقة الإعفاء ، تعتبر الضريبة غير مباشرة ، وكذلك ضريبة القيمة المضافة. وفقا لطريقة الضرائب ، فإنه يشير إلى الخصومات الثابتة. هذا يعني أن واجب حساب ودفع ضريبة المكوس يقع على عاتق دافع.

الآلية

ما هي ضريبة المكوس في الممارسة؟ تتضمن آلية الحساب والخصم تحديد حجم الضريبة في عملية إجراء المعاملات مع فئة منتج معين. يتم تضمين مبلغ ضريبة الاستهلاك في سعر البضاعة. هذا يعني أن كل كيان تجاري يشارك في تداول منتج معين يقوم بعملية حسابية مناسبة. في عملية بيع المنتج ، ينتقل الالتزام بخصم المبلغ المستلم إلى الطرف المقابل التالي. هذا يحدث للمستهلك النهائي. نتيجة لذلك ، يتم فرض عبء الضرائب عليه.

تكوين المنتج

يحدد التشريع قائمة بالسلع أثناء العمليات التي يتم فيها فرض الضريبة المعنية. هذه القائمة ضيقة جدا. على وجه الخصوص ، يتم فرض الضرائب غير المباشرة في الاتحاد الروسي على:

1. السجائر.
2. سيارات.
3. زيوت المحركات.
4. المنتجات الكحولية.
5. وقود الديزل.
6. السيارات والبنزين على التوالي.
7. الكحول والمنتجات التي تحتوي على الكحول.

يتم خصم ضريبة الاستهلاك على البيرة أيضًا في الاتحاد الروسي. ينص قانون الضرائب على مزايا معينة فيما يتعلق بأنواع معينة من السلع. تخضع لقيود معينة.

المواضيع

النظر في ما هي ضريبة المكوس ، فمن الضروري إعطاء بعض الشرح على الأشخاص المسؤولين عن حساب وخصم الضريبة. تم تأسيسه بواسطة الفن. 179 قانون الضرائب. الكيانات هي كيانات قانونية ورجال أعمال فرديين يقومون بعمليات معينة ، بما في ذلك نقل المنتجات عبر المنطقة الجمركية في الاتحاد الروسي. تشمل هذه الفئة جميع الأشخاص المعنيين ، بمن فيهم الأجانب. قد تكون وحدات منفصلة من الكيانات القانونية أيضا الموضوعات التي تدفع الضرائب غير المباشرة للجمارك.

ملامح الالتزام

يتم تثبيتها لأنواع معينة من البضائع. على سبيل المثال ، يتم حساب ضريبة الاستهلاك على البنزين المقطر المباشر ويتم خصمها فقط من قبل المنتجين المباشرين. تنطبق قاعدة مماثلة على المؤسسات التي تنتج البتروكيماويات من النوع المحدد من الوقود الذي تشتريه. يتم أيضًا وضع عدد من ميزات حدوث التزامات الخصم الضريبي للمؤسسات التي تمارس أنشطتها وفقًا لاتفاقية شراكة بسيطة. ينص قانون الضرائب المسؤولية المشتركة عن طريق تنفيذه.

إلى جانب ذلك ، يسمح القانون بسداد الالتزامات من جانب جميع الشركاء بشكل مشترك ، وبواسطة شخص واحد مفوض من قبل بقية أعضاء الجمعية. يجب على هذا الكيان في موعد لا يتجاوز يوم العملية ذات الصلة أن يخطر الدائرة الضريبية بالوفاء بالتزاماته بموجب شروط العقد.يجب عليه إعادة التسجيل ، بغض النظر عما إذا كان قد سجل لدى هيئة الرقابة كشخص يقوم بأنشطة مستقلة. يشير الدفع الكامل وفي الوقت المناسب من ضريبة الاستهلاك من قبل كيان مرخص له إلى أن الالتزام بخصم الضريبة على الميزانية من قبل الأعضاء الآخرين في الشراكة قد تم الوفاء به.

موضوع الضرائب

وفقا للفن. 182 من قانون الضرائب ، يتم التعرف على قائمة محددة من المعاملات مع فئة معينة من البضائع كما. وتشمل هذه ، على وجه الخصوص:

1. تحقيق منتجات excisable المصنعة من قبل دافع في أراضي الاتحاد الروسي.
2. استلام ونشر البضائع المدرجة في القائمة الخاصة.
3. بعض أنواع نقل المنتجات المستهلكة ، بما في ذلك الرسوم.
4. حركة البضائع عبر حدود الاتحاد الروسي.

بيع المنتجات هو نقل ملكيتها من قبل كيان إلى آخر على أساس مجاني أو مدفوع. تتضمن هذه العملية أيضًا استخدام المنتجات كدفعة عينية. ينشأ موضوع الضريبة أيضًا أثناء بيع مالكي المنتجات المدرجة في قائمة السلع القابلة للاستيراد والتي لا تملك أو تصادر أو تخضع لملكية البلدية / الدولة.

نقل البضائع

يمكن تنفيذه بطرق مختلفة. على سبيل المثال ، نقل المنتجات المستهلكة:

1. مصنوعة من رسوم المواد الخام لمالكها أو الأشخاص الآخرين.
2. في هيكل المؤسسة المصنعة السلع excisable للإنتاج اللاحق للسلع excisable.
3. الأشخاص الذين أطلقوا سراحهم لاحتياجاتهم الخاصة.
4. في أراضي الاتحاد الروسي ، المؤسسة التي صنعتها ، إلى مشاركها عند تقاعده (الانسحاب) من الشركة ، وما إلى ذلك ، عندما يتم تخصيص حصة عضو الشراكة من الملكية المشتركة أو عندما يتم تقسيم الأخير.
5. للمعالجة من الباطن.
6. في أراضي الاتحاد الروسي ، الأشخاص الذين قاموا بتصنيعها ، إلى رأس مال (مصرح) للشركات ، وصناديق الاستثمار ، في شكل مساهمات بموجب اتفاقيات شراكة بسيطة.

نشر

يتم اعتبار هذه المجموعة من العمليات بشكل منفصل. كائن الضريبة يحدث عند رسملة أنواع معينة من البضائع. في إطار هذه العملية ، يجب على الموضوع حساب وخصم ضريبة الاستهلاك على البنزين المقطر والكحول المباشر (تم تغيير طبيعة الإيثيل). الترحيل هو عملية القبول كمنتجات تامة الصنع للبضائع المدرجة في القائمة الخاصة الصادرة عن الشركة من المواد والمواد الخام الخاصة بها. يضع التشريع شرطًا ضروريًا للمؤسسات العاملة في إنتاج هذه المنتجات. هذه الشركات مطلوبة للحصول على شهادة. النظر في أي نوع من الوثيقة.

دليل

الشركات تتلقى ذلك طواعية. الشهادة ليست وثيقة تحظر أو تسمح بنشاط أو نشاط آخر مبين فيه. لا يحل محل ترخيص لتصنيع المشروبات الروحية الميثيلية أو المنتجات التي لا تحتوي على الكحول. تعمل الشهادة كوثيقة مرتبطة مباشرة بحساب ضريبة الاستهلاك. يتم إصدارها للشركات التي تخضع لمتطلبات الفن. 179.2 من قانون الضرائب في الفقرة 4.

ميزات الحصول على وثيقة

يحدد التشريع شروطًا معينة يتم بموجبها تقديم شهادة لكيان ما. يتم إصدار وثيقة تسجيل الشخص الذي يجري عمليات باستخدام البنزين المقطر المباشر لأصحاب المشاريع الفردية والكيانات القانونية التي:

1. يتم إنتاج نوع الوقود المحدد ، بما في ذلك استخدام المواد الخام الثقيلة.
2. أنها تنتج المنتجات البتروكيماوية. علاوة على ذلك ، يجب أن يتم إنتاجه من البنزين المستقيم أو باستخدام مواد خام باهظة الثمن.

للحصول على شهادة ، يحتاج الكيان إلى امتلاك القدرة الإنتاجية لإنتاج هذا النوع من المنتجات. قد ينتمون إلى شخص على أساس حقوق الاستخدام أو الحيازة أو الملكية أو أي أسباب قانونية أخرى.يتم تقديم الشهادة إذا كانت الشركة المتقدمة لديها عقد مناسب. يجب أن يحتوي على الشروط التي يتم بموجبها معالجة الشخص القرع تليها إنتاج البنزين التقطير المباشر. ينبغي أن يقترن هذا الحكم بالمتطلبات المحددة لتوافر القدرات لتصنيع المنتجات البتروكيماوية. وفقًا لهذه المستندات ، يتم تقديم شهادة إذا كانت المؤسسة المتقدمة تعمل كمالك للوقود المعالج ، وتم إبرام العقد مع منظمة تصنع المنتجات البتروكيماوية.

أسعار المكوس

أنها أنشئت في الفن. 193 قانون الضرائب. على أراضي الاتحاد الروسي ، يتم تطبيق تعريفات موحدة. تصنف على أنها مجتمعة وصلبة. يتم تعيين الأخير في القيمة المطلقة إلى 1 وحدة. قاعدة ضريبية. على سبيل المثال ، لكل 1 طن من المنتجات النفطية ، لكل 1 لتر من الكحول الإيثيلي اللامائي. تشتمل معدلات المكوس المدمجة على مزيج من مكون محدد (صلب) وجزء بسيط من السعر المقدر.

ينص التشريع على التمييز بين التعريفات حسب نوع البضائع. على سبيل المثال ، منذ عام 2011 تم تثبيته للحصول على الوقود. بالنسبة للمنتجات عالية الجودة ، يتم تخفيض الضرائب غير المباشرة. الجودة ، بدورها ، تحددها فئة الوقود. جنبا إلى جنب مع هذا ، ينص القانون أيضا على زيادة الضرائب غير المباشرة. تجدر الإشارة إلى أنه في وقت واحد كانت هناك مناقشات حول هذه المسألة في مجلس الدوما والحكومة. على وجه الخصوص ، نوقشت زيادة الضرائب على منتجات الوقود.

وسم

وهي مصنوعة فيما يتعلق بأنواع معينة من البضائع. على سبيل المثال ، من خلال خصم ضريبة الاستهلاك على الكحول ، يجب على الكيان الاقتصادي تأكيد شرعية إنتاجه أو استيراده إلى أراضي الاتحاد الروسي. يتم تمييز المنتجات التي يزيد محتوى الكحول فيها عن 9٪ بالترتيب التالي:

1. يتم إنتاجها على أراضي الاتحاد الروسي ، باستثناء تلك المخصصة للتصدير ، ويتم التعرف عليها بواسطة العلامات التجارية الفيدرالية. يتم الحصول عليها من قبل الشركات التي تنتج السلع وتدفع الضرائب غير المباشرة على الكحول بمفردها. يتم شراء العلامات التجارية في الوكالات الحكومية المرخص لها من قبل الحكومة.
2. يتم التعرف على المستوردة إلى البلد عن طريق طوابع الاستهلاك ، والتي يتم شراؤها من قبل المستوردين في الهياكل الجمركية.

قاعدة ضريبية

يتحدد بالفن. 187 رمز الضريبة ويتم حسابه بشكل منفصل لكل نوع من أنواع المنتجات. كل فئة لها معدل خاص بها. تحدد القاعدة الضريبية وفقًا لذلك:

1. في شكل حجم المنتجات المنقولة (المباعة) من الناحية المادية. تنطبق هذه القاعدة على البضائع التي تم تحديد تعريفات ثابتة عليها.
2. كما هو سعر المنتجات المنقولة (المباعة) باستثناء ضريبة القيمة المضافة وضريبة الإنتاج. يتم حسابه وفقًا للقيمة المحددة وفقًا لأحكام الفن. 40 قانون الضرائب. يتم استخدام هذه القاعدة للمنتجات التي تم تحديد معدلات ضريبة القيمة المضافة عليها (الفائدة).
3. في شكل حجم المنتجات المباعة (المحولة) من الناحية المادية لحساب الضريبة عند استخدام التعريفة الصلبة وفي شكل السعر المقدر. يتم تحديد الأخير وفقًا للحد الأقصى لقيمة البيع بالتجزئة عند تطبيق معدل القيمة الإعلانية. ينطبق هذا الحكم على المنتجات التي يتم توفير رسوم جمركية عليها.
4. كقيمة المنتجات المنقولة ، يتم حسابها وفقًا لمتوسط ​​أسعار البيع التي كانت سارية في الفترة الضريبية السابقة. إذا لم يكن من الممكن تأسيسها ، يتم أخذ مؤشرات السوق بدون ضريبة القيمة المضافة وضريبة الاستهلاك في الاعتبار. تستخدم هذه القاعدة للمنتجات التي تم تحديد معدلات ضريبة الفائدة عليها.

السعر المقدر

يتم استخدامه لتحديد الضرائب غير المباشرة على السجائر.السعر المقدر هو نتاج الحد الأقصى لمؤشر سعر التجزئة المبين في وحدة تغليف (عبوات) منتجات التبغ وعدد الوحدات المباعة خلال فترة الضرائب أو المستوردة إلى الاتحاد الروسي. من حيث التكلفة الحدية ، يُفهم ذلك ، حيث لا يمكن بيع المنتج للمستخدمين النهائيين. يتم تحديد الحد الأقصى لسعر التجزئة من قبل الدافع بشكل منفرد لكل علامة تجارية أو اسم منتج.

المحاسبة

يتم تحديد الإجراء الخاص بتنفيذه بواسطة Art. 190 قانون الضرائب. تنص المادة ، على وجه الخصوص ، على أنه يجب على الدافع تنظيم محاسبة منفصلة للمعاملات مع البضائع التي تم تحديد معدلات ضريبية مختلفة لها. إذا لم يتم استيفاء هذا الشرط ، فسيتم تحديد مبلغ الخصم وفقًا لأقصى حد لجميع التعريفات الجمركية التي يطبقها الموضوع من قاعدة واحدة يتم وضعها لجميع عناصر الضرائب.

الإعفاء الضريبي

يحدد التشريع عددًا من العمليات التي لا يتحمل فيها الكيان دفع الضريبة. وتشمل هذه:

1. استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي من السلع التي ارتكبت فيها ميزة الحرمان من الدولة والتي يجب تحويلها إلى ملكية بلدية أو تابعة للدولة ، وكذلك وضعها في ميناء SEZ.
2. بيع المنتجات المدرجة في قائمة للتصدير.
3. نقل البضائع المستهلكة لإنتاج منتجات أخرى من نفس الفئة بين أقسام نفس المؤسسة. في الوقت نفسه ، يجب استيفاء شرط أن هذه الوحدات الهيكلية لا تعمل كدافعين مستقلين.
4. يتم نقل البيع الأولي للبضائع التي لا تملكها أو المصادرة ، والتي تم رفضها لصالح الدولة والتي يجب تحويلها إلى ملكية بلدية أو حكومية ، للمعالجة الصناعية تحت سيطرة الخدمة الضريبية أو التدمير.

يعفى هذا الموضوع من دفع رسوم الاستهلاك عند الانتهاء من عمليات التصدير التالية:

1. تصدير البضائع خارج البلاد في وضع مناسب.
2. استيراد المنتجات إلى ميناء SEZ.

للحصول على إعفاء في كل من الحالتين الأولى والثانية ، من الضروري تزويد دائرة الجمارك بضمان مصرفي وفقًا للمادة. 74 رمز الضريبة أو ضمان بنكي ، وكذلك المستندات التي تصدق التصدير.