الاتاوات خالية من نقل الملكية - المشتركة نوع من علاقات القانون المدني في الاتحاد الروسي. ما هي خصوصيته؟ ما هي أنواع الاتفاقات على النقل غير المبرر للممتلكات؟ ما هي القيود المتعلقة بهذه المعاملات التي ينص عليها القانون الروسي؟
جوهر النقل غير المبرر للممتلكات
ما هو النقل غير المبرر للممتلكات؟ وفقًا لتعريف شائع ، هذا هو الإجراء الذي يعين بموجبه موضوع معين من العلاقات القانونية - أي فرد أو منظمة - ملكية ملكية معينة لصالح الآخرين ، دون فرض رسوم في المقابل ودون اشتراط تفضيلات أخرى.
يمكن أن تكون موضوعات المعاملات المعنية هي المؤسسات التجارية والمؤسسات التي لا ترتبط بالأعمال التجارية. علاوة على ذلك ، في الممارسة القانونية الروسية ، قد تختلف ميزات مشاركة المنظمات ذات الوضع المختلف في إجراءات نقل الممتلكات دون تعويض. كذلك في المقال سوف ندرس الجانب المقابل.
يمكن التعبير عن الظاهرة المعنية من وجهة نظر التصنيف القانوني كهدية أو تبرع. هذا ليس الشيء نفسه. يعتقد العديد من الخبراء أن هناك فرقًا كبيرًا بين العطاء والعطاء. بعد ذلك بقليل سوف ندرس بمزيد من التفصيل الجانب ذي الصلة.
الأهمية العملية للتبرع
ما هي أنواع العلاقات المدنية التي تستخدم في الغالب للنقل الحر للممتلكات؟ تجدر الإشارة إلى أن الطيف واسع جداً. ومع ذلك ، فإن النوع المقابل من العلاقة القانونية في الأعمال اكتسب شعبية خاصة.
والحقيقة هي أنه وفقًا للمادة 575 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، لا يمكن لمؤسسة تجارية واحدة منح ملكية لآخر (كجزء من المعاملات الرسمية) بقيمة أكثر من 3000 روبل. ومع ذلك ، يمكنهم الحصول على هدايا من الأفراد والمنظمات غير الحكومية ، وكذلك من هياكل الدولة والبلدية. في الممارسة العملية ، قد يعني هذا أن مؤسسي المنظمات التي تتمتع بوضع الأفراد يمكنهم أيضًا نقل الممتلكات إلى مؤسساتهم التجارية مجانًا. ما يعطي مثل هذه الفرصة في الممارسة؟
تنص المادة 251 من قانون الضرائب على أنه لا يجوز إدراج الممتلكات التي حصلت عليها الشركة مجانًا في فئة الدخل غير التشغيلي. أي أن القاعدة الضريبية بسبب نوع الأصول المقابل لا تزيد. ولكن بشرط واحد - إذا كان الشخص يمتلك أكثر من 50 ٪ في رأس المال المصرح به للشركة.
حصة الفروق التوزيع
من المعايير المهمة بشكل أساسي أن المانح يجب أن يمتلك الحصة المذكورة أعلاه في ملكية الشركة بشكل فردي. هذا ، على سبيل المثال ، إذا كان شخص ما يمتلك 30 ٪ من الشركة ، والآخر 40 ٪ ، وكانوا يمتلكون ، على سبيل المثال ، رافعة شاحنة ، ثم التبرع بها لشركتك دون فرض ضرائب ، ومع ذلك ، فمن المستحيل. إذا وضعوا اتفاقية هدية مناسبة ، فسيتعين عليهم دفع ضريبة الدخل المنصوص عليها في المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على الأقل ، يعتبر هذا الموقف ، كما لاحظ المحامون ، مقبولًا بشكل عام في هياكل مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا.
حدود هدية الأعمال
أعلاه ، لاحظنا أهم فارق بسيط فيما يتعلق بنقل الملكية دون أي تكلفة إلى المنظمات التجارية - لا يمكن أن تزيد قيمة الأصول المعنية عن 3 آلاف روبل. إذا كان كائن الهدية أكثر قيمة ، فيجب على الطرف المتلقي تسجيله كعملية شراء.
وبالتالي ، لا يمكن إجراء النقل غير المبرر للعقار ، على سبيل المثال ، في معظم الحالات ، لأنه من غير المرجح أن يكون سعر السوق للمباني والهياكل أقل من 3 آلاف روبل. ومع ذلك ، في ممارسة التفاعل التجاري ، هناك مخططات أخرى يمكن من خلالها تطبيق الجانب غير المبرر من العلاقات القانونية ، حتى إذا كانت قيمة العقار أعلى من الحد المشار إليه. بعد قليل سنستكشف خيارات للمعاملات البديلة التي تستخدمها المنظمات الروسية غالبًا.
في الواقع ، قد يكون الإجراء الموضح أعلاه استثناءً لهذه القاعدة ، حيث ينقل المالك الرئيسي العقار لصالح شركته. أيضًا ، لا ينطبق التقييد المذكور إذا تم نقل الملكية ، على سبيل المثال ، من خلال الاحتفاظ لصالح إحدى الشركات التابعة لها.
إعطاء أو إعطاء؟
دعونا الآن ننظر في الجانب الذي يعكس الاختلافات بين الإجراءين الرئيسيين ، بما في ذلك النقل المجاني للممتلكات - الهبة والتبرع. لفهم الفرق بين الفئتين القانونيتين المميزتين ، سيكون من المستحسن الإشارة إلى أحكام القانون المدني. وفقًا للرمز ، يعتبر اتفاق التبرع مفهومًا أوسع إلى حد ما من المعاملة التي تحدد التبرع. ما هو التعبير عن هذا؟
وفقًا لاتفاقية الهدية ، ينقل أحد أطراف العلاقة القانونية مجانًا (أو ، بدلاً من ذلك ، يتعهد بنقل) نوع آخر معين من الممتلكات. سمة رئيسية لمثل هذه الصفقة هو التبرير. أي أن مالك العقار لا يتلقى أي مطالبات مضادة من الجهة المانحة.
ومع ذلك ، فإن النقل غير المبرر للممتلكات لا يستبعد تمامًا السيناريو الذي سيضع فيه المانح بعض القيود على استخدام المالك الجديد للعقار. من بين هؤلاء ، كما لاحظ بعض المحامين ، قد يكون هناك شرط يعكس استخدام الممتلكات حصريًا لأغراض عامة وموجهة اجتماعيًا. على الأرجح سيتم الاعتراف بنقل ملكية الممتلكات في هذه الحالة على سبيل الهبة.
العلاقات القانونية ، في إطار اعتبار التبرع أساس المعاملة ، ليست نموذجية بالنسبة للأعمال التجارية. بشكل أساسي ، من خلال هذه الاتصالات ، يتم نقل ملكية الدولة أو البلدية لصالح المنظمات غير الربحية ذات الصلة. ما هو السبب في أن هذه المعاملات من اختصاص الهياكل التي لا تشارك في الأعمال؟
التبرع هو من اختصاص المنظمات غير الربحية
بادئ ذي بدء ، يمكن الإشارة إلى أن عقد النقل غير المبرر للممتلكات كجزء من الهدية يعني أن مالك العقار ينقل الشيء المتبرع به إليه مباشرة ، أو حق الملكية المتصل به ، أو بعض الامتياز (على سبيل المثال ، الإعفاء من الديون). في المقابل ، عند وضع اتفاق ، يكون موضوعه عبارة عن تبرع ، يمكن أن يكون أساس المعاملة ذات الصلة مجرد شيء أو حق ملكية له. لا يمكن تنفيذ تقديم التنازلات أو غيرها من التفضيلات في إطار هذه الفئة القانونية كتبرع ، كما لاحظ المحامون.
وهذا هو ، في الحالات التي يتم فيها نقل ملكية الدولة أو البلدية ، لا ينبغي أن يتأثر الجانب الائتماني بين موضوعات العلاقات القانونية (والتي ، من الناحية النظرية ، يمكن تتبعها في شكل قروض الميزانية).
أيضا ، يمكن تتبع الاختلافات في فارق بسيط مثل حالة مستلم العقار كجزء من النقل غير المبرر. كقاعدة عامة ، عند إبرام اتفاقية تبرع ، تكون دائرة الأشخاص الذين يتم نقل أصولهم لصالحهم أضيق بكثير من حالة التبرع.يتم التعرف على المنظمات غير الهادفة للربح باعتبارها الموضوعات الرئيسية للعلاقات القانونية في إطار التبرعات كطرف يقبل الممتلكات. بما في ذلك مؤسسات الدولة ، التي قد يتم نقل ملكية الدولة لصالحها ، كخيار. وبالتالي ، بشكل عام ، لا يمكن التبرع لصالح الهيكل التجاري.
الضرائب على النقل غير المبرر للممتلكات
ما هي ميزات الضرائب التي تميز النقل غير المبرر للممتلكات؟ واحدة من تلك التي حددناها بالفعل. إذا قام مالك شركة تجارية ، والتي تمتلك أكثر من 50٪ من أصول الشركة ، بتحويل الممتلكات لصالح مؤسسته مجانًا ، فلا يعتبر ذلك دخلًا تشغيليًا.
في المقابل ، تخضع الأصول التي تتلقاها المؤسسات كجزء من عملية نقل غير مبررة للضريبة عمومًا. الاستثناء هو عندما يتم نقل الممتلكات كجزء من التبرع. ومع ذلك ، كما أشرنا أعلاه ، بشكل عام ، هذا الإجراء مناسب للمنظمات غير الربحية.
وبالتالي ، لا تخضع للإدراج في الدخل غير التشغيلي:
- نقل غير مبرر للممتلكات من المؤسس ، شريطة أن يمتلك أكثر من 50 ٪ في حيازة الشركة ؛
- إذا كان موضوع العقد هو تبرع ، والذي لا ينطبق إلا إذا كان الطرف الذي يقبل العقار هو منظمة غير ربحية.
إذا كانت حالة المنظمة أو تفاصيل العلاقات القانونية مع كيانات الأعمال الأخرى لا تفي بالمعايير ذات الصلة ، فسوف يتعين دفع الضريبة على الممتلكات المستلمة.
تجدر الإشارة أيضًا إلى أن ملكية المنظمة ، المستلمة مجانًا ، لن تؤخذ في الاعتبار في جانب الضرائب إذا كانت الشركة تعمل على UTII. في الواقع ، في هذه الحالة ، لا يوجد دخل مهم في نشاط المؤسسة - فهو يدفع الاشتراكات الضريبية الثابتة.
اتفاقيات الهدية بمشاركة IP
الصفقات محددة بما فيه الكفاية ، موضوعه هو نقل الممتلكات مجانا لصالح رجال الأعمال الفردية. خصوصية النوع المقابل من العلاقة القانونية هو أن الملكية الفكرية ، من ناحية ، ليست كيان قانوني. وفقًا لذلك ، يمكن اعتبار القاعدة التي تنص على أن ممتلكات المنظمة المستلمة كهدية في الدخل غير التشغيلي غير ذات صلة لأصحاب المشاريع. من ناحية أخرى ، فإن الملكية الفكرية ، من المستغرب ، ربما سيكون من المربح أكثر أن يتم وضع المعاملة المقابلة على أساس حقوق موضوع العلاقات القانونية التجارية. لماذا؟
من وجهة نظر قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يجب أن يدفع رواد الأعمال الأفراد للدولة ، بشكل عام ، نفس أنواع الضرائب ككيان قانوني. بمعنى أنه يمكن أن يكون ضريبة أرباح (مع وضع الرسوم العامة) أو تحويل أموال في إطار "التبسيط". في كثير من الحالات ، تكون الرسوم المقابلة أقل من معدل ضريبة الدخل الشخصي ، وهو 13٪. هذا هو بالضبط معدل الضريبة إذا تلقى الفرد شيء كهدية من غير الأقارب. من الواضح ، إذا قبل رجل أعمال فردي الملكية مجانًا ، فمن المحتمل أن يكون الأمر أكثر ربحًا بالنسبة له كقضية علاقات قانونية تجارية ، بشرط ألا يكون هو والمتبرع من الأقارب.
الاتاوات تأجير مجاني
ينص القانون الروسي على شيء مثل نقل الملكية للاستخدام المجاني. بطريقة أخرى ، هذا النوع من العلاقات القانونية يسمى القرض. النقل غير المبرر للممتلكات للإيجار هو نوع شائع من المعاملات التجارية. في بداية المقال ، لاحظنا أن القانون ينص على تقييد قيمة الأصول المنقولة لصالح المؤسسات التجارية بمبلغ 3 آلاف روبل. كبديل ، تستخدم الشركات نوع المعاملة المميز.الميزة الرئيسية لمثل هذه العلاقات القانونية هي أن صاحب العقار ، ولا مستخدمه ، كجزء من عملية شراء مجانية للتأجير ، ليس لديهم أي التزامات بحساب الضرائب.
في الواقع ، فإن الجانب الذي يعكس كيفية تحصيل الضرائب أمر مثير للاهتمام أيضًا. النظر فيه.
حساب الضريبة
يعتمد حساب الضرائب على الممتلكات التي يتم تلقيها مجانًا ، أولاً وقبل كل شيء ، على نظام الضرائب في الشركة. وهذا هو ، مع النظام العام ، فإن المعدل هو 20 ٪. عندما USN - 2 الخيارات. يتم تطبيق أبسط صيغة إذا كانت الشركة تعمل وفقًا للمخطط عندما يتم دفع 6٪ من أي نوع من الإيرادات ، بما في ذلك الدخل غير التشغيلي.
إذا كان رجل الأعمال يستخدم مخططًا يتم فيه دفع 15٪ من الفرق بين الإيرادات والمصروفات ، تكون الصيغة أكثر تعقيدًا إلى حد ما. في هذه الحالة ، تتم إضافة قيمة الممتلكات المستلمة مجانًا مع أنواع أخرى من الإيرادات. علاوة على ذلك ، يتم خصم النفقات المؤكدة رسميًا من الرقم المستلم. ثم يتم احتساب الضريبة على أساس معدل 15 ٪.
إذا استلمت مؤسسة العقارات مجانًا ، فإن تقييم النوع المقابل من الدخل غير التشغيلي يستند إلى بيانات بأسعار السوق لهذه الأصول. يتم النص على الأحكام ذات الصلة بهذا الإجراء في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في بعض الحالات ، يجب توثيق المعلومات المتعلقة بالأسعار بواسطة دافع الضرائب (كخيار عند الاتصال بالخبراء المستقلين بغرض إجراء تقييم).
هيكل العقد
ما يجب أن تبدو وكأنها عقد لا مبرر له نقل الممتلكات؟ عينة من هيكلها قد تبدو هكذا. لنفترض أننا نتحدث عن نقل الممتلكات كجزء من التبرع. في هذه الحالة ، سيشار إلى نوع العقد المناسب باسم "اتفاقية التبرع".
ديباجة الوثيقة هي المعيار: مكان توقيعها ، والتاريخ ، وكذلك أسماء المنظمات المشاركة في إجراءات النقل غير المبرر للممتلكات.
يمكن أن ينعكس موضوع العقد في الصياغة التالية: "منظمة كهذه وتقبل مثل هذه وممتلكات من هذا التضحية ، التي تنتمي إليها على كذا وكذا حق." تجدر الإشارة إلى أن الموضوع الذي تم تنفيذه يقبل العقار بامتنان ، ويتعهد أيضًا باستخدامه لأغراض عامة مفيدة.
بعد ذلك ، يمكنك تحديد شروط استخدام الخاصية. أي أننا نكتب الصياغة التي تعكس حقيقة أن الطرف المنجز يتحمل الالتزام باستخدام الأصول لهذا الغرض. يمكنك تحديد الشرط الذي بموجبه يجب أن يوافق مستلم العقار كتابيًا مع الشروط الجديدة للمانح لاستخدام الموارد المستلمة ، إذا كان تنفيذ الشروط الأولية معقدًا.
بموجب شروط العقد ، من الممكن أيضًا وضع نص ينص على أن المنظمة التي يتم نقل الملكية لصالحها قد ترفض في أي وقت قبولها حتى يتم استلامها مباشرةً ، حتى يتم نقل الأصول ذات الصلة. في هذه الحالة ، وكقاعدة عامة ، يشار إلى أن المنظمة ترفض التبرع كتابة. بمجرد أن يتلقى المانح الوثيقة ذات الصلة ، يعتبر العقد منتهيًا.
الفقرة التالية ، التي عادة ما تكون موجودة في العقود من النوع المعني ، هي التزام الجهة المنفذة بالإبقاء على المحاسبة المنفصلة اللازمة للمعاملات التي تعكس استخدام الممتلكات المستلمة.
هذه هي الخصوصية التي تميز العقد النموذجي للنقل غير المبرر للممتلكات ، وهي عينة من الهيكل الذي درسناه. يشبه ما تبقى من نوع الاتفاق المقابل نوعًا آخر من عقود القانون المدني - يتم تسجيل تفاصيل الأطراف ، والصياغة على القوة القاهرة ، وحل النزاعات ، وتوقيع التوقيعات.
الفروق الدقيقة في المحاسبة
فكر في كيفية إجراء النقل غير المبرر للممتلكات في جانب المحاسبة.منشورات وإجراءات أخرى - كيف يمكن أن تبدو عندما تبرم المنظمة نوعًا مناسبًا من المعاملات؟
أحد أكثر الأسباب شيوعًا لظهور العلاقات القانونية من النوع المعني في العمل هو نقل الأصول الثابتة. إذا كان الأمر كذلك ، فعند هذه المعاملات ، يجب على المنظمة إعداد المستندات المحاسبية بإحدى النماذج المنصوص عليها في التشريعات المحاسبية. على سبيل المثال ، قد تكون هذه مستندات من النوع No. ОС-1 ، والتي تمت الموافقة عليها من قبل لجنة الإحصاء الحكومية.
يجب إعداد عملية نقل الملكية كجزء من معاملة لا مبرر لها ، حيث يجب أولاً وقبل كل شيء الحصول على الوثائق الفنية لهدف المعاملة ، وكذلك المعلومات المتعلقة ، في الواقع ، بالمحاسبة. على سبيل المثال ، قد تكون هذه ثورات وفقًا لـ النتيجة 02. يتم وضع شهادة نقل الملكية في نسختين ، يتم توقيعها من قبل الجهة المانحة والطرف الذي يتلقى الأصول الثابتة.
ينبغي أن يتضمن هيكل الوثيقة ذات الصلة المعلومات التالية:
- رقم ، تاريخ التجميع ؛
- الاسم الكامل للممتلكات المنقولة وفقًا للوثائق الفنية ؛
- مكان نقل الأصول الثابتة ؛
- رقم جرد المنتج ؛
- حياة مفيدة الممتلكات.
يمكن الإشارة أيضًا إلى الخصائص الأخرى للممتلكات والمنشآت والمعدات. في بعض الحالات ، يقول الخبراء ، يجب أن تتضمن عملية نقل الممتلكات إبرام عمولة تم إنشاؤها في الشركة والتي تمنح العقار للتحكم في التصرف الصحيح في الأصول الثابتة. يجب أن يشمل الهيكل المحاسب الرئيسي للمنظمة والأشخاص المسئولين ماديًا. يتم تشكيل العمولة على أساس أمر مدير الشركة. بمجرد توقيع فعل قبول نقل الممتلكات ، يمكن للمؤسسات المضي قدما في حل القضايا التي تعكس ، في الواقع ، المحاسبة. النظر في الجانب ذي الصلة.
من وجهة نظر المحاسبة المباشرة ، لا يجوز للمؤسسة التي نقلت العقار أن تتراكم قيمة الأصول ذات الصلة من الشهر التالي بعد توقيع العقد. لكي تعكس حقيقة تقاعد الأصول في المحاسبة ، من الضروري فتح حساب فرعي على التوالي في الحساب 01 "التخلص من الأصول الثابتة." يجب أن يعكس الخصم تكلفة استبدال العقار. للحصول على قرض - مبلغ الاستهلاك الذي يتراكم على مدى عمر العقار. اتضح أنك تحتاج إلى إنشاء منشورين.
بدوره ، يقوم الطرف المتلقي بسحب العقار على حساب الخصم 08. وهذا يعني ، على الاستثمارات ، وبالتالي ، في الأصول غير المتداولة. كقاعدة عامة ، يرتبط هذا بإنشاء إدخالات على رصيد الحساب 98 ، وكذلك على الحساب الفرعي 98-2 ، والذي يبدو مثل "الإيصالات المجانية".
