المساعدة المالية بدون حقوق الملكية: قيود المحاسبة

مساعدة مالية مجانية - معاملة تجارية مشتركة ، تستلزم نقل الملكية إلى كيان قانوني من كيانات أخرى. في معظم الأحيان ، يتبرع المحبون بالأصول في صورة نقود. ولكن هناك أنواع أخرى من التمويل غير المبرر من قبل أطراف ثالثة.

انعكاس التشريعات

اعتمادًا على فرع التنظيم القانوني الذي يتحكم في عملية النقل المجاني للأصول ، يتغير معنى "المساعدة المالية". يعتبره القانون المدني بمثابة نقل للممتلكات من قبل الغرباء أو المؤسسين كهدية.

المساعدة المالية المجانية في المحاسبة تُفهم على أنها نتيجة للأعمال الخيرية أو التمويل المخصص. ينص قانون الضرائب على عدد من الاستثناءات والتعليقات الإضافية حول فرض الضرائب على الممتلكات المتبرع بها.

مجموعة متنوعة من المساعدة لا مبرر له

النقد هو الطريقة الرئيسية لتوفير الدعم المالي للمؤسسة. يمكن نقلها من كيانات قانونية وأفراد آخرين أو الدولة أو المؤسسين لأغراض محددة.

لا يمكن تقديم مساعدة مالية لا مبرر لها نقدًا فحسب ، بل وأيضًا من خلال نقل الممتلكات في صورة أصول ثابتة أو أصول غير ملموسة. على سبيل المثال ، يمكن نقل ما يلي إلى ملكية مؤسسة:

• حقوق الملكية
• العمل أو الخدمات دون مقابل ؛
• الملكية الفكرية
• الأوراق المالية.

يمكن أن تؤدي المساعدة المالية في الوقت المناسب دون أي تكلفة إلى إخراج الشركة من موقف صعب وحتى تجنب الإفلاس.

دعم الملكية المحاسبة

يجب أن تعكس المؤسسة التي قامت بعملية التبرع بالممتلكات لكيان قانوني آخر بالضرورة المعاملة في البيانات المحاسبية. وفقًا لتعليمات وزارة المالية بالاتحاد الروسي ، يتم إدراج المصروفات الخيرية في فئة النفقات الأخرى.

لجمع معلومات حول التبرعات المدرجة ، استخدم الحساب 91. هيكله غير نشط. يرافق تقديم المساعدة المالية غير المجانية مراسلات بحساب 91 قابل للخصم.

منشورات من قبل المحسن

هذه العملية نقل غير مبرر للممتلكات (بما في ذلك المال) يجب أن تكون موثقة من قبل كل من الطرف المتلقي والجهة المانحة. يمكن أن تؤدي عدم الدقة في المحاسبة إلى انتهاكات للقوانين الضريبية ، مما يستتبع المحاكمة.

لحساب نقل استخدام الممتلكات الحساب الجاري 76 ، والتي يتم خصمها مع حسابات تحتوي على معلومات حول الأصول المتبرع بها. بعد ذلك ، يتم شطب مبالغ المصروفات إلى الخصم من الحساب 91 ، وكذلك ، إذا لزم الأمر ، تعكس مقدار الالتزامات الضريبية.

محاسبة ضريبية لا مبرر لها

لا يتم توفير الدعم المالي للكيانات القانونية الأخرى وفقًا للمعايير المحاسبية فحسب ، بل أيضًا بموجب تعليمات قانون الضرائب. المدفوعات الضريبية الرئيسية التي يتم فرضها على المساعدة العقارية هي ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل.

يتطلب التشريع الساري في عام 2016 الشركات التي تقدم مساعدة مالية مجانية لتخصيص الأموال من صافي الربح. وفقًا لقانون الضرائب ، لا يتم تضمين النفقات المتعلقة بالجمعيات الخيرية والمساهمات المخصصة في حساب القاعدة الضريبية.

ضريبة

في عام 2016 ، يمكن للشركات أيضًا الاعتماد على الفوائد عند دفع ضريبة القيمة المضافة. لا يخضع نقل حقوق الملكية أو الخدمات أو الأعمال أو البضائع مجانًا لضريبة القيمة المضافة. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن المنتجات القابلة للتداول ليست مدرجة في القائمة.

للحصول على حقوق الاستحقاق ، من الضروري الامتثال لمتطلبات القانون رقم 135 FZ ، الذي يفصل قائمة الأنشطة الخيرية التي تندرج تحت الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة. إذا كانت مؤسسة ما تعمل في الدعم المالي لكيان قانوني يستخدم العمليات ، سواء ضريبة القيمة المضافة أو غير الخاضعة للضريبة ، فيجب أن يتم محاسبتها بشكل منفصل.

وثائق للتبرع الممتلكات

ينبغي تقديم المساعدة المالية المجانية في الوثائق. الاستثناء هو حالات تحويل الأموال إلى المنظمات غير الهادفة للربح التي لا تسعى إلى تحقيق هدف استخدام المبالغ لنشاط المبادرة. في حالات أخرى ، يجب أن يكون لدى الشركة المستندات التالية في متناول اليد:

• اتفاق مع متلقي المساعدة المالية ؛
• نسخ من سجلات المحاسبة عند قبول المستفيدين لمبالغ المحاسبة ؛
• تأكيد الاستخدام المقصود للأموال المستلمة.

تحتوي القائمة على الأوراق الرئيسية اللازمة لتنفيذ عمل خيري. في بعض الحالات ، قد تكون المستندات الإضافية مطلوبة.

المحاسبة للحصول على المساعدة المالية

وفقًا لتعليمات استخدام مخطط الحسابات القياسي ، يتم استخدام الحساب السلبي 98 (الحساب الفرعي 2) ليعكس معلومات حول مبالغ الإيصالات غير المبررة. في هذه الحالة ، يتم خصم حسابات العقار الجاري نقله.

عند استخدام الأموال المخصصة ، يتم إثبات المبالغ كإيرادات غير تشغيلية ، مدينًا جزئيًا لحساب 91.1. يعد ذلك ضروريًا وفقًا لوحدة PBU: تعتبر الأصول التي يتم تلقيها مجانًا نتيجة للأعمال الخيرية إيرادات غير تشغيلية ويتم إدراجها في الحساب 91. يحدث انخفاض في مقدار المساعدة التي يتم تلقيها عندما:

• عطلة في إنتاج MPZ.
• رسوم الاستهلاك ؛
• سداد الحسابات المستحقة الدفع ؛
• عمليات أخرى بسبب التمويل المستهدف.

يجب أن تعكس البيانات المحاسبية بالكامل مصادر الدخل غير التشغيلي وشروط استخدامها.

المحاسبة الضريبية للمبالغ المستلمة دون مقابل

تلقى كهدية يتم فرض ضرائب على أموال المؤسسة بطريقة خاصة. ضريبة القيمة المضافة إلزامية فقط في الحالات التي:

• تستخدم المنظمة البضائع المستلمة لغرض البيع مرة أخرى ؛
• المنتجات المتبرع بها - excisable.
• تم تقديم المساعدة في شكل سلع أو خدمات أو أعمال ، وكذلك أصول ثابتة وأشياء أصول غير ملموسة ، والتي سيتم نقلها بعد ذلك إلى أطراف ثالثة.

يتم تضمين المبالغ المتبرع بها ، كقاعدة عامة ، فقط في حساب ضريبة الدخل للمستفيد ، ولا يتم دفع ضريبة القيمة المضافة على المال. يتعين على الشركة المستفيدة أن تأخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل في حالة انتهاك أحد الشروط على الأقل:

• يتكون رأسماله الأولي من 50٪ أو أكثر من مساهمة المتبرع ؛
• يتكون رأس المال المصرح به لمنظمة المساعدة من 50٪ أو أكثر من مساهمة المستفيد.

وبالتالي ، فإن حساب ضريبة الدخل لا يشمل فقط المساعدة المالية من المؤسس. إذا تم استلام الأموال من كيانات أو أفراد قانونيين تابعين لجهة خارجية ، يجب أن يدرج المستفيد المبلغ في حساب ضريبة الدخل.

في الحالات التي يتصرف فيها الفرد كطرف يقبل المساعدة ، من الضروري دفع ضريبة الدخل الشخصية.

منح تمويل المنشورات

النظر في العمليات المعتادة التي يقوم بها محاسب للمشروع عند تلقي المساعدة المالية.

بعد استخدام أموال المساعدة المالية ، من الضروري إظهارها في بند الدخل غير التشغيلي.

مؤسس مساهمات المحاسبة

يتم إنشاء الموارد المالية للمشروع بشكل رئيسي من أموال رأس المال المصرح به والاستثمارات اللاحقة للمؤسسين. القانون لا يحد من وتيرة المساهمات وحجمها. بالإضافة إلى ذلك ، إذا كان رأس المال المصرح به لمتلقي المساعدة المالية يتكون من 50٪ أو أكثر من أموال المرسل والعكس بالعكس ، فلا يتم أخذ المبلغ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل.

في المحاسبة تعكس مساعدة مؤسس النشر:

1. 51 Dt 51 Kt - للمبلغ المستلم من المودع مجانًا.
2. 98.2 كيلو طن 91.1 - يتم تضمين مبلغ المساعدة المالية في إيرادات أخرى.
3. Dt 68 Kt 99 - يعكس الالتزام الضريبي من مبلغ المساعدة (يتم تنفيذه في الحالات التي يتم فيها انتهاك شروط المادة 251 من قانون الضرائب).

وبالتالي ، فقط 2-3 تعيينات للحساب تصف المساعدة المالية المجانية. منشورات في 1C مماثلة لتلك التي تم وصفها للمحاسبة دون استخدام البرنامج.