الأصول الثابتة - جزء من ممتلكات المنظمة ، والذي يستخدم في تصنيع المنتجات ، وأداء العمل. مدة خدمتهم تتجاوز سنة واحدة. مزيد من التفاصيل حول كيفية إجراء استلام الأصول الثابتة (OS) والتخلص منها ، اقرأ المزيد في المقالة.
المفاهيم
يشمل نظام التشغيل المعدات ، والهياكل ، والمباني ، وآلات العمل ، وأدوات القياس ، ومعدات الكمبيوتر ، والنقل ، والأدوات ، والمخزون ، والماشية ، والمزارع المعمرة ، إلخ. دعا الحياة المفيدة. نظام التشغيل عرضة للارتداء المعنوي والبدني. الأول ينشأ نتيجة للتقدم العلمي والتكنولوجي ، والثاني - بسبب العمل النشط ، تآكل المعادن.
في نظام التشغيل ، يتم حساب أنظمة التشغيل على أساس تكلفتها الأولية ، أي مجموع تكاليف شراء وتركيب المعدات. مرة واحدة في السنة ، قد تبالغ المنظمة في تقدير وسائل العمل. يتم سدادها عن طريق الاستهلاك ، أي نقل أسعار المنتجات المصنعة. إذا من القيمة الدفترية في بداية الفترة ، وطرح القيمة في نهاية الفترة ، ستحصل على قيمة المؤشر في نهاية الفترة. لا يتم احتساب الاستهلاك على الأشياء التي يتم تلقيها مجانًا ، بموجب اتفاقيات التبرع ، ومخزون الإسكان ، والماشية ، والمزارع الدائمة.
يمكن أن يحدث استرداد قيمة نظام التشغيل في شكل إصلاح وإعادة الإعمار والتحديث. في الوقت نفسه ، تتغير الخصائص النوعية للمعدات. بعد الاستخدام الكامل أو لأسباب أخرى ، يتم التخلص من الأصول الثابتة.
أساس
يتم التخلص من وسائل المخاض نتيجة:
- التنفيذ؛
- شطب في حالة البلى ؛
- التحويلات في شكل مساهمة في رأس المال بموجب اتفاقات الهدايا ؛
- التصفية؛
- شطب بعد نقل الملكية إلى المستأجر ؛
- لأسباب أخرى.
يتم اتخاذ قرار شطب وسائل العمل من قبل لجنة أنشئت خصيصا ، والتي:
- يفحص الكائن المراد إيقافه ؛
- يحدد أسباب التخلص منها ؛
- يحدد الجناة إذا كان الإلغاء سابق لأوانه ؛
- يحدد إمكانية استخدام عناصر المعدات ؛
- يتحكم في إزالة المعادن غير الحديدية من الأشياء ؛
- يرسم الفعل.
تدفق الوثائق
على أساس بيانات قانون الشطب (OS-4a) ، يتم تسجيل التخلص من الأصول الثابتة في السجلات المحاسبية. يجب أن يتم توقيع المستند من قبل الإدارة بشكل مكرر. يتم إعطاء واحد للمحاسبة ، والثاني يبقى مع الشخص المسؤول. إذا تم نقل الكائن مجانًا أو بموجب اتفاقية تبادل ، فسيتم شطب الأصول الثابتة في مذكرة قبول التسليم (OS-1). المرفقة به هو تطبيق اتفاقية الهدية ومذكرة المستلم بشأن تسجيل الكائن. الوثيقة نفسها ترسم حركة وسائل العمل داخل الوحدات التنظيمية ، وإعادتها إلى المؤجر.
بعد
يتم عرض محاسبة التخلص من الأصول الثابتة على نفس الحساب 91-3. يختلف شطب أي كائن نتيجة للإهلاك والبيع في طبيعته الاقتصادية. في الحالة الأولى نحن نتحدث عن استحالة استخدام المعدات ، في الحالة الثانية - نقل الملكية. بالإضافة إلى ذلك ، في حالة بيع كائن ، ينشأ عبء ضريبي. هذه العملية مصنوعة من المعاملات التالية:
- DT01-2 KT01-1 - يتم شطب التكلفة الأولية ؛
- ДТ02 КТ01 - لقد تم أخذ مبلغ الاستهلاك في الاعتبار.
علاوة على ذلك ، وفقًا لـ DT91-3 ، يتم عرض جميع المصاريف المرتبطة بشطب الكائن ، وعلى القرض - الدخل من بيعه. تشمل التكاليف القيمة المتبقية للمعدات وتكاليف النقل وخدمات التفكيك وضريبة القيمة المضافة على قيمة البيع.
- الحساب الفرعي "التخلص من الأصول الثابتة" 91-3 КТ01 - تم أخذ القيمة المتبقية في الاعتبار.
- DT91-3 KT23 (44) "الإنتاج الإضافي" ("تكاليف التنفيذ") - محاسبة التكاليف نتيجة بيع الأصول الثابتة.
- DT91-3 KT68 "حسابات الضرائب" - المتأخرات في الميزانية لضريبة القيمة المضافة.
- DT76 (62) "التسويات مع الأطراف المقابلة (المشترين والعملاء)" KT91-3 - الدخل من المبيعات.
- DT10 "المواد" KT91-3 - المحاسبة بأسعار السوق للمواد التي تم استلامها بعد التصفية.
في نهاية الربع أو السنة التقويمية ، يتم حساب تكلفة التصرف في الأصول الثابتة والنتيجة المالية. إذا كان رصيد CT 91-3 أكبر من رصيد DT ، فقد حصلت الشركة على دخل: DT 91-3 KT 91-9. يتم عرض الخسارة بواسطة الأسلاك: DT 99 CT 91-9.
إليك كيفية إجراء التخلص من الأصول الثابتة. المنشورات المستخدمة إذا كان الكائن غير قابل للاستخدام:
- DT01-2 KT01-1 - تم أخذ التكلفة الأولية في الاعتبار ؛
- DT02 KT01 - الاستهلاك المتراكم ؛
- DT91-3 KT01 - تم أخذ القيمة المتبقية في الاعتبار ؛
- DT91-3 KT23 - لقد تم أخذ تكاليف تفكيك المنشأة في الاعتبار ؛
- DT10 KT91-3 - رسملة القيم التي تم الحصول عليها نتيجة للتفكيك.
يتم تحقيق الدخل من المعاملة بواسطة المعاملات التالية:
- DT91-3 KT91-9 - المحاسبة عن إيرادات المعاملات ؛
- DT91-9 KT99 - الربح من التصفية.
يتم إجراء الخسارة من العملية على النحو التالي:
- DT91-9 KT91-3 - محاسبة التكاليف ؛
- DT99 KT91-9 - تم استلام خسارة من التصفية.
مثال
المعدات بتكلفة أولية من 100،000 روبل. تم بيعه لشركة أخرى مقابل 50،000 روبل. نصدر التخلص من الأصول الثابتة:
- DT02 KT01 - 20000 (الاستهلاك المتراكم) ؛
- DT91-3 KT01 - 80 000 (تنعكس القيمة المتبقية) ؛
- DT62 (76) KT91-3 - 50،000 (إيرادات مستحقة) ؛
- DT91-3 KT68 - 9000 (ضريبة القيمة المضافة مشحونة).
رسوم أخرى
يتم التخلص من الأصول الثابتة نتيجة لنقلها في شكل مساهمة في رأس مال مؤسسة أخرى على النحو التالي:
- DT01-2 KT01-1 - يتم شطب التكلفة الأولية ؛
- DT02 KT01 - الاستهلاك المتراكم ؛
- DT91-3 KT01 - تنعكس القيمة المتبقية ؛
- DT91-3 KT76 (23) - محاسبة التكاليف لنقل المنشأة ؛
- DT58 "الاستثمارات" KT91-3 - المحاسبة عن المساهمات في رأس المال المصرح به بالقيمة التعاقدية.
يتم الربح على النحو التالي:
- DT91-3 KT91-9 - شطب الدخل.
- DT91-9 KT99 - تحقيق ربح.
يجب أن تتم الخسارة على النحو التالي:
- DT91-9 KT91-3 - شطب النفقات.
- DT99 KT91-9 - الخسارة تؤخذ في الاعتبار.
التقاعد من الأصول الثابتة نتيجة لنقل غير مبرر - كيفية ترتيب ذلك؟ وفقًا لـ DT 91 ، سيتم عرض القيمة المتبقية ، ووفقًا لـ CT - التكاليف ، على سبيل المثال ، ضريبة القيمة المضافة ، يتم حسابها بسعر السوق لكائن مماثل. لن يكون هناك دخل من العملية ، وسيتم عرض النتيجة المالية كخسارة. يبدو مثل هذا:
- DT01-2 KT01-1 - يتم شطب التكلفة الأولية ؛
- DT02 KT01 - الاستهلاك المتراكم ؛
- DT91-3 KT01 - تنعكس القيمة المتبقية ؛
- DT91-3 KT68 - يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على المنشآت المنقولة ؛
- DT91-3 KT76 (23) - تمثل تكاليف العملية ؛
- DT91-9 KT91-3 - شطب الخسائر الناتجة عن النقل غير المبرر ؛
- DT99 KT91-9 - الخسارة تؤخذ في الاعتبار.
الآن سوف نفكر في كيفية حدوث التخلص من الأصول الثابتة في حالة الكوارث الطبيعية أو الحوادث. ستكون المشاركات على النحو التالي:
- DT01-2 KT01-1 - يتم شطب التكلفة الأولية ؛
- DT02 KT01 - الاستهلاك المتراكم ؛
- DT91-3 KT01 - تنعكس القيمة المتبقية ؛
- DT94 "انعدام الأضرار بالقيم" KT91-3 - يعكس الخسارة الناتجة عن الكوارث الطبيعية ؛
- DT76 (73) KT94-3 - يعكس الخسارة المتكبدة بسبب خطأ الموظف ؛
- DT82 "رأس المال الاحتياطي" KT94 - تم شطب الخسارة بسبب رأس المال الاحتياطي.
- DT76-1 "تسويات التأمين" KT94 - تم شطب الخسائر والأضرار التي لحقت بالممتلكات بسبب المبالغ المحولة من شركات التأمين (تم توثيق استلام الأموال عن طريق نشر DT51 KT76) ؛
- DT 91-9 KT94 - يتم شطب النقص في نفقات المنظمة ؛
- DT 99 KT91-9 - يعكس الخسارة من العملية.
خصوصية المحاسبة عن التخلص من نظام التشغيل نتيجة لحادث أو طارئ هو أن النفقات يمكن أن تعزى ليس فقط إلى إجمالي التكاليف ، ولكن أيضا بسبب الاحتياطي فورد ، والتأمين ، أو للأشخاص المذنبين. يتم احتساب هذه المبالغ بشكل مبدئي في الحساب 94 ثم يتم إضافتها مع بنود المصروفات الأخرى.
يتم التخلص من الأصول الثابتة نتيجة للسرقة اعتمادًا على ما إذا كان الكائن مؤمنًا أم لا.في الحالة الأولى ، يتم خصم جميع الخسائر في الحساب 94 ، وإذا لم يتم العثور عليها ، فحينئذٍ إلى 99. تبدو الوظائف المنشورة كما يلي:
- DT01-2 KT01-1 - يتم شطب التكلفة الأولية ؛
- DT02 KT01 - الاستهلاك المتراكم ؛
- DT94 KT01 - يعرض القيمة المتبقية ؛
- DT99 KT94 - تنعكس تكلفة الكائن في الخسائر.
إذا تم التأمين على الكائن ، ثم بعد شطب القيمة الأولية المتبقية والإهلاك ، سيتم إنشاء الترحيلات بهذه الطريقة:
- DT51 KT76 - رسملة تعويض التأمين ؛
- DT76 KT91-3 - ينعكس مبلغ التعويض على أنه ربح على الكائن (إذا كان أكثر من الخسائر المتكبدة).
إذا تم العثور على الكائن ، فأنت بحاجة إلى استعادة قيمته (DT01 KT94) والاستهلاك المتراكم (DT01 KT02).
هذه هي الطريقة التي يتم تسجيل التخلص من الأصول الثابتة.
الفروق الدقيقة في الضرائب
تنعكس النتائج المالية الناتجة عن تصفية وسائل العمل في الإيرادات (النفقات) غير التشغيلية. يتم شطب هذه المبالغ ، بالإضافة إلى انخفاض قيمة المستحقات ، إلى المصاريف في نفس الوقت مع التخلص من الأصول الثابتة. في الرصيد ، يتم عرض الأرقام في نفس الفترة التي حدثت فيها العملية. يتم أخذ شطب الأصول الثابتة نتيجة للإهلاك في الاعتبار في النتائج المالية من الأنشطة التشغيلية. قد تطلب مصلحة الضرائب استعادة قيمة "ضريبة القيمة المضافة". يمكن الطعن في هذا الطلب ، في إشارة إلى قرارات هيئة التحكيم رقم A56-32943 / 01 ، رقم A29-9113 / 01A.
وفقا للفن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وتشمل النفقات غير التشغيلية:
- تكلفة التخلص من جميع أنواع الأصول الثابتة ؛
- مبالغ الاستهلاك المنخفض المتراكمة والمواد المرسملة التي تم استلامها بعد تفكيك المعدات.
فرق
عند إجراء عمليات للتخلص من الأصول الثابتة ، من الضروري أن تأخذ في الاعتبار البيانات المتعلقة بالقيمة المتبقية في سجلات المحاسبة والمحاسبة. إذا كانت متطابقة ، فلا يلزم إجراء حسابات إضافية. ولكن في معظم الأحيان هناك فرق ثابت أو قابل للخصم أو خاضع للضريبة. لنأخذها في الاعتبار.
لنفترض أن المعدات قد تم التخلص منها في سبتمبر. القيمة المتبقية في BU هي 12 ألف روبل ، وفي NU - 10.000. تم رسملة الكائن تصفيته كمساهمة في رأس المال. تم تكوين التكلفة الأولية في وحدة التحكم وفقًا للوثائق القانونية - 100 ألف روبل ، وفي وحدة التحكم - وفقًا للبيانات الواردة من المورد (80 000 روبل). هذا الاختلاف ثابت. يتم دفع ضريبة بنسبة 24 ٪ منه: 2000 * 0.24 = 480 روبل. يتم تنفيذ هذه العملية عن طريق الأسلاك DT 99 CT 68.
تغيير شروط المشكلة الأصلية. القيمة الدفترية للكائن المصفى ، وفقا لبيانات NU ، هي 12000 روبل ، و BU - 10،000 روبل. في وقت الوصول ، كانت الأرقام هي نفسها. تم احتساب الاستهلاك الشهري بمبلغ 1000 روبل. ولكن خلال فترة الاستخدام ، تم نقل المعدات لمدة شهرين إلى استخدام غير مبرر. خلال هذا الوقت ، لم يتم احتساب الاستهلاك في OU. كانت النتيجة فرقًا قابلاً للخصم وأصلًا ضريبيًا (480 روبل). في وقت التصفية ، يجب سدادها: ДТ68 КТ09.
إليك كيفية حدوث التخلص من الأصول الثابتة في هذه الحالة.
إعادة الإعمار والإصلاح
عاجلاً أم آجلاً ، يواجه كل محاسب هاتين المعاملتين التجاريتين. يتم احتساب تكاليف الإصلاح في الفترة الحالية بالكامل ، وتكاليف إعادة الإعمار تزيد من تكلفة المعدات ويتم شطبها من خلال الاستهلاك. هذا هو الفرق بين المفاهيم في وحدة التحكم. يجب تأكيد المعاملات:
- بناءً على أمر من الرئيس لإجراء إصلاحات ، والتي تشير إلى من الذي سيؤدي العمل (بشكل مستقل أو منظمة خارجية) ، يتم تعيين لجنة ، وشروط ، وطرق ضمان السلامة ؛
- بيان معيب الذي يحتوي على اسم نظام التشغيل ، TIN ، سبب الإصلاح ؛
- عقد للعمل مع طرف ثالث.
هذه العمليات مصنوعة على النحو التالي:
- DT20 KT60-1 - تخصيص تكاليف الإصلاح للتكلفة ؛
- DT19-3 KT60-1 - ضريبة القيمة المضافة المضمنة للعمل ؛
- DT60-1 KT51 - تم إجراء عملية حسابية مع المورد ؛
- DT68 KT19-3 - تم اعتماد ضريبة القيمة المضافة "الإدخال".
انعكاس العمليات لاستكمال العمل على النحو التالي:
- DT23 KT10 - يتم شطب المواد ؛
- DT23 KT70 - المكافأة المستحقة للموظفين الذين يقومون بأعمال الإصلاح ؛
- DT23 KT69 - أقساط التأمين للرواتب ؛
- DT20 KT23 - تخصيص التكاليف لتكاليف الإنتاج.
تحديث نظام التشغيل على النحو التالي:
- DT08-3 KT60-1 - يعكس تكلفة الإصلاحات ؛
- DT19-3 KT60-1 - ضريبة القيمة المضافة "الإدخال" ؛
- DT68-2 KT19-3 - الضريبة مقبولة للخصم ؛
- DT60-1 KT51 - التسويات مع المورد المنفذ ؛
- DT01-1 KT08-3 - تم تغيير تكلفة نظام التشغيل.
عن الممتلكات بقيمة أقل من 40،000 روبل. لا يتم احتساب الاستهلاك. لذلك ، يتم احتساب جميع التكاليف المرتبطة بالإصلاح والتحديث بالكامل كمصروفات.
المغالاة في التقدير
النظر في هذا المثال. المعدات التي تبلغ قيمتها المبدئية والمتبقية 25 و 15 ألف دولار ، تم إعادة تقييم الاستهلاك المتراكم البالغ 10 آلاف دولار. ونتيجة لذلك ، زاد المبلغ في الميزانية العمومية بمقدار 3000 ، وازداد الاستهلاك غير المقدّر بحلول عام 2000. ثم بيعت المعدات بمبلغ 22000 دولار.
تحتاج إلى إصدار مثل هذا:
- DT01 KT83 - 5000 (زيادة التكاليف) ؛
- DT83 KT02 - 2000 (زيادة في الاستهلاك) ؛
- DT76 KT91-1 - 22000 (تم تقديم فاتورة للمشتري) ؛
- DT91-2 KT01 - 18000 (القيمة الدفترية المشطوبة) ؛
- DT02 KT01 - 12000 (شطب الاستهلاك) ؛
- DT91-1 KT91-2 - 18000 (تقلل قيمة الكائن إيرادات المبيعات) ؛
- DT83 KT84 - 3000 (تم إلغاء احتياطي إعادة التقييم) ؛
- DT51 KT76 - تم إيداع الأموال في الحساب.
عند التخلص من أحد الأصول ، يتم احتساب احتياطي إعادة التقييم المتراكم على الأرباح المحتجزة بالمبلغ الذي يتم تحديده على أنه الفرق بين الاستهلاك المحتسب بالقيمة الدفترية وقيمته قبل إعادة التقييم.
مثال آخر كانت تكلفة الكائن قبل إعادة التقييم 120 ألف. ه ، بعد - 160.0 ألف في هـ - تم تحميل الاستهلاك على أساس القسط الثابت بمعدل 5٪. في البداية ، كانت قيمة الاستهلاك 6 آلاف. ه ، ثم ارتفعت إلى 8 آلاف متر مكعب سيتم تحويل الفرق سنويًا إلى الأرباح المحتجزة عن طريق نشر DT83 KT84.
دينامية
يمكن حساب حركة نظام التشغيل وفقًا لمؤشرات معينة.
يوضح معدل التحديث حصة الأموال التي أدخلتها الشركة في الفترة الحالية. وتحسب من خلال الصيغة:
K محدث = قيمة OS دخلت / قيمة OS في نهاية السنة.
معدل ربح مماثل يعكس نسبة المعدات الجديدة.
K تسوية = تكلفة نظام التشغيل الجديد / تكلفة نظام التشغيل في نهاية العام.
الفرق بين هذه المؤشرات هو أنه في الحالة الأولى ، يتم أخذ المعدات التي تم إصلاحها في الاعتبار ، وفي الحالة الثانية - الجديدة ، المستلمة من مؤسسة تابعة لجهة خارجية.
يعكس معدل التقاعد للأصول الثابتة نسبة الأصول المشطوبة في الفترة الحالية. على عكس المؤشرات الأخرى ، يتم حسابه على أساس تكلفة المعدات في بداية الفترة.
معامل التخلص من الأصول الثابتة هو: الأصول الثابتة المشطوبة \ الأصول الثابتة اعتبارًا من 01.01.
لمعرفة مقدار الزيادة في القيمة الدفترية للمعدات ، يمكنك استخدام مؤشر النمو. صيغتها هي كما يلي:
K معدل = (نظام التشغيل الجديد - نظام التشغيل المتقاعد) \ نظام التشغيل في بداية السنة.
معدل التحديث هو: ك الباحث = نظام التشغيل المتقاعد / نظام التشغيل المستلم.
يتم حساب معدل التصفية وفقًا للمعادلة: K Licv = الأصول الثابتة تسييلها / الأصول الثابتة اعتبارا من 01.01.
يتم احتساب نسبة الاستبدال على النحو التالي: K النائب = نظام التشغيل المصفى / نظام التشغيل الجديد.
مهمة
- قيمة الأموال اعتبارا من 01.01 هو 60 ألف.
- الاستهلاك - 12 الف
- على مدار العام ، تم تكليف منشآت جديدة بمبلغ 11.1 ألف.
- معدات خارج الخدمة بقيمة 9.6 ألف.
- قيمة الاستهلاك حتى الاسترداد الكامل هو 6 آلاف.
يتم احتساب OS في نهاية السنة بواسطة الصيغة: OS اعتبارًا من 01.01 + الواردة - الصادرة = 60 + 11.1 - 9.6 = 61.5 ألف روبل.
يجب حساب معامل الإدخال بالصيغة: K دخول = 11.1 / 61.5 = 0.18. لذلك ، تم تقديم 18 ٪ من المعدات خلال العام.
يعتبر معدل التخلص على النحو التالي: K تصرف = 9.6 / 60 = 0.16. وهذا يعني أن 16 ٪ من المعدات تم التخلص منها خلال العام.
استنتاج
تخضع الأصول الثابتة للضريبة والمحاسبة. في عملية استخدام الجهاز ، يمكن نقله إلى أشخاص آخرين وإصلاحه. يتم نقل تكلفتها جزئيًا إلى المنتجات المصنعة. بعد الاستخدام الكامل أو نتيجة انهيار أو بيع كائنات نظام التشغيل ، يجب شطبها.
يتم اتخاذ قرار بشأن تصفية المعدات من قبل لجنة أنشئت خصيصا. وجدت مذنبة إذا حدث التقاعد قبل الأوان. يتم إثبات الربح أو الخسارة من المعاملة في الأنشطة التشغيلية للمنظمة. يتم تسجيل جميع الأموال التي تنفق على استعادة تكلفة المعدات في الأرباح المحتجزة.
