الأصول الثابتة هي ملك للمؤسسة مع فترة تشغيل لأكثر من 12 شهرا وبتكلفة أكثر من 40 ألف روبل. أنها بمثابة موارد العمل لإنتاج وبيع البضائع ، وتنفيذ العمل ، وتوفير الخدمات. يمكن أيضًا استخدام الأصول الثابتة لأغراض إدارية. في معظم الحالات ، في المحاسبة الضريبية ، يتم التعرف على عناصر دوران الإنتاج هذه كما في المحاسبة. 
تلقي نظام التشغيل
يتم تنفيذه بالسعر الأصلي مطروحًا منه علاوة الاستهلاك (إذا كانت الشركة تستخدمه). على سبيل المثال ، السعر الأولي هو 100000 ص. (بدون ضريبة القيمة المضافة). سيكون قسط الاستهلاك 10000 ص. في هذه الحالة ، سيتم تنفيذ قبول نظام التشغيل للمحاسبة بتكلفة قدرها 90،000 ص. هناك فئات من الأصول الثابتة التي تتطلب الملكية تسجيلها. على وجه الخصوص ، وهذا ينطبق على العقارات. في هذه الحالة ، يتم قبول نظام التشغيل عندما يكون للمحاسب مستند في يديه يؤكد أن الأوراق الخاصة بالتسجيل قد تم تقديمها. بالنسبة للأصول الثابتة الأخرى ، لم يتم تحديد هذه اللحظة. في الممارسة العملية ، يتم تحديد ذلك في اليوم الذي يتم فيه قبول OS من قبل المحاسب. في عملية الإعداد المحاسبة الضريبية لا حاجة لأداء أي إجراءات خاصة. في الواقع ، هذا الإجراء يعني أن المحاسب قد حدد العمر الإنتاجي للأصول الثابتة ، وشملت لهم في مجموعة معينة. بالإضافة إلى ذلك ، تبدأ عمليات شطب النفقات الحالية عليها.
ما هو العمر الإنتاجي للأصول الثابتة؟
يعرف قانون الضرائب بأنه الفترة التي تعمل خلالها الأصول الثابتة في مؤسسة دافعي الضرائب. في المحاسبة ، يتم إنشاء صياغة مختلفة قليلاً ، ولكن جوهرها هو نفسه. يتم تحديد العمر الإنتاجي للممتلكات والمنشآت والمعدات في تاريخ تشغيلها. ومع ذلك ، لم يتم توفير الاستقلال الكامل في إنشاء هذه الفترة.
في روسيا هناك مصنف خاص. تم تعيين العمر الإنتاجي بشكل خاص لكل نظام تشغيل. تمت الموافقة على القائمة بموجب مرسوم حكومي صدر في 1 يناير 2002. ويستخدم 10 مجموعات الاستهلاك. لكل منهم ، وضعت الحدود الدنيا والعليا لفترة التشغيل. لذلك ، على سبيل المثال ، تنتمي تكنولوجيا الكمبيوتر إلى المجموعة الثانية. العمر الإنتاجي لذلك هو من 2 إلى 3 سنوات.
نقطة مهمة
يجب أن تلتزم المنظمة بالقائمة المحددة. يمكنك التراجع عنه فقط عندما لا تتم الإشارة إلى الأصل الرئيسي فيه. في هذه الحالة ، يتم تحديد العمر الإنتاجي للكائن وفقًا للخصائص والتوصيات الفنية للشركة المصنعة. قد تمتد فترة التشغيل. على سبيل المثال ، هذا ممكن بعد إعادة الإعمار والتحديث وإعادة المعدات التقنية. ومع ذلك ، في هذه الحالة ، يجب أن يندرج العمر الإنتاجي للمعدات أو الممتلكات الأخرى ضمن حدود المجموعة التي ينتمي إليها نظام التشغيل في البداية.
تستخدم نظام التشغيل
إذا تلقت الشركة هذه الممتلكات (بما في ذلك كمساهمة في رأس المال أو أثناء إعادة تنظيم الشركة) ، يجب على المحاسب طلب شهادة من المالك السابق. يجب أن تشير إلى العمر الإنتاجي للأصل كما حدده المالك السابق. تتضمن الشهادة أيضًا معلومات عن الفترة التي تم خلالها تنفيذ العملية.بناءً على هذه المعلومات ، سيتم احتساب الاستهلاك. تم تحديد العمر الإنتاجي للشركة الجديدة وفقًا للحدود المحددة للمجموعة التي ينتمي إليها نظام التشغيل للمؤسسة السابقة.
شطب النفقات
من الأول من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه تشغيل الأصل الثابت ، يبدأ الاستهلاك. قد يتم إيقاف مؤقتًا شطب جزء من العقار لتغطية نفقات التشغيل. يحدث هذا إذا تم نقل الكائن للاستخدام المجاني ، المعلبة لمدة تزيد عن ثلاثة أشهر ، تم تحديثه أو إعادة بنائه لأكثر من 12 شهرًا. 
طرق الاستحقاق
يوفر المحاسبة الضريبية طريقتين. بالنسبة لتلك الكائنات التي تنتمي إلى مجموعات الاستهلاك من 1 إلى 7 ، يمكن استخدام كل من الطرق الخطية وغير الخطية. يحق للشركة اختيار أي من هذه الطرق وتطبيقها على جميع أنظمة التشغيل دون استثناء ، بغض النظر عن تاريخ الشراء. للأصول من 8-10 مجموعات لا يوجد خيار من هذا القبيل. يتم تطبيق الطريقة الخطية عليها.
ميزات طرق الاستحقاق
وفقًا لقواعد المحاسبة الضريبية ، يجوز للمؤسسة تغيير الطريقة من بداية العام. تجدر الإشارة إلى أنه يمكن تنفيذ الانتقال من الطريقة الخطية إلى غير الخطية عدة مرات كما تريد. التغيير العكسي مسموح به مرة واحدة فقط كل 5 سنوات. يتم استخدام الطريقة الخطية لكل أصل على حدة ، غير خطية - للمجموعة بأكملها. 
تعزيز الصعاب
لإدراجها في الحساب ، يجب مراعاة عدد من الشروط. لذلك ، يتم استخدام معاملات متزايدة اعتمادا على طريقة الاستحقاق في حالة الأصول الثابتة تحت تأثير العوامل العدوانية أو مع زيادة التحول. في هذه الحالة ، يمكن مضاعفة معدل الشطب. يُطلق على الفرق بين السعر الأصلي للأصل الثابت والاستهلاك الثابت القيمة المتبقية.
الطريقة الخطية
لتطبيقه ، تحتاج إلى العثور على معدل الشطب لنظام التشغيل. إنها مساوية للوحدة مقسومة على العمر الإنتاجي ، والتي يتم التعبير عنها في أشهر ، مضروبة في 100 ٪. المبلغ الذي تم شطبه في الشهر يساوي التكلفة الأولية مضروبة في القاعدة على سبيل المثال:
العمر الإنتاجي لنظام التشغيل هو 5 سنوات. هذا يتوافق مع 60 شهرا. التكلفة الأولية - 100000 ص. المعيار في هذه الحالة هو 1: 60 × 100٪ = 1.67٪ ، والاستهلاك الشهري هو 100000 صفحة. X 1.67 ٪ = 1670 ص.
يتوقف الاستحقاق في الأول من الشهر الذي يلي عندما يتم خصم قيمة الأصل الثابت بالكامل أو عندما يكون قد غادر الشركة. 
طريقة غير الخطية
لاستخدامه ، يتم إنشاء رصيد إجمالي لكل مجموعة إهلاك. لحسابها ، يتم إضافة القيمة المتبقية لجميع أنظمة التشغيل لفئة واحدة. يتم تنفيذ الرصيد الكلي في اليوم الأول من الشهر الذي يتم فيه شطب الرسوم. الشركات في كثير من الأحيان عمولة مرافق جديدة. بدءًا من الشهر المقبل ، سيتم إدراج قيمتها في إجمالي الرصيد للمجموعة المقابلة. عند التخلص من نظام التشغيل ، سيكون هناك انخفاض في القيمة المتبقية. إن الاستهلاك في الشهر للمجموعة ككل يساوي إجمالي الرصيد مضروبًا في معدل الشطب بالنسبة له ومقسومًا على 100. يضع قانون الضرائب معايير لكل فئة. لذلك ، 14.3 هو المعيار للمجموعة الأولى ، للمجموعة الثانية - 8.8 ، للمجموعة الثالثة - 5.6 وهكذا. على سبيل المثال:
يتم تعيين الرصيد الإجمالي للمجموعة الأولى في 1،000،000 ص. في هذه الحالة ، فإن الاستهلاك سيكون 1000 000 ص. X 14.3: 100 = 143000 صفحة.
إذا وصل الرصيد إلى 0 ، فسيتم تصفية المجموعة. أيضا ، يمكن للشركة إزالة الفئة إذا كان أقل من 20 000 ص. في هذه الحالة ، يتم شطب قيمة الميزانية العمومية إلى المصاريف غير التشغيلية.
نظام التشغيل التقاعد
في حالة بيع الأصول الثابتة ، فإن الشركة لديها ربح في شكل إيرادات (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) ، وكذلك النفقات. هذا الأخير يساوي القيمة المتبقية. الفرق بين الإيرادات والمصروفات هو قاعدة خاضعة للضريبة.من الضروري دفع ضريبة الدخل منه. مع اختلاف سلبي ، الشركة تعاني من خسارة. يجب شطبها على مصاريف أخرى في أجزاء متساوية خلال فترة معينة. يتم تقديمه على أنه العمر الإنتاجي لنظام التشغيل ، ويتم تقليله بحلول وقت تشغيله حتى وقت التخلص منه. إذا كان الشطب ناتجًا عن عدم الملاءمة ، فقد تُعزى تكاليف التصفية إلى مصروفات غير تشغيلية. عند استخدام الطريقة الخطية ، يمكن إدراج الاستهلاك في التكاليف ، والتي يتم التقليل من قيمتها وفقًا لفترة التشغيل. 
محاسبة تحليلية
يتم إجراؤه لكل كائن محدد. يعتبر استثناء لنظام التشغيل ، والذي ينطبق على طريقة الاستحقاق غير الخطية. تتضمن المحاسبة التحليلية معلومات حول المعلمات التالية:
- القيمة الأولية للكائن الذي تم التخلص منه (تم تحقيقه) في فترة الضريبة (الإبلاغ).
- طريقة الاستحقاق المقبولة.
- التغييرات في السعر الأولي أثناء التعديل التحديثي ، الانتهاء ، التصفية الجزئية ، إعادة الإعمار.
- فترة مفيدة.
- مقدار الشحن المشحون من تاريخ بدايته إلى نهاية الشهر الذي تحقق فيه نظام التشغيل (تم التصرف فيه). يشار إلى هذه البيانات باستخدام الطريقة الخطية.
- الميزانية العمومية الإجمالية والإهلاك لكل مجموعة. يتم تقديم هذه المعلومات عند تطبيق الطريقة غير الخطية.
- سعر الأصل.
- القيمة المتبقية للأصل عند البيع.
- تاريخ بداية إعادة الإعمار أو الحفظ أو التحديث أو النقل إلى التشغيل أو الاستخدام المجاني.
- التكاليف المرتبطة بالتخلص (التنفيذ) لنظام التشغيل.
سيارة الحياة المفيدة
يجب أن يفهم هذا التعريف على أنه الفترة التي يقترح خلالها الصانع تشغيل الماكينة. عادة ما يتم حساب العمر الإنتاجي للسيارة بالسنوات. في المؤسسة ، التي تأخذها في التداول ، يتم تحديد فترة التشغيل من لحظة التسجيل أو عند الشحن إلى نفقات التشغيل. تعتمد الفترة التي سيعمل خلالها الجهاز بشكل مباشر على خصائصه التقنية. في كثير من الأحيان ، يمكن تحديد العمر الإنتاجي للسيارة من خلال ورقة البيانات الخاصة بها. يتم حساب طول الفترة أيضًا وفقًا لوصف النموذج. يشار في دليل التعليمات.
