"التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" - 76 حساب المحاسبة. هذا حساب نشط ، يتضمن تكوين رصيد دائن أو مدين في نهاية الشهر. يعكس معدل دوران المدين للحساب 76 وجود الذمم المدينة ، ودوران القرض دائن. يسمح لك الحساب السلبي بتحليل مصادر أموال المنظمة وأصولها.
السمة العامة
اعتمادًا على نوع العمليات الحسابية ، يتم فتح الحسابات الفرعية المقابلة 76 من الحسابات المحاسبية لنوع منفصل من العمليات. يهدف كل واحد منهم إلى التجميع والتحليل الإضافي للعمليات الاقتصادية للمؤسسة من الناحية النقدية. من بين الحسابات الخاصة بأنواع معينة من الالتزامات والتسويات مع المدينين ، يمكن للمرء أن يجد فئات للمحاسبة عن الأجور غير المدفوعة لأسباب مختلفة ، والتأمين على الممتلكات في المنظمة والموظفين ، والمدينون من الموظفين لاستخدام السكن والخدمات المجتمعية ، وغيرها من العمليات غير المذكورة في الحسابات 60-75.
الحسابات الفرعية الأساسية للحساب 76
تحكم السياسة المحاسبية استخدام الحسابات الفرعية التالية من النوع 76.00:
- 76.01 - لحساب التسويات في الوثائق القضائية ؛
- 76.02 - للمحاسبة عن المبالغ التي لم يتلقها الموظفون مقابل العمل ؛
- 76.03 - لحساب التسويات مع المدينين لخدمات الإسكان ؛
- 76.04 - لحساب المساهمات والمدفوعات النقابية ؛
- 76.05 و 76.06 - لحساب التسويات مع الشركات التابعة والشركات التابعة ، على التوالي ؛
- 76.07 - للمستوطنات على دفع الدخل ؛
- 76.08 - للتسويات مع الأفراد الذين لا يعملون في المنظمة ؛
- 76.09 - للتسويات في المطالبات المستلمة والمرفوعة ؛
- 76.10 - للتسويات المتعلقة بقضايا التأمين ؛
- 76.11 - لحساب الرسوم المستهدفة للإسكان والخدمات المجتمعية ؛
- 76.12 - لحساب المبالغ غير المكتشفة ؛
- 76.13 - للمستوطنات مع الدولة. السلطات.
- 76.80 - للتسويات الأخرى مع المدينين والدائنين.
بالإضافة إلى ذلك ، يتم فتح حساب 76 av للمحاسبة "ضريبة القيمة المضافة على السلف والمدفوعات المقدمة" و 76 va "ضريبة القيمة المضافة على السلف والمدفوعات المقدمة" ، والتي تتوافق مع الحساب 68. إن استخدام حسابات المحاسبة ضريبة القيمة المضافة إلزامي ومهم لجميع الشركات التي تدفع الضرائب.
الحساب الفرعي 76.01
في حسابات الوثائق التنفيذية ، من المفهوم أن يتم خصم الأموال من مبلغ الأجر عن عمل الموظفين على حساب الأفراد والكيانات القانونية ، بناءً على أوامر ووثائق المحكمة. ضع في اعتبارك الأنواع المحتملة للمراسلات الفرعية 76.01 مع الحسابات الأخرى:
| دينارا | كيلوطن | خصائص المعاملة المحاسبية |
| 70.01 | 76.01 | المبلغ المستحق الدفع بأمر من المحكمة |
| 76.01 | 51 | المبلغ المدفوع بقرار من المحكمة من الحساب الجاري |
| 76.01 | 50 | المبلغ المدفوع بأمر من المحكمة من مكتب النقد |
| 50 أو 51 | 76.01 | تمت إعادة المبلغ المحول مسبقًا إلى مكتب النقد / إلى الحساب الجاري بقرار من المحكمة |
| 76.01 | 91.01 | تخفيف عبء الديون وفقا لوثائق المحكمة على دخل المؤسسة |
يتم خصم الحساب الفرعي 76.01 في الحسابات 50 أو 51 عندما تقوم الشركة بدفع المبالغ المطلوبة في المستندات التنفيذية. بعد انتهاء فترة تقييد المستندات ، يتم خصم مبلغ الدين على دخل المؤسسة ويخصم من 91.01 "إيرادات ومصروفات أخرى".
سيكون أول ترحيل لحساب هذا الموقف هو مراسلات الحسابات 70 و 76.01 ، والتي تعكس عملية حجب المبلغ المستحق. يُضاف إلى الحساب الفرعي 76.01 حسابات 50 و 51 و 55 في حالة عودة المنظمة وفقًا للوثائق التنفيذية.
الحساب الفرعي 76.02
يستخدم الحساب 76.02 في المحاسبة للأجور المودعة ، والتي لم يتم استلامها في الوقت المحدد من قبل موظفي المؤسسة لأسباب مختلفة.
| دينارا | كيلوطن | خصائص المعاملة المحاسبية |
| 70.04 | 76.02 | تحويل مبلغ الراتب المودع |
| 51 | 76.02 | تحويل نقدي غير مدفوع إلى حساب بنكي |
| 76.02 | 50 | الراتب المدفوع المدفوع من مكتب النقد المنظمة |
| 76.02 | 91.01 | يتم شطب الديون المستحقة على الراتب المودع في دخل المنظمة |
يتم خصم مبلغ الأجر غير المدفوع من الحساب 70.04 وينعكس في القرض على 76.02. يمكن إصدار النقد للموظف ، الذي يتم وصفه عن طريق نشر Dt 76.02 / Kt 50. في حالة انتهاء صلاحية قانون التقادم ، يتم شطب مبلغ الراتب المودع في دخل المشروع.
الحساب الفرعي 76.03
الحساب "التسويات مع المستأجرين للإسكان والخدمات المجتمعية" يهدف إلى مسك الدفاتر من قبل المستأجرين لاستخدام المباني والمرافق العامة. تظهر المبالغ المستحقة الدفع في الحساب 90 "المبيعات" (الحساب الفرعي "الإيرادات").
| دينارا | كيلوطن | خصائص المعاملة المحاسبية |
| 76.03 | 90.01 | المبلغ المستحق الدفع للمرافق |
| 86.01 | 76.03 | نقل مبلغ التعويض من ميزانية الإسكان والخدمات المجتمعية |
| 70.01 | 76.03 | تحويل الأموال من المستأجرين |
| 76.03 | 73.80 | تم سداد المبلغ المستحق للإعانات |
يمكن منح المواطنين الذين يحق لهم الحصول على مزايا الدولة مبلغ التعويض عن دفع السكن والخدمات المجتمعية. يتم احتساب أموال الميزانية حساب 86.01. ينعكس إيصال الدفع لاستخدام السكن والخدمات المجتمعية من الموظفين في رصيد الحساب 76.03 وفي الخصم فواتير 70. في حالة الدفع مقابل السكن على حساب الدعم المقدم من المنظمة ، يتم استخدام الحساب الفرعي 73.80.
التسويات مع النقابات
يتم تسجيل مساهمات أعضاء منظمة نقابية واستخدام الأموال المتراكمة في الحساب 76.04 ، "التسويات مع المنظمات النقابية". يتم خصم المساهمات من مبلغ المكافأة عن عمل موظفي المؤسسة في التعريفة المقررة ويتم عرضها في الخصم من الحساب 70.01 ، ثم يتم تحويلها إلى الحساب المصرفي للمنظمة. يمكن وصف عملية تحويل الأموال عن طريق نشر Dt 76.04 / Kt 51.
يتم سداد المبالغ المستلمة من المنظمات النقابية باستخدام الحسابات 50 و 51 و 55 والتسويات مع الموظفين. تبدو الإدخالات المحاسبية لمثل هذه العملية كما يلي: Dt 76.04 / Kt 70.01 أو 76.04 Dt / Kt 50. عند دفع قسائم لموظف مؤسسة من أموال خصم الاتحاد ، يتوافق الحساب 76.04 مع بالنتيجة 73.
التسويات مع الشركات التابعة والشركات التابعة
الحساب 76.05 في المحاسبة يستخدم لتسوية المعاملات مع الشركات التابعة. يشبه الحساب الفرعي 76.06 الحساب الذي يصف عملية الدفع مع الشركات التابعة. يمكن تجميع المراسلات باستخدام الحسابات: 50 ، 51 ، 55 ، 78 وحساباتها الفرعية.
حساب الأرباح
لحساب تسوية مع الأفراد والكيانات القانونية على حساب الدخل 76 يستخدم. هذا هو الحساب الفرعي 76.07 "التسويات على الأرباح المستحقة والإيرادات الأخرى." تنعكس الأموال التي يجب دفعها في الخصم من الحساب الفرعي 76.07 وفي القرض 91.01.
يتم تسجيل الأصول غير الملموسة المحولة إلى المؤسسة كإيراد في الخصم من حسابات محاسبة الأصول والائتمان 76.07. كأصول غير ملموسة ، قد يتم نقل براءات الاختراع وحقوق النشر والعلامات التجارية والتراخيص لإنتاج نوع معين من المنتجات.
تسوية مع الأفراد
الحساب الفرعي 76.08 مخصص للعمليات بين المؤسسة والموظفين السابقين. على سبيل المثال ، لإصدار تصريح للمتقاعد ، يتم إجراء الإدخالات التالية: Dt 76.08 / Kt 60-01 ، DT 76.08 / Kt 90.01 ، Dt 76.08 / Kt 91.01. إذا تم تحويل جزء من الأموال المخصصة لدفع التذكرة إلى FSS في الاتحاد الروسي ، فسيتم استخدام الحساب 69.01. يظهر المبلغ المحول بواسطة الصندوق في الخصم 69.01. في تلك الحالات التي تقبل فيها المؤسسة جزءًا من دفع ثمن التذكرة ، يتم تشكيل المراسلات التالية: Dt 91.02 / Kt 76.08.
يستخدم الحساب الفرعي 76.08 أيضًا لحساب ضريبة الدخل للفرد الذي ليس موظفًا نشطًا في المنظمة.يتم تنفيذ العملية إذا كانت قيمة الهدية المستحقة تتجاوز القيمة المحددة. النتيجة 76.08 تتوافق مع 68.02.
المطالبات وحسابات التأمين
76 سبتمبر ، تم إنشاء حساب المحاسبة لتعكس تسوية المطالبات المقدمة للموردين والمقاولين والغرامات الممنوحة. تنعكس المطالبات النقدية في الخصم من الحساب 76.09. فقط المطالبات التي يتم تقديمها على أساس عقد بين الشركات تعتبر معقولة.
في الوقت نفسه ، يتم إضافة الحسابات: 60 و 20 و 50 و 51 و 55 ومجموعة من الحسابات المستحقة الدفع للقروض. الفواتير غير المدفوعة في الوقت المحدد تؤدي إلى تراكم الفائدة ، والتي تقيد لحساب 91.01. نشر Dt 79.02 / Kt 76.09 أو Dt 51 / Kt 76.09 يصف عملية استلام الأموال لصالح المؤسسة.
يعكس الحساب الفرعي 76.10 العمليات المتعلقة بحساب التأمين على الممتلكات وموظفي المؤسسة. هذا لا يشمل حسابات الرعاية الاجتماعية والطبية.
| دينارا | كيلوطن | خصائص المعاملة المحاسبية |
| 20
44 |
76.10
76.10 |
المبلغ المستحق لمدفوعات التأمين |
| 70.01 | 76.10 | يتم خصم قسط التأمين من مبلغ أجور الموظفين |
| 76.10 | 51 أو 79.02 | مقدار مدفوعات التأمين المحولة إلى شركة التأمين |
| 76.10 | 99.03 | تعويض التأمين المستحق |
| 51 | 76.10 | تلقى الدفع في حالات الطوارئ |
خصائص الحسابات الفرعية 76.11 ، 76.12 ، 76.13 ، 76.5
يستخدم الحساب 76.11 "حسابات الرسوم المستهدفة للإسكان والخدمات المجتمعية" لحساب المدفوعات مقابل استخدام المرافق.
يستخدم الحساب 76.12 "التسويات بالمبالغ المستحقة" لتنفيذ العمليات في الحالات التي يتعذر فيها العثور على مستندات لتحويل المبالغ إلى الحسابات ذات الصلة. إذا لم يتم تحديد مستلمي الأموال للديون ، يتم خصم المبالغ من الحساب 76.12 لصالح المنظمة.
يستخدم الحساب 76.13 "التسويات مع الهيئات الحكومية" لتنفيذ عمليات لدفع الغرامات والديون إلى إدارة الدولة.
في سياق أنشطة الشركة في إنتاج وبيع المنتجات أو الخدمات ، يستخدم الحساب 76 على نطاق واسع في المحاسبة.
| دينارا | كيلوطن | خصائص المعاملة المحاسبية |
| 76.03 | 76.11 | مدفوعات مستحقة للمرافق |
| 76.11 | 51 أو 55 | الأموال المحولة إلى مقدمي الخدمات |
| 51 أو 55 | 76.12 | المبالغ غير المستلمة إلى الحساب الجاري / الحساب الخاص في البنك |
| 76.12 | 91.01 | شطب الديون المستحقة على دخل المنظمة |
| 91.02 | 76.13 | تغريم الشركة |
| 76.13 | 51 أو 50 أو 79.02 | يتم تحويل مبلغ الغرامة إلى سلطة الدولة ذات الصلة |
| 97.03 | 76.13 | تعكس تكاليف إصدار الترخيص |
| 76.13 | 51 | تم سداد ديون الترخيص الصادر من الحساب المصرفي |
يستخدم الحساب 76.5 في المحاسبة للتسويات مع الموردين والمقاولين الآخرين. لا تنس أن الحساب الرئيسي للتسويات مع الموردين هو 60 ، والحساب الفرعي 76.5 موجود لدفع تكاليف الخدمات الإضافية التي لم يتم تضمينها فيه. هنا يمكن تسجيل مقدار تكلفة التعبئة والتغليف ، وعمل شركات النقل ، وضريبة القيمة المضافة لاستيراد المنتجات.
خصم ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة
76 حساب المحاسبة ليس فقط تسويات مع المدينين والدائنين ، ولكن أيضا دفع ضريبة القيمة المضافة في تسوية مسبقة. مقدما - المبلغ الذي تلقاه المورد قبل شحن البضاعة. عند استلام الدفع المسبق ، يجب على دافعي الضرائب تحويل مبلغ ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية.
يستخدم حساب محاسبة 76 av لحساب ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة. في غضون 5 أيام ، يصدر المورد فاتورة ، يتم إرسال نسخة واحدة منها إلى المشتري. لا يمكن دفع ضريبة القيمة المضافة إلا بعد بيع البضائع ، ثم فتح حساب محاسبة 76 av. المعاملة لحساب ضريبة القيمة المضافة من الدفعة المقدمة هي كالتالي: Dt 51 / Kt 62، Dt 76-av / Kt 68. عند إنهاء العقد وإعادة السلفة إلى المشتري ، قد يطلب الصانع خصمًا من مبلغ ضريبة القيمة المضافة. في هذه الحالة ، تحدث العملية العكسية: Dt 68 / Kt 76-av.
ضريبة القيمة المضافة على السلف المدرجة
يستخدم 76-va لحساب ضريبة القيمة المضافة على السلف المدرجة.بعد استلام البضائع ، ستقوم المؤسسة بخصم الحساب 76-v بالحساب 68 ، وبعد ذلك تنعكس الفاتورة في دفتر المشتريات.
إذا كانت الشركة التي تقوم بتحويل الدفعة المقدمة إلى الشركة المصنعة هي دافع ضريبة القيمة المضافة ، فيمكنها خصم ضريبة القيمة المضافة. ينشأ هذا الحق من المشتري فقط بعد استلام فاتورة للبضائع المباعة ويتم استيفاء الشروط التالية:
- المورد فاتورة مع ضريبة القيمة المضافة ؛
- تم دفع الدفعة المقدمة للتسليم أو تقديم الخدمات في المستقبل ؛
- هناك أدلة موثقة على الدفع ؛
- يتم إصدار فاتورة مسبقة ؛
- وقعت اتفاقا على استخدام الدفعة المقدمة.
يضمن تحقيق جميع النقاط للمشتري الفرصة لخصم ضريبة القيمة المضافة وتقليل المبلغ الإجمالي للضريبة المستحقة على الميزانية.
ما هي النتيجة؟
76 حساب المحاسبة - وهذا هو واحد من المجالات الهامة للحسابات في المؤسسة. من المهم أن نفهم بشكل صحيح جوهر العمليات التجارية وتعيينها إلى الحسابات المناسبة. سيساعد الإعداد السليم للمعاملات ومعرفة الغرض من كل نوع من أنواع الحسابات على تقليل الأخطاء في سجلات المحاسبة في المنظمة. من أجل راحة فهم المراسلات ، استخدم المخطط القياسي لحسابات الاتحاد الروسي.
