الفن. 176 من قانون الضرائب "إجراءات لسداد الضريبة": التعليقات والميزات

وفقا لنتائج الفترة المشمولة بالتقرير ، قد يكون مبلغ التخفيضات الضريبية أعلى من المبلغ المحسوب للعمليات المعترف بها كبند خاضع للضريبة بموجب المادة 146 (الفقرات الفرعية 1-2 من الفقرة الأولى) من قانون الضرائب. في هذه الحالة ، يجب إعادة الفرق الظاهر (المقاصة) إلى الدافع. وضعت هذه القاعدة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي بموجب المادة 176. ينص الإجراء الخاص بسداد الضريبة على التحقق من صحة المبلغ المطالب باسترداده عند إجراء مراجعة مكتبية ، وفقًا لمتطلبات 88 من القانون. بناءً على نتائج التدقيق ، يجب أن تتخذ هيئة الرقابة قرارًا مناسبًا في غضون سبعة أيام إذا لم يتم الكشف عن أي انتهاكات للقانون خلاله. إذا تم الكشف عنها ، سيتم تطبيق إجراء مختلف على الكيان الاقتصادي ، ينص على مقاضاته.

عمل

بعد التحقق وفقًا للفقرة 1 من الفن. 176 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، في حالة الكشف عن انتهاكات لمتطلبات القانون ، يترك الشخص المرخص له الوثيقة ذات الصلة. يتم تشكيل الفعل وفقا لقواعد المعيار 100 من المدونة. يتم النظر هو وغيره من مواد المراجعة المكتبية ، التي تم خلالها اكتشاف المخالفات ، وكذلك الاعتراضات المقدمة من الدافع (ممثله) ، من قبل رئيس (نائب) هيئة الرقابة التي أجرت الشيك. يجب اتخاذ القرار بشأن الوثائق وفقًا لقواعد الفن. 101 من القانون.

عواقب الانتهاكات

بناءً على نتائج دراسة المواد المقدمة للتدقيق المكتبي ، يقرر رئيس (نائبه) في هيئة الرقابة ما إذا كان يجب محاسبة دافعها أو رفضها. إلى جانبه ، تتم الموافقة على القرارات التالية:

1. حول تعويض كامل المبلغ المطالب به لاسترداد.
2. حول رفض التعويض.
3. حول استرداد جزئي للمبلغ المعلن.
4. حول رفض السداد الجزئي.

عقوبات إضافية

في الفقرة 4 من الفن. 176 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ثبت أن المتأخرات والمتأخرات من الغرامات (العقوبات) المستحقة في الحالات المحددة بموجب القانون قابلة للخصم. يجب أن تحسب هيئة الرقابة بشكل مستقل المبلغ المراد إعادته إلى الدافع مقابل سداد المدفوعات المحددة. إذا تم اتخاذ قرار بشأن التعويض الجزئي أو الكامل في حالة وجود متأخرات ناشئة بين يوم تقديم الإعلان ويوم العودة ولم يتجاوز حجم الخصم المراد تسديده ، فلن يتم فرض أي فائدة عليه.

إرسال الأموال

في الفقرة 6 من الفن. 176 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، تقرر أنه في حالة عدم وجود متأخرات وغرامات وعقوبات مستحقة الدفع أو يتم تحصيلها في الحالات المحددة في القانون ، يتم تحويل مبلغ الدفع الإلزامي للميزانية المراد إرجاعها إلى الحساب المصرفي المشار إليه بواسطة مقدم الطلب. في حالة وجود أمر مكتوب أو إلكتروني ، قد يتم توجيه الأموال الخاضعة للتعويض نحو سداد المدفوعات القادمة.

التوقيت

يتم اتخاذ قرار تسوية / استرداد مبلغ الخصم في وقت واحد مع صدور قرار التعويض الكامل / الجزئي. وفقا للفقرة 8 من الفن. 176 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يجب إرسال أمر تم وضعه وفقًا له من قبل خدمة المراقبة إلى القسم الإقليمي للخزانة الفيدرالية. يجب أن يتم ذلك في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لتاريخ القرار. يقوم القسم الإقليمي للخزانة ، خلال خمسة أيام من استلام الطلب ، بإرجاع المبلغ إلى الدافع. خلال نفس الفترة ، تقوم بإخطار دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ السداد ومبلغ الاستقطاعات.

إشعار دافع

تلتزم مصلحة الضرائب بإخطار موضوع القرار كتابةً. يتم الإخطار في غضون خمسة أيام من تاريخ اعتماده. يمكن إرسال هذا الإشعار إلى رئيس الشركة ، رجل الأعمال الفردي ، وكذلك لممثلي هذه الكيانات عند الاستلام شخصيًا أو بطريقة أخرى ، مما يؤكد حقيقة ورقم الاستلام.

العودة الموعد النهائي

إذا لم يتم تنفيذ سداد المبالغ المستحقة إلى الدافع ، من اليوم الثاني عشر بعد نهاية التدقيق المكتبي ، ونتيجة لذلك تم اتخاذ قرار مناسب بشأن استرداد جزئي / كامل للمبالغ الضريبية ، يتم استحقاق الفائدة. يستند الحساب إلى معدل إعادة تمويل البنك المركزي الساري في وقت انتهاك المصطلح. إذا لم يتم دفع الفوائد المحددة بالكامل ، يجب أن تقرر خدمة الرقابة إعادة الرصيد وفقًا لتاريخ الإعادة الفعلية للضريبة التي سيتم ردها ، في غضون ثلاثة أيام من تاريخ استلام الإخطار من القسم الإقليمي للخزانة الفيدرالية. يجب إرسال الطلب المقابل خلال الحدود الزمنية المحددة في الفقرة الثامنة من المادة. 176 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

فارق بسيط

إذا لم يقدم الدافع طلب الحصول على ائتمان ضريبي لسداد المدفوعات القادمة الواجب سدادها قبل تاريخ الموافقة على القرار ذي الصلة ، فسيتم إرجاع المبلغ خلال الفترة الزمنية بالطريقة المحددة في المادة. 78 قانون الضرائب. ومع ذلك ، لا تنطبق الفقرات 7-11 من القاعدة المعنية. يتم تقديم هذه القاعدة في الفن. 176 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي القانون الاتحادي رقم 248. المادة 12 موجودة أيضًا في القاعدة المعتبرة ، وفقًا لها ، وفقًا للقواعد وفي الحالات المنصوص عليها في المادة. 176.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يمكن أن دافعي استخدام الإجراء التصريح للتعويض.

وأوضح

الفن. يحدد 176 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة) قواعد إرجاع (تعويض) ضريبة القيمة المضافة. بعد تقديم الكيان الاقتصادي إعلانًا أعلن فيه التعويض المناسب ، يتم تنظيم مراجعة مكتبية. في هذه الحالة ، يجب أن تسترشد هيئة التحكم بالفن. 88 من القانون. في هذه الحالة ، يتم تطبيق الإجراء العام. قد لا يتجاوز التدقيق المكتبي ثلاثة أشهر. من تاريخ تقديم الإعلان من قبل الدافع. عند الانتهاء ، تكون هيئة الرقابة ملزمة باتخاذ قرار بشأن الإزاحة / الاسترداد في غضون سبعة أيام. هذا ممكن فقط في حالة عدم وجود انتهاكات للقانون من قبل الدافع. إذا تم تحديدها ، فإن فحص الرقابة يضع إجراء تحقق. يتم تشكيلها وفقا لقواعد الفن. 100 مخطوطة.

تفاصيل حساب شروط الفن. 176 من قانون الضرائب

تشرح التعليقات على القاعدة المعنية خصوصية قواعد الفن. 101 ، والتي بموجبها يتم تحديد فترة لاتخاذ قرار. وفقا لمعناها ، يتم إعطاء 10 أيام لاعتماده. يبدأ الحساب من انقضاء أسبوعين ، حيث يجب على دافع تقديم اعتراضاته. خلال الفترة المشار إليها ، يقرر رئيس التفتيش تحميل الموضوع المسئولية عن الانتهاكات التي يتم اكتشافها أثناء المراجعة المكتبية أو رفض القيام بذلك. في الوقت نفسه ، يتم اتخاذ قرار بشأن استرداد ضريبة القيمة المضافة أو بشأن عدم تلبية طلب الدافع. قد يكون التعويض جزئيًا أو كاملاً. تلتزم دائرة التحكم بإبلاغ الكيان الاقتصادي بالقرار. يجب أن يتم ذلك خلال فترة خمسة أيام من تاريخ اعتماده.

ميزات الإخطار

موضحة في الفقرة التاسعة من الفن. 176 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك ، تسمح القاعدة بالتسليم الشخصي لرجل أعمال فردي لمدير المنظمة ، وكذلك لممثلي هذه الكيانات مقابل الاستلام. في الفن. ينص 176 من قانون الضرائب على أنه يجوز لدائرة الضرائب الفيدرالية استخدام طريقة أخرى للإخطار. ومع ذلك ، يجب أن يكون من الممكن إثبات حقيقة الإخطار ورقم التقويم الذي حدث فيه بشكل موثوق.

الفائدة المستحقة

تحدد الفقرة 10 من القاعدة المعيارية تبعات انتهاك الموعد النهائي للإعادة الضريبية اعتبارًا من اليوم الثاني عشر من تاريخ الانتهاء من المراجعة المكتبية ، ونتيجة لذلك قررت خدمة المراقبة التعويض الجزئي / الكامل للمبلغ المدفوع. في مثل هذه الظروف ، ينص التشريع على استحقاق الفائدة وفقًا لمعدل إعادة التمويل المعمول به في ذلك الوقت.

في عملية حل النزاعات المتعلقة بإنشاء فترة التسوية ، من الضروري الخروج مما يلي. إذا لم تتخذ الهيئة الإقليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية قرارًا بشأن التعويض خلال الفترة الزمنية المنصوص عليها في الفقرة 2 من القاعدة قيد المراجعة بسبب تحديد الانتهاكات ، ولكن تبين لاحقًا أن هذه النتائج خاطئة ، يجب أن تُحمَّل المحكمة ، بما في ذلك الفائدة ، وفقًا للفقرة 10. أن يتم الحساب من اليوم الثاني عشر من تاريخ انتهاء المراجعة المكتبية ، بناءً على النتائج التي يجب أن يتخذ بشأنها قرار بشأن تعويض مبلغ الضريبة. يتم تطبيق نهج مماثل عند النظر في المنازعات المتعلقة بتراكم الفائدة على الدافع في حالة انتهاك المواعيد النهائية المحددة لإعادة المدفوعات المقررة بطريقة تصريحية. كما أن مدفوعاتها منصوص عليها في الفقرة 10.

الإجراء التعريفي

انه يبدي تحفظا على الفن. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا للقاعدة ، يتضمن الإجراء التصريح مقاصة (رد) للمبلغ المحدد في الإعلان ، حتى الانتهاء من المراجعة المكتبية. التحقق ، بدوره ، يتم وفقا للفن. 88 من القانون. للمنظمات الحق في تطبيق هذا الإجراء ؛ المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة والضرائب الفيدرالية الأخرى المدفوعة لمدة 3 سنوات (التقويم) التي تسبق فترة التقديم ، باستثناء الخصومات المتعلقة بحركة الأشياء عبر حدود الاتحاد الروسي والأنشطة كوكيل ، لا يقل عن 7 مليارات فرك. يتم توفير هذه الفرصة أيضًا للكيانات التي قدمت ، إلى جانب الإعلان ، ضمانًا بنكيًا. وفقًا لذلك ، تتعهد المؤسسة المالية ، بناءً على متطلبات دائرة الضرائب الفيدرالية ، بدفع المبالغ المستلمة دون داع من الميزانية إلى الميزانية نتيجة لاسترداد الضريبة. يُسمح بذلك إذا تم إلغاء قرار الإزاحة (الإرجاع) جزئيًا أو كليًا. يجوز للأقاليم المقيمة في أقاليم التنمية ذات الأولوية أن تستخدم الإجراء التعريفي. يجب عليهم تقديم ، مع الإعلان ، عقد ضمان للشركة المُدارة. يحدد التزام هذه الشركة بالدفع بناءً على طلب دائرة الضرائب الفيدرالية للكيان الاقتصادي المبالغ المستلمة بشكل مفرط. في هذه الحالة ، يجب إلغاء قرار التعويض جزئيًا أو كليًا. ينشأ التزام الشركة المُدارة بخصم المبالغ المستلمة بشكل مفرط على الميزانية إذا لم يف دافع الشركة بمتطلبات هيئة الضرائب الفيدرالية لإعادتها في غضون 15 يومًا (التقويم) من لحظة تقديمها. تنطبق قواعد مماثلة على المقيمين العاملين في ميناء فلاديفوستوك المجاني.