يستخدم الحساب 19 لتلخيص المعلومات المتعلقة بالمبالغ المستحقة والمدفوعة لضريبة القيمة المضافة على الأعمال والقيم والخدمات المشتراة. النظر في هذه المادة بمزيد من التفصيل. 
ضريبة
تعتبر هذه الضريبة غير مباشرة. ضريبة القيمة المضافة هي شكل من أشكال السحب على ميزانية الدولة لجزء من سعر المنتج أو الخدمة أو العمل. يتم إنشاؤه في جميع مراحل عملية الإنتاج ويتم خصمها عند تنفيذها. عند تطبيق ضريبة القيمة المضافة ، يدفع المشتري النهائي للبائع ضريبة على السعر الكامل للبضائع المشتراة.
لكنه يبدأ في إدخال الميزانية في وقت سابق. هذا يرجع إلى حقيقة أن المبلغ من جانبها من السعر المضاف إلى تكلفة المواد الخام المشتراة ، الخدمات / العمل المطلوب للإنتاج ، يتم دفعه للدولة من قبل كل مشارك في الإنتاج في مراحل مختلفة. معدل ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الروسي هو 18 ٪. يتم استخدامه افتراضيًا إذا لم يتم تصنيف العملية على أنها خاضعة للضريبة بنسبة 10٪ أو 0٪. تم تقديم ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الروسي في 1 يناير 1992. تم تحديد قواعد حسابها ودفعها أولاً بموجب القانون الفيدرالي المقابل "ضريبة القيمة المضافة". منذ عام 2001 ، تم تنظيم الإجراء بواسطة Ch. 21 قانون الضرائب. لفئات معينة من دافعي ومعاملات ضريبة القيمة المضافة لم يتم تأسيس. على سبيل المثال ، قد لا تدفع الشركات ضريبة إذا كان مبلغ إيراداتها للأشهر الثلاثة السابقة التي تلي بعضها البعض لا يتجاوز حدًا معينًا (2 مليون روبل بموجب الفقرة 1 من المادة 145 من قانون الضرائب).
حسابات فرعية 19 حسابات
قد تفتح هذه المقالة:
- الحساب الفرعي 19.1. وهو يعكس ضريبة القيمة المضافة على شراء الأصول الثابتة. يأخذ في الاعتبار المبالغ المستحقة أو المدفوعة من الضرائب المتعلقة بشراء وبناء الأصول الثابتة ، بما في ذلك مواقع إدارة الأراضي الفردية ، إلخ.
- الحساب الفرعي 19.2. يغطي هذا البند ضريبة القيمة المضافة على الأصول غير المادية المشتراة.
- الحساب الفرعي 19.3. يُظهر ضريبة القيمة المضافة على المصافي المشتراة. بموجب هذه المادة ، يتم تمرير المبالغ الضريبية المخصصة للدفع أو التي تدفعها المؤسسة فيما يتعلق بشراء المواد والمواد الخام والمنتجات نصف المصنعة وأنواع أخرى من قوائم الجرد والسلع.
ميزة
إن التفكير في الخصم من مبلغ الضريبة على القيمة المضافة المستحق أن تدفعه أو تدفعه الشركة مقابل شراء MPZ OS و NMA يتم بالمراسلة مع بنود التسوية. يتم إغلاق الحساب التاسع عشر - شطب المبالغ المتراكمة - مع إدراج حساب في الحساب. 68 ، والتي تبين حسابات الرسوم والضرائب.
خصوصية
يعتبر الحساب 19 في المحاسبة غريبًا جدًا. يمكن اعتباره مادة إضافية تنظيمية ، والتي يمكن من خلالها عرض سعر المواد (حساب الرصيد المدين 10) على التكلفة. في هذه الحالة ، 19 غير نشط. يتم تفسيره أيضًا على أنه مستحق معين. في هذه الحالة ، تكون النتيجة 19 نشطة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه عند نقل المواد إلى الإنتاج ، يتم استرداد تكلفة الضريبة المدفوعة إلى المورد من الميزانية.
تسجيل
عند تنفيذ الأعمال ، والسلع ، والخدمات ، بالإضافة إلى قيمتها ، يجب على المشتري دفع ضريبة القيمة المضافة إلى البائع بالسعر المحدد. في المبلغ ، يصدر الأخير فاتورة للمشتري في غضون خمسة أيام. يبدأ حساب الفترة من تاريخ شحن المنتج أو تقديم الخدمة / أداء العمل. في الوثائق المحاسبية وفواتير المورد ، يجب تسليط الضوء على ضريبة القيمة المضافة في سطر منفصل. إذا كانت العمليات المتعلقة ببيع أي من الخدمات أو المنتجات أو الأعمال غير خاضعة للضريبة أو إذا كان البائع معفى من الالتزام بدفع الضريبة ، يتم تنفيذ الأعمال الورقية دون تخصيص.
في الوقت نفسه ، يجب أن يكون السجل المقابل "بدون ضريبة القيمة المضافة" حاضرًا في مستندات التسوية.في عملية تنفيذ العمل أو المنتجات أو الخدمات إلى السكان نقدًا ، سيتم اعتبار متطلبات إعداد المستندات وإصدار الفواتير مستوفاة إذا قام البائع بتسليم شيك أمين الصندوق إلى المشتري. يجوز له تقديم ورقة داعمة أخرى من النموذج المعمول به. 
فاتورة
هذه وثيقة تخدم كأساس لاعتماد مبالغ ضريبية لاسترداد أو خصم. يتم تعيين التفاصيل الإلزامية للفاتورة في الفقرة 5 من الفن. 169 قانون الضرائب. يجب أن يتم توقيع المستند من قبل كبير المحاسبين ومدير المؤسسة أو الأشخاص الآخرين المصرح لهم. فاتورة مختومة. يجب أن يكون لدى البائع دفتر يومية عن هذه المستندات وكتاب مبيعات. يجب أن يتم تسجيل الفواتير المستلمة ، على التوالي ، في الدليل المناسب. مطلوب أيضا كتاب التسوق. يتم اعتماد ترتيب الاحتفاظ بهذه المجلات بقرار حكومي.
حساب 19: منشورات
بعد قبول البضائع المشتراة ، يدفع المشتري ضريبة القيمة المضافة إلى الحساب 19. في المحاسبة بموجب هذه المادة ، يتم أيضًا تمرير مبلغ الضريبة المدفوعة على نفقات السفر. يتم الحساب بمعدل 16.67٪ من المصروفات المشار إليها (بدون ضريبة المبيعات). وفقًا للمعلومات الواردة من الفواتير الصادرة عن البائعين ، وكذلك مع المستندات التي تؤكد دفع الضريبة ، يحق للمشتري تخفيض الخصم الإلزامي على الميزانية للمبلغ الذي تم إدخاله في الحساب 19. هذه الفرصة تمتلكها تلك الشركات التي تستخدم القيم التي تم الحصول عليها لأغراض الإنتاج. في هذه الحالة ، يجب عليك إنشاء سجل: "DB 68 Cd 19".
إدراج ضريبة القيمة المضافة في نفقات المشتري
تُعزى قيمة الضريبة التي يتم تقديمها إلى الجهة المشترية إلى تكاليفها عند استخدام المنتجات والأشغال والخدمات:
- في تصنيع / بيع المنشآت التي لا تخضع عملياتها للبيع للضريبة (معفاة) بموجب الفقرات 1-3 من المادة. 149 قانون الضرائب.
- يعتبر إنتاج / نقل المنتجات والخدمات والأشغال والعمليات التي من أجل احتياجاتهم الخاصة موضوعًا للضريبة وفقًا للثانية. 21 ولكن ليس موضوع المحاسبة الضريبية وفقا للفقرات 2 ، 3 من الفن. 149 قانون الضرائب.
- تطبيقات خارج أراضي الاتحاد الروسي.
بالنسبة لضريبة القيمة المضافة التي يتم تقديمها للمشتري ، يتم إدخال الإدخال التالي: "DB 20 (44 ، 23 ، 26 ، 25 ، إلخ) Cd 19".
القواعد العامة
يجب الحفاظ على الحساب 19 وفقًا لعدد من المتطلبات:
- يعكس الخصم المبالغ المستحقة الدفع للمقاولين والموردين مقابل الأصول المادية المكتسبة ، وكذلك الخدمات / العمل المقبول.
- يجب ألا يحتوي رصيد المقالة على ضريبة القيمة المضافة التي يتم خصمها للأطراف المقابلة.
- يتم عرض المبالغ المدفوعة على الميزانية وفقًا للقواعد المحددة في قانون الضرائب.
- يجب أن تنعكس ضريبة القيمة المضافة التي يتم خصمها للمقاولين / الموردين ، ولكن لا يتم عرضها على الميزانية وفقًا لقواعد قانون الضرائب ، في حسابات القيم أو التكاليف أو النفقات الأخرى.
نقطة مهمة
وفقًا لبعض الخبراء ، في قاعدة البيانات ، يجب أن يتضمن الحساب 19 ضريبة القيمة المضافة المستحقة في ميزانية الأصول الثابتة المعتمدة ، وبناء رأس المال المكتمل ، وتنفيذها بطريقة اقتصادية. لكن المؤلفين الآخرين يعترفون بأن هذا الاقتراح لا أساس له من الصحة. يعكس الحساب 19 مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي يجب دفعها للمقاولين والموردين ، أي الكيانات القانونية (المنظمات). عندما يكون للمؤسسة التزامات ضريبية على الميزانية ، من الضروري مراعاة الظروف التي نشأت فيها. في عملية البناء بطريقة اقتصادية ، يتم إنشاء كائن الضرائب. إذا لم يكن من الممكن تقديم هذه الضريبة إلى الميزانية ، فيجب أن تزيد ضريبة القيمة المضافة المستحقة التكلفة الأولية للأصل الثابت. ولكن بموجب قانون الضرائب ، تظهر الشركات الضرائب. ويترتب على ذلك أن هذه المبالغ من ضريبة القيمة المضافة تمثل مبلغًا معينًا من التزامات الميزانية للدافع. هذا الأخير ، وفقًا للمتطلبات ، سيقدمها إلى الميزانية لاحقًا. وبالتالي ، ينبغي أن تنعكس هذه المبالغ في حسابات التسويات ، ولا سيما في الحساب. 76. 
تحليلات
يجب أن تبنى بطريقة تجعل من الممكن إعداد إقرار ضريبي بأقل تكاليف زمنية. من الضروري أيضًا تنظيم محاسبة منفصلة لضريبة القيمة المضافة عن الأعمال والخدمات والأصول المادية التي يتم استخدامها في إنتاج المنتجات المعدة للبيع للتصدير.
مثال
ضع في اعتبارك موقفًا عندما اشترت مؤسسة ما خلال شهر مارس 2014 منتجات معينة من مورد ثم أعادت بيعها لعملائها. شحنة البضائع تم شراؤها وبيعها بالكامل. تكاليف الاستحواذ - 12 ألف روبل. من هذا المبلغ ، 1830.51 هو ضريبة القيمة المضافة. تم تخصيص مبلغ الضريبة من تكلفة الإنتاج وتم تعيينه للحساب 19. وتعكس هذه المعاملة إدخالين:
- DB 41 Cd 60 - تم أخذ تكلفة المنتجات المشتراة في الاعتبار 10 169.49 روبل.
- DB 19 Cd 60 - يُظهر مدخلات ضريبة القيمة المضافة لشراء البضائع 1830.51 ص.
في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، تقوم الشركة بشطب مبلغ ضريبة القيمة المضافة على الحساب. 68. وهكذا ، تمارس المنظمة حقها في تخفيض الديون على الميزانية. يتم إجراء الإدخال التالي: "Db 68 Cd 19 - تم تحويل المبلغ إلى الخصم من الحساب للتسويات مع الميزانية لتقليل مقدار الضريبة المفروضة 1830.51 روبل."
في نفس مارس ، تبيع الشركة منتجاتها لعملائها بتكلفة تبلغ 1.5 ضعف سعر الشراء (18 ألف روبل). تنعكس هذه العملية في الإدخالات:
- DB 90.2 Cd 41 - يوضح تكلفة البضائع المباعة 10 169،49 p.
- DB 62 Cd 90.1 - المحاسبة عن ديون المشتري للشركة 18 ألف روبل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 2745.76 روبل).
- DB 90.3 Cd 68 - تم تخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة للخصومات على ميزانية 2745.76 روبل.
بعد ذلك ، يتم تحديد النتيجة المالية للمعاملة من خلال تحديد الفرق بين معدل دوران المدين والائتمان لحساب "المبيعات": 10169.49 صفحة. + 2745.76 صفحة. - 18000 ص. = - 5،084.75 صفحة.
ناقص هنا يعني الربح. يتم تحويل المبلغ المستلم إلى الحساب. 99: DB 90.9 Cd 99 - الدخل من مبيعات مارس في 2014 5،084.75 صفحة.
نتيجة لذلك ، على العد. 68 يتم تكوين مبلغ ضريبة القيمة المضافة ، ويخضع للتحويل إلى الميزانية. يتم تعريفه على أنه الفرق بين Cd و DB: 2 745.76 p. - 1 830.51 صفحة. = 915.25 ص. - ضريبة عن الخصومات على الميزانية الناشئة عن مبيعات مارس 2014.
استنتاج
يعتقد العديد من الخبراء في المراحل الأولى من العمل أن النتيجة 19 معقدة للغاية لفهمها واستخدامها. ومع ذلك ، لتعلم كيفية التعامل معها بشكل صحيح هو في غاية الأهمية. المحاسبين ذوي الخبرة مغرمون جدا من هذا الحساب. هذه المادة فعلا يحفظ تمويل المشاريع. على الحساب ، لا يمكنك فقط مراعاة ذلك ، بل يمكنك أيضًا استرداد جزء من ضريبة القيمة المضافة من الميزانية ، مما يقلل من مقدار الضريبة المستحقة.
