يتعين على كل من أصحاب المشاريع الفردية والكيانات القانونية ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، دفع ضريبة مثل UST. في الوقت نفسه ، هناك العديد من الفروق الدقيقة المرتبطة بهذه المدفوعات فيما يتعلق بإجراءات الحساب والدفع. لهذا السبب ، ينبغي إيلاء اهتمام خاص لهذا النوع من الضرائب.
ما هو جوهر UST
يتم استخدام هذا الاختصار للإشارة ضريبة اجتماعية واحدة وهو الفيدرالي. الأموال التي يتم جمعها ضرورية لتحقيق الجودة لحقوق المواطنين في التقاعد والضمان الاجتماعي للدولة ، وكذلك للرعاية الطبية. UST هي ضريبة توجه الأموال إلى ميزانية الدولة والعديد من الصناديق الخارجة عن الميزانية (التأمينات الاجتماعية والطبية والمعاشات التقاعدية).
في الوقت نفسه ، يمكن تقسيم دافعي الضرائب الخاضعين لهذه الضريبة إلى نوعين:
- العمال (أصحاب المشاريع الحرة ، وكتاب العدل والمحامون الذين لا يستغلون الفرصة لتوظيف العمالة وتقديم مساهمات UST من أموالهم الخاصة) ؛
- أرباب العمل (نحن نتحدث عن الشركات ، وكذلك أصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم موظفين ودفع ضريبة على دخلهم).
كيف يتم تحديد القاعدة الضريبية؟
يتم تحديد هذا المؤشر بناءً على التقييم موضوع الضرائب التي أنشأتها NK.
لدافعي الضرائب الذين هم أصحاب العمل ، يتم حساب القاعدة الضريبية كمبلغ المدفوعات التي يمكن تحديدها ككائن للضريبة والمستحقة لصالح الموظفين لفترة محددة. في عملية تحديد القاعدة الضريبية ، سيتم أخذ أي نوع من أنواع المدفوعات المستحقة لموظفي المؤسسة في الاعتبار ، بغض النظر عن الشكل الذي لديهم. الاستثناء هو تلك المدفوعات غير المعترف بها ككائن للضريبة وفقًا للمادة 238 من قانون الضرائب.
من المهم أن نفهم أن ضريبة UST قد خضعت لبعض التغييرات. الآن ، على عكس الإجراء السابق لتخصيص الأموال لأموال خارج الميزانية ، يتعين على أرباب العمل تحديد القاعدة الضريبية لكل موظف على حدة.
يجب على دافعي الضرائب ، أصحاب المشاريع ، بدورهم ، أن يحددوا كقاعدة للدخل الذي تم استلامه خلال الفترة الضريبية سواء العينية أو المالية. في هذه الحالة ، يتم حساب UST مع الأخذ في الاعتبار حقيقة أن هذه الأموال تم استلامها من أي نشاط مهني أو نشاط تجاري مطروحًا منها تلك النفقات المرتبطة باستخراجها.
ومع ذلك ، هناك بعض أنواع الدفعات التي لا تخضع لـ UST (v. 238 NC). إنه أمر مؤكد مدفوعات التعويض، المساعدة المالية الإجمالية ، مزايا الدولة ، إلخ.
يجدر النظر في حقيقة أن UST هي ضريبة تنطوي على وجود فوائد معينة. على سبيل المثال ، إذا كان الدخل أو المدفوعات أو المكافآت المختلفة التي يتلقاها أشخاص من المجموعة الأولى إلى الثالثة خلال الفترة الضريبية لا تتجاوز علامة 100 ألف روبل ، فلا داعي لدفع UST. ينطبق هذا المبدأ أيضًا على منظمات الأشخاص ذوي الإعاقات التي تقوم بالدفع لأي فرد بنفس المبلغ.
يجب اعتبار السنة الضريبية سنة تقويمية. الفترات المشمولة بالتقرير هي تسعة أشهر وستة أشهر والربع الأول.
كيفية تحديد دافعي UST
الغالبية العظمى من دافعي الضرائب هم أرباب العمل. لكن تعريف هذه الفئة المستخدم في إطار تشريعات العمل الحالية ومن أجل دفع ضريبة الخدمات (1 ، المادة 235) مختلف بعض الشيء. لذلك ، يجدر معرفة من هو صاحب العمل ملزم بدفع UST.
يمكن تضمين الأنواع التالية من الشركات والأفراد في هذه المجموعة:
- المنظمات الأجنبية التي تعمل في أراضي الاتحاد الروسي ، من خلال تقسيم منفصل ، بما في ذلك.
- يجب استحقاق ضريبة اجتماعية واحدة إذا كان الأفراد والكيانات القانونية يستخدمون موارد العمل على أساس علاقات القانون المدني.
- يتم تعيين حالة صاحب العمل لتلك المنظمات الروسية التي هي كيانات قانونية.
- رجال الأعمال. نحن نتحدث عن الأفراد الذين يقومون بأنشطتهم دون وضع قانوني. يمكن أن يكون المحققون الخاصون ، وكتاب العدل وغيرهم من الأفراد العاديين مساوٍ لقواعد عبس. 3 ص 2 مقالة 11 قانون الضرائب.
- المجتمعات العائلية والعشائرية لشعوب الشمال الصغيرة ، حيث تقوم بأنشطة في إطار مجالات الإدارة التقليدية ، وكذلك الزراعة. معدل UST مناسب لهم في حالة تعيين الموظفين ودفع المدفوعات للأفراد.
المهم هو الميزة التالية من هذه الضريبة: إذا كان الموضوع ينتمي إلى مجموعتين من الدائنين في نفس الوقت ، فعليه دفع الضرائب على كل أساس.
كيف يؤثر النظام المبسط على فرض الضرائب على UST
إذا كنت تهتم بالمادة 346. 11 من قانون الضرائب ، يمكنك أن ترى أن التشريع الروسي يعفي أصحاب المشاريع الفردية أو المنظمات التي تستخدم نظام ضريبي مبسط من دفع UST.
علاوة على ذلك ، لا يتم دفع UST من كل من المكافآت والمدفوعات المتراكمة للأفراد ، ومن تلك الأموال التي تم تلقيها نتيجة لأنشطة منظم الأعمال.
الاستنتاج بسيط للغاية: UST هي ضريبة غير مناسبة لأولئك الذين يستخدمون نظام ضرائب مبسط.
في حالة خضوع أنشطة رجل أعمال أو مؤسسة لضريبة الدخل المفروضة على أنواع محددة من الأنشطة ، فإن UST أيضًا لا تحتاج إلى الدفع.
معدل UST
بالنسبة لهؤلاء الذين يدفعون مدفوعات للأفراد ، هناك مقياسان حاليان لمعدلات التراجع:
- بالنسبة للمنتجين الزراعيين ، والمجتمعات العائلية لشعوب الشمال والمنظمات الحرفية التي تتطور في مجال الصناعات التقليدية.
- لأصحاب المشاريع الفردية والأفراد. الاستثناء هو أصحاب العمل الذين يشاركون في الإنتاج الزراعي والفنون الشعبية. تندرج مجتمعات الشمال أيضًا في فئة الاستثناءات.
تتوفر الجداول التي توضح النسبة المئوية لـ UST مجانًا ، بحيث يمكن استخدامها بسهولة لحساب الضريبة.
إذا كنا نتحدث عن المجموعة الأولى من دافعي الضرائب المذكورة أعلاه ، فيجب تطبيق النسب المئوية التالية في حالتهم. عندما تقتصر القاعدة الضريبية على 280 ألف روبل. - 20 ٪ ، من 280،000 إلى 60،000 معدل سيكون يعادل 50000 روبل. و 10 ٪ من المبلغ الذي يتجاوز الحد المحدد. أكثر من 600000 فرك. UST هو 88000 روبل ، وفي حالة تجاوز الحد الأقصى البالغ 600 ألف - تحتاج إلى دفع 2.0 ٪ من المبلغ الزائد.
بالنسبة لتلك المنظمات والمؤسسات التي تقدم مساهمات للأفراد ، يتم تطبيق معدل مختلف قليلاً. ما يصل إلى 280 ألف - 26 ٪ ، سوف تضطر إلى 600 ألف لدفع 78 ألف روبل. و 10 ٪ من المبلغ الزائد ، إذا كنا نتحدث عن قاعدة ضريبية تزيد عن 600 ألف ، فإن الخصومات سوف تصل إلى 104 800 و 2.0 ٪ من المبلغ الذي يتجاوز الحد.
بمساعدة هذه البيانات ، من السهل حساب حجم الضريبة الاجتماعية الواحدة التي تحتاج إلى دفعها لشركة معينة أو منظم فردي.
يمكن العثور على معدلات الضريبة الاجتماعية الفردية للمحامين ورجال الأعمال في الفقرة 3 من المادة رقم 241 من قانون الضرائب.
الإجراء لحساب الضريبة
تمت صياغة شروط الحساب في المادة 243-245 من قانون الضرائب. تجدر الإشارة إلى أن UST هي ضريبة ، ويجب تحديد المبلغ منها كل شهر. لهذا تحتاج إلى استخدام بيانات سعر الفائدة. من المهم ألا ننسى أن نخصم من المبلغ الناتج عن الخصومات في الميزانية الاتحادية ، والمساهمات في وحدة المعلومات المالية.في المقابل ، يجب تخفيض الدفعة التي يتم إرسالها إلى FSS بمقدار الإجازة المرضية والمدفوعات الأخرى لصالح الموظفين. من المهم الانتباه إلى حقيقة أن الدفعة المقدمة الشهرية سيتم تخفيضها.
إذا لمسنا موضوع مدفوعات المستشفى والنفقات الأخرى التي يغطيها FSS ، تجدر الإشارة إلى أنه في هذه الحالة يجب تخفيض UST بالمبلغ المدفوع بالفعل خلال الشهر.
عندما لدفع UST
من أجل إجراء الدفعات بشكل صحيح ، يجب عليك الالتزام بالمبادئ التالية:
- من الضروري دفع UST على أساس نتائج الفترة المشمولة بالتقرير (3 ، 6 ، 9 أشهر) حتى اليوم العشرين من الشهر الذي يلي فترة التقرير. في هذه الحالة ، يتم حساب ودفع الفرق بين المبالغ المحسوبة والمدفوعة بواسطة الضريبة الاجتماعية الموحدة ، وبعد ذلك يتم تقديم الحساب إلى مصلحة الضرائب.
- يستند حساب المدفوعات المسبقة إلى نتائج كل شهر خلال فترة التقرير. علاوة على ذلك ، لا ينبغي أن تتم عملية الدفع بعد اليوم الخامس عشر من الشهر التالي.
- يتم تقديم الإعلان بعد تلخيص الفترة الضريبية (بمعنى السنة) في موعد لا يتجاوز 30 مارس.
ما هي المبالغ لا تخضع ل UST
تعرض المادة 238 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قائمة بالمدفوعات التي لا تخضع لـ UST. وتشمل هذه المزايا الحكومية ، التي يتم سدادها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي وقرارات الهيئات الحكومية في إطار الحكم الذاتي المحلي. تُستثنى من الضرائب أيضًا فوائد رعاية الطفل المريض والإعاقة المؤقتة والولادة والحمل.
لا يخضع UST للضرائب وأي مدفوعات تعويض تتعلق بفصل الموظف ، والتعويض عن الإجازة غير المستخدمة والتعويض عن الضرر الناجم عن الإصابة أو لأي سبب آخر مع توفير المرافق والمرافق المجانية للسكن ، وكذلك الوقود والغذاء والتعويضات النقدية المختلفة.
التقارير
يجب تقديم التسوية بالشكل الذي تمت الموافقة عليه من قبل وزارة المالية بالاتحاد الروسي إلى مصلحة الضرائب في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر ، بعد نهاية فترة إعداد التقارير ، من قبل جميع دافعي UST (المادة 1 ، 235). في هذا النموذج ، يجب أن تعكس البيانات المتعلقة بالمبالغ المحسوبة والمدفوعة للمدفوعات المقدمة. يجب أن يحتوي التقرير أيضًا على معلومات حول مقدار الخصم الضريبي المستخدم من قبل دافع الضرائب وحجم أقساط التأمين المدفوعة خلال نفس الفترة.
كل ثلاثة أشهر ، في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر الذي يلي فترة الإبلاغ المنتهية الصلاحية ، يجب تقديم التقارير إلى الفروع الإقليمية للخدمة الثابتة الساتلية بالشكل المعتمد من قبل الخدمة الثابتة الساتلية للاتحاد الروسي. تعرض هذه التقارير معلومات حول المبالغ المستخدمة لدفع استحقاقات الأمومة ، ورعاية الطفل حتى بلوغه سن 1.5 عام ، عند ولادة الأطفال. في التقرير ، تحتاج إلى عرض بيانات عن إعانات البطالة ، والمبالغ التي تم إنفاقها على خدمات المنتجعات الصحية للعمال ، وكذلك أسرهم.
يجب تقديم الإقرار الضريبي لـ UST قبل 30 مارس من العام الذي يلي تقرير الإبلاغ. علاوة على ذلك ، من الضروري استخدام الاستمارة رقم 21. يجب تقديم نسخة من الإعلان مع علامة السلطة الضريبية أو أي وثيقة أخرى تؤكد حقيقة الإبلاغ ، إلى RF PF في موعد لا يتجاوز 3 يوليو.
الصعوبات في عملية حساب UST
إذا لم ينقل صاحب العمل أو قام بخصومات غير كاملة من اشتراكات التأمين من أجل تأمين المعاشات التقاعدية الإلزامي لموظفي شركته ، فيجب على الموظف مواجهة العواقب السلبية التالية:
- المبلغ المقدر بأقل من الجزء المموّل والتأمين من معاش التقاعد ؛
- عدم القدرة على استخدام صناديق الادخار التقاعدية للاستثمار ؛
- نقص الأقدمية ، وهو أمر ضروري من أجل الحصول على الحق في معاش التقاعد ؛
- قيمة أقل من رأس المال التقاعدي المقدر في وقت فهرسته بسبب التأخر في سداد أقساط التأمين.
وكانت نتيجة الانتهاكات التي أدت إلى هذه العواقب هي الممارسة القضائية المتمثلة في رفع دعاوى الموظفين ضد حاملي الوثائق. كان جوهر الشرط في مثل هذه الحالة بسيطًا - دفع اشتراكات التأمين ضد التقاعد الإلزامي.
السيطرة على المساهمات
يتم التحكم حقيقة خصم مبلغ UST من قبل السلطات الضريبية ، على أساس تشريع الاتحاد الروسي. يتم التحقق المباشر من حقيقة الدفع من قبل المسؤولين ضمن اختصاصهم. وهذا يعني إمكانية دراسة بيانات التقارير والمحاسبة ، والحصول على توضيحات للدافعين و وكلاء الضرائب وكذلك فحص الأراضي والمباني التي تستخدم لتوليد الدخل. يمكن استخدام نفس التدابير للتحكم في دفع أقساط التأمين.
تجدر الإشارة إلى أن القانون يسمح باسترداد متأخرات أقساط التأمين ، وكذلك الغرامات والعقوبات دون مشاركة المحكمة ، من خلال قرار صادر عن الهيئة الإقليمية لـ PFRF. يمكن استخدام هذه التدابير وفقًا للشروط التالية:
- إذا كان المبلغ الذي يجب أن يدفعه المقاول الفردي لا يتجاوز علامة 5000 روبل ؛
- في حالة ما إذا كان قسط التأمين للكيانات القانونية يقتصر على مبلغ 50000 روبل.
إذا كان مبلغ الأموال غير المسددة أعلى من هذه الحدود ، فسيتم إجراء عملية الجمع حصريًا في المحكمة.
بالنسبة لطرق التحصيل خارج نطاق القضاء ، قبل اتخاذ تدابير محددة ، يجب على السلطة الإقليمية لصندوق المعاشات إرسال خطاب إلى حامل الوثيقة يتضمن متطلبًا يتعلق بدفع مبالغ محددة.
يجب أن يحتوي هذا المستند على معلومات تتعلق بالغرامات والعقوبات والمتأخرات وتواريخ الاستحقاق. ولكن قد يتم تعليق قرار الهيئة الإقليمية لـ PFRF إذا تم تقديم الاستئناف لهيئة أعلى من المؤمن.
في حالة قيام حامل البوليصة باختيار إجراء الاستئناف القضائي بدلاً من الإجراء الإداري ، يتم تعليق تنفيذ القرار المتعلق بالتحصيل بمبادرة من المحكمة فقط.
فيما يتعلق بحجم الغرامات ، من المهم ملاحظة أنه لا يتم فرض رسوم على ذلك الجزء من المتأخرات التي تبين أن المؤمن عليه قد دفعها بسبب الاستيلاء على الممتلكات أو تعليق العمليات.
يتم فرض الفائدة على كل يوم من الدفع المتأخر لأقساط التأمين.
استنادًا إلى المعلومات الواردة أعلاه ، من السهل معرفة أي ضريبة UST هي ضريبة صعبة (يشير ذلك إلى إجراء الحساب). لذلك ، يجب على أصحاب المشاريع والكيانات القانونية الاقتراب من عملية الدفع.
