Une contre-vérification est ... Une vérification imprévue. Défaut de fournir des documents de contre-vérification

Dans cet article, nous examinerons les principales nuances qui se présentent lors d’un contrôle fiscal fiscal, à savoir: nous apprenons comment il est effectué, pendant quelle période il est nécessaire de soumettre les documents demandés pour vérification et quels documents sont le plus souvent contrôlés.

Toute personne physique ou morale exerçant des activités commerciales conformément à la loi est tenue de payer ses impôts dans les meilleurs délais. L'exactitude de telles activités d'entreprises est contrôlée par les autorités fiscales.

Si l'inspection des impôts a des questions concernant les activités de l'organisation, elle est habilitée à nommer un audit supplémentaire. Ceci est un contre-contrôle.

Qu'est-ce que vous devez savoir sur les chèques?

Lors de la réalisation d’un audit de bureau, les inspecteurs des impôts qui l’effectuent peuvent avoir des questions concernant les activités de l’organisation vis-à-vis d’autres personnes.

Dans ce cas, le bureau des impôts peut demander des documents supplémentaires pour aider à clarifier la situation. Mais ce contre-audit ne peut être effectué par les autorités fiscales que lors d'un audit sur site ou au bureau.

La base d'une contre-vérification est la présence d'un certain document - une exigence écrite (dite lettre de motivation). Une demande écrite est établie par les autorités fiscales.

Quand les contrôles de comptage sont-ils programmés?

Un chèque peut être attribué dans les situations suivantes:

• Le soupçon fiscal que l'organisation effectue une double documentation.
• Le bureau des impôts a trouvé des documents fictifs, ou le manque de fiabilité des actes a été révélé.
• Un décalage de quart a été trouvé dans le rapport.
• Les autorités fiscales ont suspecté la société de cacher certains revenus. Ils ne sont pas entièrement affichés dans les relevés et, par conséquent, les taxes ne sont pas entièrement payées.
• Les autorités fiscales ont constaté qu'il n'existait aucun accord avec la contrepartie ou le partenaire, ou qu'il a été révélé que cet accord était exécuté de manière incorrecte.

Mais comment se déroule un contre-contrôle? C'est une sorte de contrôle imprévu. Un employé qui vérifie l'organisation et l'organisation elle-même, en tant qu'agent fiscal, peut être inscrit auprès de divers services. Autrement dit, le Code des impôts de la Fédération de Russie n'est pas réglementé par le fait qu'un service des impôts spécifique devrait effectuer un contre-audit.

L'agent fiscal doit considérer les nuances importantes suivantes:

• La contre-vérification est effectuée par cette méthode, qui vous permet de trouver des informations d’un contribuable sur un autre.
• Un contre-contrôle ne peut pas être effectué séparément d'un contrôle de bureau.
• Le sujet de la vérification est l’information, ainsi que la documentation, qui reflète les relations financières et économiques de plusieurs personnes.
• Les autorités fiscales ne sont pas autorisées à demander la vérification de documents en l'absence d'une demande écrite préalable.

Concepts de base

1. Un contrôle fiscal est une action de nature procédurale. Ce contrôle doit être effectué par le bureau des impôts. L’audit a pour objectif principal d’identifier les infractions possibles. Au cours de cet audit, les données de contrôle fiscal et les données reflétées dans les déclarations sont rapprochées.
2. Déclaration - Acte juridique énonçant les principes de base, ainsi que les objectifs des deux parties.
3. Un contre-contrôle est un contrôle effectué par le Service fédéral des impôts. L’objectif est d’étudier les activités financières et économiques des contreparties de l’organisation.
4. Un document est un type différent de support d’information qui contient des détails. Le document capture toutes les informations de base qui reflètent l'activité.
5. Contrepartie - la partie avec laquelle le contrat a été conclu. La contrepartie peut être à la fois une personne physique et une personne morale à qui est confiée l'exécution de diverses obligations.

But du contre-audit

Si on compare le chèque au comptoir avec le chèque au bureau, le premier, contrairement au second, n’a pas de caractère fiscal. En réalité, une contre-vérification est la fourniture par les organisations d'informations les unes des autres.

Les principaux objectifs d’un tel audit sont les suivants:

1. Certifier l'existence réelle d'une certaine contrepartie et confirmer que le contribuable effectue les opérations que la loi lui impute.
2. Réconcilier les informations sur les indicateurs de l'activité financière et économique, qui sont effectuées par le contribuable et ses contreparties.
3. Vérifier les documents.
4. Certifier la légalité du maintien et de l'utilisation de différents types de documentation.

Ainsi, le contre-audit a pour objectif principal d’identifier les détails de la transaction financière ou commerciale finalisée, ainsi que d’obtenir les informations nécessaires sur le produit après la transaction.

Ce type de contrôle peut être effectué par l'inspecteur du Service fédéral des impôts s'il estime que l'agent des impôts utilise illégalement les sujets de la transaction et cache le revenu réel de la transaction.

Cadre réglementaire

Dans le processus de réalisation des activités des services fiscaux concernant l'organisation du contrôle des agents fiscaux, les premiers devraient être guidés par un certain nombre de documents constituant le cadre réglementaire des audits. Il s’agit tout d’abord de la Constitution de la Fédération de Russie, ainsi que du Code des impôts et de divers actes réglementaires.

Par exemple, le droit d'une autorité fiscale de programmer un audit imprévu est régi par l'article n ° 87 du Code des impôts.

Comme nous l'avons noté précédemment, une vérification de compteur ne peut être attribuée en dehors d'une vérification de bureau. C'est-à-dire que ce n'est pas de nature indépendante. En outre, le code des impôts de la Fédération de Russie et la Constitution ne prévoient pas un tel contrôle, ce qui signifie qu'il s'agit d'un contrôle de type indépendant. Et c'est plutôt le droit de l'administration fiscale que son devoir. Il y a des exceptions à cette règle:

• Conformément à l'ordonnance du Service fédéral des impôts, n ° BG-3-03 / 461, le contre-chèque ne peut être attribué par le service des impôts après 10 jours.
• Le droit de demander des documents à un agent des contributions est établi conformément à l'article n ° 93.1.
• Conformément à l'article n ° 129.1, en cas de non-communication de documents à des fins de contre-vérification, un agent des impôts peut être condamné à une amende d'un montant d'environ 200 roubles pour chaque document non soumis. Étant donné que l'ensemble des documents demandés est assez volumineux, le montant de l'amende peut atteindre 100 000 roubles ou plus.

Comment un contre-audit est-il mené par les autorités fiscales?

En fait, un contre-contrôle est un contrôle fiscal supplémentaire. En règle générale, une telle vérification peut être lancée immédiatement après une vérification de bureau. Fait intéressant, l'agent des impôts peut même ne pas être au courant qu'un chèque similaire a été lancé contre lui.

Documents pouvant être demandés lors d'un contre-contrôle

Il n’existe pas de liste strictement réglementée de documents que le service des taxes peut demander. Mais, en règle générale, il s’agit d’un ensemble de documents qui caractérise les activités économiques de l’organisation avec ses contreparties.Ces documents comprennent divers types d'actes, de contrats, ainsi que des factures répondant aux exigences de la contre-vérification.

Le représentant fiscal, à la demande du BS, doit soumettre les documents nécessaires au plus tard dans les 5 jours suivant la date de la demande. De plus, les documents originaux ne sont pas nécessaires à la présentation, des copies peuvent en être supprimées. Au paquet de documents, vous devez ajouter une lettre d'accompagnement de l'inspectorat des impôts qui a effectué l'audit.

Dans le cas où l'agent fiscal ne peut pas soumettre les documents demandés dans le délai imparti, il a le droit de demander à être prolongé. La demande doit indiquer la date à laquelle l'ensemble des documents sera fourni.

La vérification de contrepartie n’est pas vérifiée, elle n’exige que des documents. Mais d’abord, les organes de l’AN sont obligés d’envoyer une lettre de motivation à l’agent des impôts, et uniquement par écrit. Cette lettre doit être envoyée au bureau des impôts, qui est enregistré auprès de l'organisation ou du particulier. La raison de cette vérification est obligatoire.

Après réception de la lettre, dans un délai de 5 jours, l’INS envoie une demande à la contrepartie pour qu’elle produise les documents nécessaires. Les documents les plus divers peuvent être demandés, en règle générale, il s'agit de factures contenant des informations sur le paiement de taxes, de documents pour le transport de marchandises, de contrats avec une entreprise de transport. La réponse à la demande doit être fournie dans les 5 jours.

Si l'agent des contributions ne répond pas à la demande, une amende peut lui être infligée. Afin de respecter la loi et de légitimité lorsque vous demandez des documents, vous devez respecter les exigences suivantes:

1. La demande doit être soumise au représentant de l'organisation et personnellement.
2. Si la demande a été envoyée par courrier, la contrepartie doit être avisée de sa réception.
3. Une demande ne peut être faite que par l'autorité de contrôle des impôts enregistrée auprès de cette organisation.
4. La notification doit contenir le motif de la contre-vérification, ainsi qu'une liste complète des documents requis pour la soumission.
5. Absolument toutes les exigences et les données doivent être formulées très clairement.

Avant de soumettre des documents à des fins de vérification, l'agent des contributions doit s'assurer que les exigences du SB sont légales et légales. Il faut faire attention à ces nuances:

• L'Assemblée nationale ne peut demander des documents que s'il existe un certificat de contre-vérification.
• Assurez-vous d'indiquer le motif de la demande de documents.
• Le besoin doit contenir des informations complètes sur les détails des documents demandés.
• Les déclarations de l'entreprise par les organismes de l'AN ne peuvent pas être demandées.

En règle générale, des documents sur la contre-vérification peuvent être demandés dans deux cas principaux: une transaction est conclue pour un montant particulièrement important, l'Assemblée nationale a des raisons de croire que le contrat avec la contrepartie est fictif.

Quelle est la date limite pour un contrôle de compteur?

La contre-vérification peut être retardée jusqu'à un mois, mais pas plus. Si l'inspecteur juge nécessaire de prolonger l'inspection, celle-ci doit être fixée par ordre approprié. De plus, au moment de l'audit, le contribuable a pleinement le droit de ne pas arrêter ses activités et les autorités fiscales n'ont pas le droit de l'exiger.

Préparation d'une note explicative pour soumission à la taxe

Souvent, le contribuable doit joindre une note explicative au BS. Voyons comment le composer correctement.

Tout d'abord, une telle note doit contenir toutes les données relatives aux documents soumis et soumis à vérification, et son contenu dépend directement du type de document auquel elle est jointe.

Une note explicative doit être rédigée sur une feuille de format A4. Si elle comporte plusieurs pages, celles-ci doivent être reliées et encadrées dans une couverture transparente. Les pages de la note explicative sont numérotées à partir de la page de couverture. La note doit être écrite en utilisant un style professionnel formel.

Les informations obligatoires devant figurer dans une note incluent:

• Le nom de l'unité d'inspection de l'Assemblée nationale à laquelle la note est adressée.
• Code d'identification d'entité légale.
• Détails de l'exigence, qui est la raison de la compilation de cette note.
• Détails du document pour lequel la note est rédigée.
• Données sur toutes les dépenses et revenus de l'entreprise.
• Montants de tous les coûts ou pertes encourus.
• Données sur les écarts entre la comptabilité et la comptabilité fiscale. S'il y en a.

La dernière étape du contre-audit

À la fin du contrôle au comptoir, une personne autorisée doit rédiger un acte contenant tous les détails du contrôle ainsi que ses résultats. Cet acte constituera une preuve directe au cas où des violations seraient découvertes lors de l'inspection. De plus, les informations doivent être reflétées pour chaque violation détectée.

Nous pouvons donc en conclure qu'un contre-contrôle n'est pas obligatoire et que la base de ce type de contrôle est la découverte de divers types d'inexactitudes survenues dans le cadre des activités de l'entreprise. L'agent fiscal peut ne pas être averti du début d'un contre-audit, mais si des violations sont révélées, la responsabilité en incombe à lui.