Dans les conditions modernes, une petite forme d’entreprise est une option très courante et pratique. La commodité est associée à un certain nombre de points, dont l’un est la possibilité de soumettre des états financiers simplifiés (UBO). Conformément à la loi, cette option est conçue pour les petites entreprises, les sociétés à but non lucratif, ainsi que pour les participants au projet Skolkovo.
Dans le cadre de cet article, nous examinons plus en détail qui présente les états financiers simplifiés et à quel moment.
Le concept
Les états financiers légers se distinguent des états ordinaires principalement par leur taille. La structure des états habituels comprend, outre le bilan et l'état des résultats financiers, l'annexe: tableau des flux de trésorerie, les variations des capitaux propres, ainsi que des notes explicatives. Pour ceux qui utilisent la comptabilité allégée, il suffit de deux formulaires: un bilan et un rapport sur les résultats financiers.
Les organisations qui ont reçu des fonds d’affectation spéciale devraient également remplir un formulaire de rapport sur leur nomination. Une organisation qui a le droit d'appliquer des rapports clairs peut fournir des rapports sous les formes habituelles, si cette méthode est plus pratique pour elle. En tout état de cause, ceux qui ont droit à une comptabilité simplifiée devraient établir des règles comptables - selon la méthode habituelle ou simplifiée qu’ils utiliseront.
La deuxième différence entre les rapports simples et légers réside dans les formulaires de rapport eux-mêmes. Ils ont moins de lignes à remplir et toutes les caractéristiques sont reflétées dans l’augmentation du groupe sans spécifier d’articles spécifiques.
Pour ceux qui soumettent des états financiers légers, les formulaires comptables approuvés par le ministère des Finances le 7 février 2010 (modifié le 4 avril 2015) revêtent une grande importance.
Qui peut servir?
Examiner la question de savoir qui soumet des états financiers simplifiés.
La comptabilité et les rapports des autorités fiscales et statistiques sont obligatoires pour toutes les entités commerciales de la Fédération de Russie. Les états financiers sont une combinaison de toutes les formes et formes reflétant la performance d'une entreprise.
Les petites entreprises bénéficient de conditions préférentielles: elles ont le droit de conserver des enregistrements dans un système allégé et de soumettre des formulaires allégés au Service fédéral de l'impôt:
- bilan;
- rendre compte des résultats financiers;
- faire rapport sur l'utilisation ciblée des fonds (pour les OSBL).
En principe, d'autres formulaires ne peuvent pas être compilés si les informations de ces formulaires de rapport ne sont pas nécessaires pour évaluer les activités d'une petite entreprise. Ce droit est fixé au paragraphe 6 de l'arrêté du ministère des finances du 02.07.2010 n ° 66n. La condition de l'exonération doit être indiquée dans la politique comptable d'une petite entreprise, sinon les autorités fiscales peuvent imposer une amende pour non-respect des formulaires de déclaration.
Les états financiers facilités sont soumis avant le 31/03 de l'année suivante.
Qui est en location?
Plus spécifiquement, nous étudierons la composition des sujets qui soumettent des états financiers simplifiés.
Le rapport sur les formulaires légers contient des données d'entités commerciales pouvant simplifier la comptabilité. Au paragraphe 4 de l'art. 6 de la loi n ° 402-З du 6 décembre 2011, une liste de ces sociétés a été établie. Déterminez quelles entreprises peuvent soumettre des états financiers simplifiés:
- Facilités PME;
- NPO;
- entreprises participant au projet Skolkovo.
Les PME ont le droit de choisir indépendamment le formulaire de déclaration à choisir. Conformément à l'option sélectionnée, les rapports sont compilés.
Cependant, il existe des situations exceptionnelles dans lesquelles les entreprises n'ont pas le droit d'utiliser l'option lite pour la déclaration:
- les entreprises soumises à un audit sans faille;
- coopératives de construction et de logement;
- les caisses populaires;
- organisations engagées dans des prêts et des crédits de microfinancement;
- institutions du secteur municipal et partis politiques (antennes locales);
- collèges, cabinets d'avocats et cabinets d'avocats, avocats;
- les notaires;
- ONG inscrites dans la liste des agents étrangers.
Afin de comprendre si la LLC peut soumettre des états financiers simplifiés, il est nécessaire de procéder à un audit de la société sur les deux listes. En outre, il est nécessaire de vérifier si les autorités fiscales reconnaissent la société en tant que petite entreprise, en utilisant les caractéristiques suivantes:
- le nombre moyen de travailleurs ne doit pas dépasser 100 personnes l'an dernier;
- profiter de travaux commerciaux pas plus de 800 millions de roubles. par an
- la valeur résiduelle des immobilisations et des actifs ne doit pas non plus dépasser 800 millions de roubles;
- la participation dans le capital autorisé appartient au secteur municipal de la Russie (mais moins de 25%) ou à des sociétés étrangères (moins de 49%).
La composition
Des formes possibles dans un système allégé ont été approuvées dans l'arrêté du ministère des finances de la Fédération de Russie du 7 février 2010, n ° 66n (tel que modifié le 4 avril 2015). Une entreprise ayant le droit de comptabiliser de manière simplifiée devrait rendre compte au Service fédéral des impôts de trois manières.
Règles de formation
Pour comprendre s’il est possible de soumettre des états financiers simplifiés, considérons les règles de base pour son établissement.
Le ministère des Finances a publié des clarifications sur la déclaration facilitée dans le numéro d'information ПЗ-3/2015. Les règles principales sont les suivantes:
- la présentation des informations dans le formulaire de rapport est autorisée sans spécifier les éléments comptables en détail;
- moins de divulgation d'informations par rapport à la taille totale des rapports;
- l'organisation ne peut pas divulguer d'informations sur l'achèvement de ses travaux.
Principes de remplissage
Le remplissage s'effectue en fonction des résultats des activités financières et économiques de la société au cours de la période écoulée. Les documents comptables primaires émis au cours de l'année sont appliqués.
Les règles pour remplir l'UBO sont les suivantes:
- si la société est liquidée ou réorganisée, les formulaires de rapport sont remplis non seulement en fonction des résultats de l'année;
- lors de la liquidation de la société, les rapports sont soumis au plus tard 3 mois après la date d'exclusion de la liste de l'USRLE;
- les indicateurs agrégés pour chaque ligne sont indiqués;
- les codes pour les actifs et les passifs sont appliqués lors de la compilation;
- règle principale: coïncidence des données sur l'actif et le passif;
- les revenus et les dépenses sont indiqués objectivement selon la comptabilité;
- Les règles PBU s'appliquent à l'entreprise elle-même;
- le document justificatif est le bilan.
Critères d'application UBO pour les personnes morales
Pour comprendre qui soumet des états financiers simplifiés, considérons les critères principaux.
Les paramètres suivants permettent d’affirmer que l’entreprise peut faciliter ses rapports:
- masse salariale ne dépassant pas 250 personnes pour la période précédente;
- entreprises à but non lucratif sans but lucratif;
- entreprises participant au projet Skolkovo.
Simplification de la notification pour IP
Lorsque nous avons étudié la question de savoir qui présentait des états financiers simplifiés, nous avons constaté que ces sociétés incluaient tout d’abord de petits formulaires. Les IP sont une de ces options.
L'utilisation du bilan pour la propriété intellectuelle est un élément d'activité facultatif. Toutefois, dans certains cas, la comptabilité est effectuée dans le cadre de la propriété intellectuelle et des formulaires de rapport sont préparés. Dans cette situation, les options de secours sont également possibles.
Ce type de rapport est l’un des avantages fondamentaux des petites entreprises. Il est confortable de l'utiliser pour IP.
Un système léger est une méthode efficace et habituelle pour refléter les performances d'une entreprise sur une période donnée, et plus particulièrement sur une année.
Un exemple de balance légère est présenté sur la photo ci-dessous.
En conséquence, le responsable peut obtenir des informations sur l’état de la société à la fin de l’exercice considéré.
Le formulaire de bilan simplifié contient 3 colonnes avec des données pour l'année de déclaration et deux périodes de travail précédentes. Dans ce cas, il est très pratique de comparer les dynamiques.
Changer les options
Lorsqu’on examine la question de savoir qui présente une forme simplifiée d’états financiers, il est important d’étudier les options possibles pour la fourniture de celle-ci.
Livraison possible en deux versions: papier et électronique.
Lors de l'utilisation de la version électronique, l'entreprise est également obligée de se connecter au système de circulation électronique des documents avec la signature d'une signature numérique.
Règles et délais
Pour comprendre qui a le droit de soumettre des états financiers simplifiés, considérons les règles de base pour fournir une option de reporting légère. Ils sont comme suit:
- rapport sur les résultats annuels;
- Date de soumission du rapport: du 1er janvier au 31 mars, sauf en cas de liquidation ou de réorganisation;
- peuvent être compilés pour les besoins internes de la société, mais la fréquence de compilation est déterminée au sein de la société elle-même.
Sanction pour violation des règles établies et soumission inopportune de formulaires de rapport:
- l'amende pour l'entreprise est de 200 roubles (pour l'IFTS) et de 20 à 70 000 roubles. (pour les autorités statistiques);
- à la personne responsable: de 300 à 500 roubles (pour le service fédéral des impôts) et de 10 à 20 000 roubles. (pour statorgan).
Et que dire de USN?
Lorsque vous répondez à la question: «Qui a le droit de soumettre des états financiers simplifiés?» Les entreprises utilisant le système d'imposition simplifié, qui constitue un régime spécial, avec lequel elle est exonérée de plusieurs impôts, seraient dans l'affirmative. L'application du système d'imposition simplifié n'est possible que si les critères suivants sont remplis:
- moins de 100 employés;
- rendement annuel ne dépassant pas 150 millions de roubles;
- valeur résiduelle des immobilisations ne dépassant pas 150 millions de roubles;
- pas de branches;
- la part des sociétés tierces ne dépasse pas 25%.
Les entreprises du système d'imposition simplifié présentent des états financiers simplifiés, qui doivent être générés et soumis avant le 1.04 de l'année suivante. La principale caractéristique d'un bilan simplifié pour un simpliste est que la présentation de toutes les données financières a été agrégée: chaque ligne présente les informations de tout un groupe d'articles. L'arrondi est constitué de milliers ou de millions de roubles.
Un tel solde comporte deux parties: actif et passif. L'actif contient également des données sur la propriété de la société. Le passif reflète les principales sources. La condition principale: l'égalité des articles des parties actives et passives entre eux.
La formation du document est réalisée de manière croissante par rapport aux années précédentes.
Une ONG cède-t-elle?
La question importante est: "NPO peut-il soumettre des états financiers simplifiés?"
Les OSBL se distinguent des autres agents d’affaires par le fait qu’ils ne cherchent pas à réaliser un profit. Lors de la constitution de leurs documents constitutifs, ils doivent prescrire les types d’activités qu’ils envisagent d’entreprendre.
Les OSBL, quel que soit le formulaire créé, peuvent également utiliser STS.
Parmi les caractéristiques de l'application du STS pour les OSBL, on peut distinguer:
- l'application du système est possible même dans une situation où la part d'un autre agent est supérieure à 25%;
- si le coût des objets OS dépasse 150 millions de roubles, l'application du système simplifié d'imposition est toujours possible.
Lors de l'application du système d'imposition simplifié, les OBNL ont le droit de soumettre des rapports sous une forme allégée, ainsi que sous la forme habituelle. La décision est prise individuellement. Dans le même temps, la structure du rapport lumineux comprend:
- Solde: la principale différence réside dans la section "Capital et réserves", qui est remplacée par "Financement cible". Il reflète les données sur les quantités de sources de formation d'actifs.
- Le rapport sur l’utilisation ciblée des fonds indique les montants utilisés pour mener à bien des activités: rémunération, action caritative, activités ciblées, etc.
- Le rapport sur les résultats financiers n'est pas requis pour la livraison.Il peut être remplacé par un rapport sur l'utilisation des fonds lorsque vous recevez un revenu important pour l'année.
- Une note explicative est possible si des éclaircissements sont nécessaires sur certains articles.
Conclusion
Dans le cadre de cet article, des questions ont été examinées concernant celui qui soumet des états financiers simplifiés.
Il convient de noter qu’un tel droit est présenté à un certain nombre d’organisations de petites et moyennes entreprises qui répondent à certains critères établis. Les petites entreprises soumettent des états financiers simplifiés, ainsi que des entrepreneurs individuels, des entreprises à but non lucratif et des participants de Skolkovo.
