Bien que l'expression «créances en souffrance» soit familière à presque tout le monde, seuls quelques-uns peuvent donner une réponse exacte sur ce qu'il en est et sur le type de résultats qu'une entreprise peut obtenir lorsqu'elle se produit.
Dans cet article, nous aborderons le concept de créances en souffrance (DZ). Ainsi que la façon dont sa présence affecte le travail de l'organisation.
La radiation de créances en souffrance est une opération que les comptables effectuent assez souvent. Comment identifier les aspects corrects de la radiation des créances, nous apprenons de notre article.
Le concept de retard de DZ
Les débiteurs sont le montant de la dette due par d'autres citoyens et organisations débiteurs de la société. En d'autres termes, DZ est le montant que les entreprises doivent à leurs contreparties.
Si la dette n’a pas été payée dans les délais fixés par le contrat, on parle alors du montant en souffrance de DZ.
La collecte tardive d'une télédétection peut entraîner des résultats indésirables pour l'entreprise elle-même.
Les arriérés éventuels peuvent être divisés en:
- douteux;
- sans espoir.
Le premier type de RS est considéré comme douteux. Cela se produit en cas de non-paiement des paiements dans les délais pour les biens, les services des contreparties de l'entreprise. Il n'est pas garanti par un nantissement, une caution ou toute autre garantie.
Si le délai de prescription d'une créance en remboursement de créance est passé, l'obligation du débiteur est résiliée en raison de l'impossibilité de son exécution.
Dans cette situation, DZ devient sans espoir. Toutes les conditions de remboursement de la dette sont individuelles et déterminées par l’accord conclu entre les parties.
Il est impossible de prédire avec précision laquelle des quantités de DZ peut devenir en retard, et encore plus sans espoir.
Dans certaines versions des contrats, il n'y a pas de date exacte, mais il peut être lié à un événement spécifique (par exemple, trois jours après la signature de l'acte).
Quel est le danger d'avoir une DZ en retard pour l'entreprise?
En retard, DZ signifie qu’il sera impossible de rembourser la dette de la société et qu’il n’existe aucun moyen réel de le faire. Sa présence a une incidence négative sur la stabilité financière et la liquidité de la société, ainsi que sur les indicateurs de performance généraux.
La principale raison de l’apparition de tels montants est qu’au moment de la signature d’un accord avec les contreparties, la plupart des entreprises n’évaluent pas l’apparition de risques éventuels, n’étudient pas leurs partenaires et leur situation financière. DZ, en général, est un indicateur normal dans le bilan de la société. Cependant, il a sa propre limite permise, et encore plus la limite de retard de DZ.
Quels sont les moyens efficaces de retourner DZ jusqu'à ce qu'il soit radié
Travailler avec des dettes en retard devrait être très laborieux et actif afin d'empêcher le moment de son annulation.
En cours de travail, adhérez aux principes de base:
- assurer la liaison avec la contrepartie;
- mesures rationnelles d’influence sur la contrepartie.
Parmi les méthodes les plus populaires de traitement des prêts en retard pour la télédétection, on compte:
- premières mesures: correspondance, lettres de plainte, appels, réunions;
- déposer une plainte auprès d'un tribunal;
- bref d'exécution de la FSSP.
Pour éviter de telles situations au moment de la conclusion du contrat, vous devez:
- examinez attentivement le partenaire;
- obtenir un gage ou une sorte de sécurité de la contrepartie;
- obtenir une consultation avec des avocats;
- effectuer des assurances.
Quelle DZ peut être radiée
Il est impossible de radier toutes les dettes de l'entreprise. Seuls ceux qui rencontrent certains signes de désespoir. La doctrine de la créance irrécouvrable est donnée au paragraphe 2 de l'art. 266 du Code des impôts de la Fédération de Russie.Il s’agit de la dette échue, ainsi que de la dette d’une société liquidée ou d’une société exclue du Registre unifié des entités juridiques en tant qu’inactive.
L'annulation des créances en souffrance ne peut avoir lieu qu'après la reconnaissance de la procédure d'insolvabilité en cas de liquidation de la société ou la décision de l'autorité judiciaire de ne pas rétablir les fonds en raison de l'absence de la société.
Si deux sociétés se doivent entre elles, vous devez d’abord compenser leurs dettes, en réduisant le montant des filiales du montant de la dette contractée auprès de la contrepartie. Si la contrepartie doit toujours, ces fonds sont considérés comme irréalistes pour le remboursement du reçu, et ils peuvent être radiés en tant que DZ en retard.
Que faire avec un retard de paiement?
Une telle dette pour une entreprise signifie tout d'abord:
- tous les efforts ont été déployés par la société pour rembourser cette dette;
- la probabilité que l'acheteur change d'idée et retourne le montant est minime ou absente;
- la période pendant laquelle la dette est enregistrée dans la société a déjà expiré.
La radiation d'une telle ZD est une procédure spéciale qui nécessite:
- constitution minutieuse d’un ensemble de documents justifiant les montants et les motifs;
- formation des transactions en comptabilité;
- inclusion des montants dans les charges fiscales.
Vous ne pouvez pas simplement effacer la dette et l’oublier. Il est encore nécessaire d'effectuer un certain nombre d'actions:
- transférer le montant débité sur le compte 007;
- 5 ans après l'annulation, surveillez la contrepartie, du coup tout va bien se passer;
- et après cinq ans ont déjà complètement oublié les montants.
Comment radier DZ, pour lequel le délai de prescription expire
Habituellement, cette période est de trois ans, mais peut être interrompue si:
- le débiteur a accepté et signé l'acte de rapprochement;
- envoyé une lettre - reconnaissance d'une dette ou demande de sursis;
- des intérêts ou des pénalités ont été payés;
- les sociétés ont fait un complément au contrat dans lequel l'obligation du débiteur est comptabilisée;
- tribunal a accepté la demande.
Le délai de prescription pour un procès qui a été interrompu, la société doit recommencer à compter. Cette période ne dépasse pas dix ans à compter de la constitution de la dette (Clause 1, article 181 du Code civil de la Fédération de Russie).
Inventaire avant le déclassement
Conformément à la partie 1 de l'art. 11 FZ du 6 décembre 2011 n ° 402-FZ «Sur la comptabilité», les actifs et les passifs d'une entreprise sont soumis à la comptabilité et aux stocks.
Les cas, les dates et les procédures d'inventaire, ainsi qu'une liste d'objets sont établis par l'entité commerciale.
Lors du processus d'inventaire de DZ au moyen d'une vérification documentaire, l'exactitude et le raisonnement des montants de DZ et de KZ, y compris les montants pour lesquels les délais ont expiré, sont établis. Le nombre d'inventaires, leur date, une liste des actifs et des obligations monétaires sont établis par la direction de l'organisation.
L'inventaire a lieu pour être:
- lors du transfert d'un bien à louer, à acquérir, à vendre;
- lors du changement de personnes matériellement responsables;
- avant les rapports annuels.
Dans l’inventaire des créances, on entend la procédure d’audit des règlements avec les débiteurs de la société.
Il consiste à rapprocher les sommes de valeurs inscrites aux comptes de comptabilité correspondants (DZ et KZ). Ici, la dette est vérifiée pour son retard et son désespoir. Une commission d’inventaire est formée, qui effectue toutes les procédures nécessaires.
Procédure de radiation DZ
Établit la procédure d’annulation des créances impayées PBU du 07.29.1998 n ° 34n. Dans ce cas, DZ peut être radié pour chaque objet sur la base de:
- inventaire dressé avec justification écrite pour l'annulation des créances en souffrance;
- instructions de la direction de l'entreprise.
Dans le même temps, il convient de garder le contrôle de la DZ en retard: jusqu'à 5 ans, le solde du compte 007 sera pris en compte, il reste à examiner la possibilité d'un recouvrement si la situation financière du débiteur s'améliore.
L'analyse sur le compte 007 est effectuée dans le contexte de chaque contrepartie et chaque dette est réduite en diminution.
Considérez la procédure générale pour radier les créances en souffrance.
Pour chacun des montants de dettes en souffrance, il est nécessaire de prouver la nécessité de la radier avec des arguments tels que:
- documents confirmant la présence d'une dette: contrats, factures, ordres de paiement, actes de rapprochement, calculs, exigences relatives au remboursement de la dette par écrit;
- documents qui confirment l'impossibilité de recouvrer la dette - extrait du registre au moment de la liquidation, etc.
Ensuite, un ordre est émis pour radier DZ. Il est fabriqué conformément à certaines règles:
- pour les motifs autorisés par la loi;
- il doit disposer d'un support documentaire fiable;
- organisées sur la base d’outils correctement appliqués.
La commande est émise sous la forme habituelle ou développée indépendamment par la société.
Radiation de court-circuit
Envisagez également d’annuler les créances et les dettes en souffrance.
La radiation de court-circuit expiré, ainsi que la radiation de titres à court terme, est reflétée dans les taxes et la comptabilité, en fonction des sources d'apparition, par exemple, la dette contractée sur des biens achetés mais non payés.
En comptabilité fiscale, le résultat hors exploitation inclut tout court-circuit susceptible d’être amorti:
- avant le budget pour le paiement des taxes, frais, pénalités et amendes;
- fonds extrabudgétaires pour le paiement de paiements, d'amendes et de pénalités;
- aux membres de l'organisation pour les revenus non réclamés de valeurs mobilières, etc.
En comptabilité, le court-circuit amorti est inclus dans les autres produits et est indiqué sur le compte 91, sous-compte 91-1.
Les écritures pour l'annulation de créances et de dettes en souffrance sont les suivantes:
DB 60.62.76 - Ct 91-1.
Formation de réserve
La réserve pour créances douteuses (RSD) fait référence au montant créé afin de garantir la fiabilité des données de la comptabilité pour la télédétection. Il a une valeur estimée. Le montant de ses modifications est reflété dans les charges et les produits de la société.
La base de sa création est la procédure d’établissement d’un inventaire des SR. Le montant concernant chaque débiteur est évalué et déterminé individuellement en fonction de sa situation financière.
Technique de formation RSD:
- détermination des montants dus par les contreparties en cas de non-respect des dates d'échéance et d'absence de garanties;
- pour chaque créance douteuse, la valeur de réserve est calculée.
Les principales méthodes de création de réserves:
- méthode d'intervalle;
- méthode experte;
- statistique.
Dans la première version, le RSD peut être déterminé pour chaque trimestre à concurrence de% de la dette et en fonction de la durée du retard.
Dans la deuxième méthode, le montant est créé en fonction des experts, car ils croient que le montant ne sera pas remboursé. Pour cela, l’état de la contrepartie est étudié.
Dans la troisième méthode, les données sur plusieurs années sont utilisées pour déterminer la part des créances irrécouvrables dans la Republika Srpska.
Les comptes clients peuvent être radiés en raison du RSD généré pour la société.
Il est créé immédiatement, dès qu'une ZD suspecte survient après l'inventaire. Le calcul du RSD peut être effectué selon la formule:
RSD = 0,5 * C1 = C2,
où C1 - DZ douteux pour une période de 45 à 90 jours;
C2 - DZ douteux pour une période de plus de 90 jours.
Toutefois, il convient de noter que la taille du DSR généré ne peut pas dépasser 10% des revenus de la société.
L’enregistrement sur les comptes de l’unité comptable sera le suivant:
Dt 91.1 Kt 63 - la création du RSD.
Lors de l’écriture de DZ sur les montants de RSD, un enregistrement est établi:
Dt 63 - Kt 62 - il y avait une radiation de DZ sur RSD.
Les montants inclus dans RSD peuvent être inclus dans les charges d'exploitation dans la comptabilité ou dans les dépenses hors exploitation lors de la comptabilisation des taxes.
Radiation DZ en comptabilité
Considérez la procédure générale pour radier les créances en souffrance.
Si l'entreprise dispose d'une réserve, une entrée est faite: Dt 63 Kt 62 (76) - radiation de DZ de RSD.
Si la dette dépasse la réserve, la différence est expliquée par les autres dépenses: 91,2 Kt 62 Dt.
Si l'entreprise n'a pas constitué de réserve, les écritures sont les suivantes:
- Dt 91-2 Kt 62 - amortissement des coûts d'une ZD sans espoir;
- Dt 007 - Dette amortie pour solde.
Sur le compte 007, la comptabilité analytique doit être effectuée dans le contexte de chaque contrepartie.
Transactions annulées
L'ensemble des documents et l'ordre de radiation de DZ constituent des preuves documentaires pour les comptes suivants:
- radiation DZ par ordre de gestion en présence de réserves: Dt 63 - Kt 62;
- fixer le montant de la dette débitée sur le compte 007;
- radiation de la télédétection en l'absence de réserves: DB 91-3 Ct 62;
- DZ est sur le compte 007.
Si le montant précédemment amorti au titre des pertes est recouvré auprès de la contrepartie, l’option pour les créances en souffrance et les écritures comptables sera la suivante:
- réception des fonds: 51 Dt - Kt 91-1
- Retrait DZ du compte: 007
Réduire les pertes de DZ est un travail initial énorme avec les débiteurs et toutes les mesures possibles sont prises pour rembourser la dette.
Ce n'est que lorsqu'il est évident qu'il est irréaliste de retourner l'argent que vous pouvez radier une DZ sans espoir et conserver des enregistrements des créances en souffrance dans l'entreprise.
Documentation radiée
Pour radier DZ et KZ, vous devez commander un inventaire de dettes et placer ses indicateurs sous la forme INV-17.
En outre, le gestionnaire émet un ordre d’annulation de la dette de la société conformément à la loi sur les stocks, qui doit inclure le montant de la dette, une description de la situation dans laquelle la dette a été condamnée, une référence au numéro et à la date de la loi sur les stocks.
Les autorités fiscales, en particulier, inspectent minutieusement les créances radiées. Il est donc préférable de joindre l'historique de son apparence et les documents qui confirment la validité de la transaction aux déclarations de la société.
En conséquence, trois documents sont nécessaires pour radier DZ:
- Loi sur l'inventaire (INV-17).
- Lettre de justification. Il doit indiquer le nom du débiteur, la date d'apparition de la dette, les motifs de l'apparition de la dette, quels documents confirment l'apparition de la dette, le montant de la dette de chaque débiteur, le calcul de la limite.
- Commande
Ordre de radier DZ
L'ordre d'annulation des créances en souffrance a ses propres règles de compilation. La préparation de la commande peut être effectuée:
- dans le cas de l'existence de motifs autorisés par la loi;
- avec la documentation pertinente;
- sur la base des résultats d'un inventaire complet des dettes.
La commande doit être exécutée conformément au formulaire accepté ou conformément à son modèle spécialement mis au point par la société.
Outre les informations générales (nom de la société, numéro et date de la commande, date de signature du responsable), l’exemple d’une commande visant à radier des créances en souffrance reflète des données relatives à ce type de document:
- nom du débiteur;
- le montant de DZ à débiter;
- base pour l'allégement de la dette;
- explication de l'ordre d'annulation de la télédétection (due à la réserve ou à une partie des coûts).
L'acte de radier DZ
Considérez l'acte de radier les créances en souffrance et un échantillon de leur remplissage.
Lors de l'exécution, des approches communes de documentation des opérations commerciales sont utilisées, notamment:
- ouvre un bloc contenant des données relatives à l'entreprise (nom, TIN, adresse, etc.);
- le titre doit refléter brièvement le but du document;
- dans le contenu, vous devez refléter des informations complètes sur la suppression de la télédétection et sur les raisons;
- Le document se termine par la signature du comptable en chef ou d'une autre personne autorisée chargée de la comptabilité dans l'entreprise.
Le volume de la plupart des actes relatifs à la suppression de la DZ dépend des types, de la taille et de la structure de la dette radiée.
Les éléments suivants peuvent être inclus dans le contenu de la loi visant à annuler la ZD:
- des informations sur les commandes pour dresser un inventaire et examiner ses résultats;
- transfert des données initiales sur la télédétection (détails des contrats avec les débiteurs, montants et modalités d'exécution des obligations contractées en vertu de la convention, etc.);
- un historique des relations avec un débiteur pour le recouvrement d'une créance (transfert d'une créance);
- motifs de radiation de la DZ (par exemple, si le débiteur est éliminé - extraits du registre unifié des entités juridiques, décision de justice);
- conclusions.
Il est nécessaire de joindre un jeu complet de documents confirmant le retard et la reconnaissance du désespoir, y compris un inventaire.
L'enregistrement d'un acte de radiation d'une ZD nécessite l'émission simultanée d'un ordre signé par le responsable de la société, sur la base duquel le processus d'annulation est en cours.
Radiations de la comptabilité fiscale
Envisagez d’annuler les créances en souffrance dans la comptabilité fiscale.
Dans les déclarations fiscales, la méthode de radiation pour DZ dépend de l'organisation ou non de la DSD. Dans cette situation, la radiation des créances en souffrance dans la comptabilité fiscale provient des réserves. Si la réserve n’est pas constituée, des radiations de filiales sont effectuées pour les dépenses hors exploitation. La charge est comptabilisée à la date de l’action elle-même:
- le délai de prescription est passé;
- un enregistrement de la fin des travaux du débiteur dans le registre;
- documents de la FSSP.
Les documents à des fins fiscales doivent être conservés pendant au moins 4 ans.
Caractéristiques des radiations dans une institution budgétaire
Récemment, la question de la radiation des comptes en souffrance dans une institution budgétaire est devenue de plus en plus importante.
Les difficultés budgétaires obligent les autorités à y trouver de nouvelles réserves.
Des comptes séparés spéciaux sont conservés pour que les créances en souffrance soient inscrites au budget. Ceci est important à considérer.
L'incapacité à effacer à temps les créances en souffrance auprès de l'institution budgétaire peut entraîner une distorsion importante des caractéristiques de reporting de l'institution. C'est un must.
Les caractéristiques de l'annulation des créances en souffrance et des écritures budgétaires sont exprimées dans une réglementation claire de la comptabilisation de la dette pour certains types d'opérations au moyen de la classification budgétaire des coûts.
Le contrôle du mouvement des filiales est effectué en temps voulu par le Trésor dans le processus d’exécution en espèces des budgets de tous les niveaux.
La radiation de la DZ, sans espoir de recouvrement, est effectuée de la manière établie par le responsable principal des ressources financières de l’institution.
Dans les limites de ses compétences, le principal responsable des fonds budgétaires a le droit de définir la procédure d'approbation des annulations de créances de la ZD sans espoir par les institutions budgétaires subordonnées.
Caractéristiques de l'annulation dans le système d'imposition simplifié
Pensez à l’annulation des créances en souffrance au système fiscal simplifié.
Lors de l'application du régime spécial du système d'imposition simplifié, les coûts associés à la radiation des créances irrécouvrables, y compris pour DZ, ne sont pas inclus dans les coûts lors de la détermination de la base d'imposition pour le paiement des paiements d'impôt du système d'imposition simplifié.
Caractéristiques de la suppression de DZ dans 1C 8.3
Lors de la radiation de créances en souffrance à 1s 8.3, le document «Ajustement de la dette» est utilisé. La séquence de radiation est la suivante:
- Section: Ventes - ajustement de la dette.
- Le bouton "Créer" dans le champ "Type de transaction", sélectionnez "Annulation de la dette".
- Dans le champ Radiation de dette, sélectionnez l'option de dette que vous souhaitez radier: dette client, avances client, dette fournisseur ou fournisseur anticipé.
- Si la dette est radiée en vertu du contrat dans une devise autre que la devise de la Russie, sélectionnez-la dans le champ "Devise".
- Dans le champ «De», entrez la date d'effacement de la dette.
- Le bouton «Remplir» dans la partie tabulaire du document sélectionne automatiquement les données relatives à la dette correspondante (contrat, document de règlement avec contrepartie, montant). Les informations peuvent également être entrées manuellement dans la partie de tableau avec le bouton "Ajouter".
- Dans l'onglet «Compte radié», sélectionnez le compte avec lequel la dette correspondante sera débitée.
- Touche "Post" pour afficher les totaux.
Conclusion
DZ en retard représente la dette de la contrepartie, qu’il ne paie pas dans la période fixée par le contrat. En cas de violation de ces conditions, en particulier d'une période plus longue, il est nécessaire de constituer le DSR pour la société et de commencer à utiliser ces montants avec un aspect douteux.
Le processus de radiation de DZ est simple, mais strictement réglementé.Sa violation est lourde de réclamations des inspecteurs des impôts et taxe supplémentaire ou amendes pour erreurs comptables. Par conséquent, avant d’annuler la DZ, assurez-vous que l’inventaire a bien été effectué et qu’un ordre approprié a été émis.
Le gouvernement a élargi la liste des circonstances permettant d'annuler DZ. Vous pouvez désormais attendre 3 ans et radier les créances des sociétés exclues du registre unifié des entités juridiques à la date d’exclusion du débiteur.
Il est nécessaire d’augmenter les coûts de la société en radiant les créances et de tout mettre en œuvre pour éliminer les créances de la contrepartie, en proposant, par exemple, des échéanciers ou une restructuration de la dette.