الفن. 167 من قانون الضرائب. لحظة تحديد القاعدة الضريبية

يجب أن يكون لدى كل شركة سياسة محاسبية معتمدة للأغراض الضريبية ، وهي إلزامية لجميع الأقسام الهيكلية للشركة. وفقًا لذلك ، تقوم الشركة بمعاملات مالية مختلفة ، بما في ذلك حساب المساهمات الإلزامية في الميزانية. ذات أهمية خاصة هي اللحظة التي يتم فيها تحديد القاعدة الضريبية. ينص التشريع على عدد من القواعد المتعلقة به. يتم تثبيتها في الفن. 167 من قانون الضرائب. دعنا نأخذ في الاعتبار هذه القاعدة بمزيد من التفصيل.

الفن. 167 من قانون الضرائب

هذه المادة تتضمن 16 نقطة. كلهم مكرسون للحظة في تحديد أساس حساب الضريبة. تضع الفقرة الأولى قاعدة عامة. وفقًا لذلك ، ما لم ينص على خلاف ذلك في الفقرات 3 و 14 و 7-11 و 15 والفقرة 13 من الفن. 167 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يستخدم الحساب في أقرب وقت للتواريخ التي وقعت واحدة من أحداث الحياة الاقتصادية التي أنشأها القانون. هذه الحقائق مذكورة صراحة في الفقرة الأولى. وهي أرقام التقويم عندما:

1. تم شحن البضائع إلى المشتري.
2. انتهى العمل.
3. كان هناك نقل لحقوق الملكية إلى المقتني.
4. تم قيد أموال من الطرف المقابل.

حالات خاصة

إذا لم يتم شحن البضائع أو نقلها ، فإنها تنتقل إلى ملكية الطرف المقابل ، فإن هذه الحقيقة تعادل توريد المنتجات. استثناء هو الحالة الموصوفة في الفقرة 16 من هذه المقالة. عندما يقوم دافع الضرائب ببيع المنتجات المنقولة إليه لتخزينها وفقًا للعقد مع إصدار المستودع sv ، فإن لحظة تأسيس القاعدة هي يوم تحقق الشهادة.

توفير الفرص القانونية

عند نقل حقوق الملكية في الحالة المشار إليها في الفقرة 2 من الفن. 155 ، يؤخذ في الحسبان تاريخ التنازل عن المطالبة المالية أو إنهاء الالتزام. في الحالات المنصوص عليها في الفقرات. 3 و 4 من هذه القاعدة ، ترتبط الحسابات برقم تقويم وفاء المدين بالشروط ذات الصلة بالاتفاق. في الحالة المحددة في الفقرة 5 ، تاريخ نقل الملكية الحق.

مبيعات المنتجات

عند البيع ، كما هو منصوص عليه في الفقرات الفرعية 1 ، 3.1 ، 2.10 ، 9.1 ، 9 ، 12 ، 8 ، 2.1-2.8 ، 3 صفحة 1 من المادة. 164 ، لحظة تحديد القاعدة هي آخر رقم تقويمي للربع الذي قام فيه الشخص بتجميع الحزمة الضرورية من الوثائق ، والتي تم تحديد قائمة بها بموجب المادة 165. في بعض الحالات ، لا يملك دافع الوقت لإعداد الورقة في غضون الفترة المحددة. في مثل هذه الحالة ، يستخدم الحساب التاريخ المحدد وفقًا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة. 167 من قانون الضرائب. وبالمثل ، ينبغي للمرء أن يتصرف إذا كانت حزمة الوثائق الكاملة المنصوص عليها في الفقرة 5 الفن. 165 لم يتم جمعها بعد 180 يومًا من تاريخ وضع علامات دائرة الجمارك على أوراق الشحن. يشير هذا المدخل إلى وضع المنتجات بموجب إجراء التصدير أو العبور عند نقل المنتجات الأجنبية من نقطة تفتيش في مكان الوصول إلى روسيا إلى مكان المغادرة منها أو بموجب نظام النقل الداخلي لمرافق المعالجة المصدرة من البلد أو المناطق الخاضعة لولايتها القضائية.

إعادة تنظيم

قد يتزامن تاريخ الانتهاء مع اليوم 181 أو يأتي لاحقًا. في هذه الحالة ، يتم تعيين لحظة تأسيس القاعدة بواسطة الخلفاء كرقم تقويم لنهاية إعادة التنظيم. إنه ، على وجه الخصوص ، تاريخ تسجيل كل مؤسسة ناشئة حديثًا. إذا تمت عملية إعادة التنظيم في شكل عملية دمج ، فسيتم اعتبار عنصر التحكم الرقم الذي تم تقديم مذكرة إلى USRLE بشأن إنهائه عمل كل شركة تنضم إلى الشركة الرئيسية.

استيراد إلى ميناء SEZ

عند النقل إلى هذه المنطقة ، يتم وضع المنتجات المحلية خارج حدودها بموجب نظام التصدير الجمركي ، وهي فترة تقديم المستندات المنصوص عليها في الفقرة 9 من المادة 165 ، يتم تأسيسها من تاريخ وضع المنتجات بموجب الإجراء المحدد.بالنسبة للإمدادات المصدرة ، سيكون تاريخ التحكم هو تاريخ إعلانها. بالنسبة لعدد من الدائنين ، يتم تطبيق قواعد خاصة. على وجه الخصوص ، الكيانات التي تبيع اللوازم التي لا ينص التشريع على الإعلان عنها ، تستخدم كتاريخ مرجعي معالجة النقل ، والأوراق المرافقة وغيرها من الأوراق التي تشهد على إزالة الأشياء خارج الأراضي الروسية بحرا أو بالطائرة أو بسفن الملاحة المختلطة. إذا في غضون 45 يومًا من تاريخ نقل ملكية السفينة من الدافع إلى العميل ، لم تكن السفينة مسجلة في السجل الدولي ، وهي قواعد الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة. 167 من قانون الضرائب.

بالإضافة إلى ذلك

إن لحظة إنشاء القاعدة هي اليوم الأخير من كل فترة تقارير مع:

1. إنتاج أعمال البناء لتلبية احتياجاتهم الخاصة.
2. تنفيذ الخدمات المنصوص عليها في البند 1 (الفقرة الفرعية 9.2) من الفن. 164.

لتلك المحددة في الفقرتين 4 و 5 الفن. 161 يخضع الوكلاء للقواعد المنصوص عليها في الفقرة الأولى من المادة المعنية. عند بيع العقارات ، يكون تاريخ تقديم العقار للمشتري بموجب القانون المعني بمثابة يوم الشحن.

لحظات تنظيمية

يجب اعتماد السياسة المحاسبية التي تتبناها الشركة للأغراض الضريبية بأوامر وأوامر الإدارة ذات الصلة. ينطبق من 1 يناير من السنة التي تلي فترة تنفيذه الرسمي. السياسة المحاسبية إلزامية للتنفيذ من قبل جميع الأقسام المنفصلة. إذا تم اعتمادها من قبل شركة تم تشكيلها حديثًا ، فسيتم اعتمادها في موعد لا يتجاوز نهاية فترة الإبلاغ الأولى. تعتبر قابلة للتطبيق من تاريخ إنشاء المؤسسة.

تفاصيل الاعتمادات المالية

إذا تلقى الدافع دفعة جزئية للمنتجات المصنعة من قبله لعمليات التسليم المستقبلية للمنتجات التي تكون دورة الإنتاج فيها أطول من 6 أشهر ، فيحق له تحديد تاريخ المفتاح باعتباره التاريخ الذي تم فيه التسليم. في الوقت نفسه ، يجب الاحتفاظ بمستندات منفصلة للعمليات المنفذة ومبالغ خصومات الميزانية الإلزامية للكائنات المكتسبة. وتشمل هذه ، من بين أمور أخرى ، OS ، NMA. بعد أن يتلقى الكيان مدفوعات مقابل الخدمات والمنتجات والأشغال ، يقدم إلى الهيئة الإشرافية إعلانًا وتعاقدًا مع المشتري (نسخة مصدقة من كبير المحاسبين والمدير). بالإضافة إلى ذلك ، يتم تقديم وثيقة تؤكد مدة دورة إنتاج المنتجات / الأعمال / الخدمات. فإنه يشير إلى اسمهم ، ووقت الإنتاج ، واسم المؤسسة. تصدر هذه الوثيقة إلى الجهة المصنعة من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية ، التي تنفذ اللوائح القانونية في مجال الصناعات العسكرية والوقود والطاقة والمجمعات الصناعية. يجب أن يتم توقيع الورقة من قبل مسؤول مفوض ومصدق من قبل ختم الهيكل المحدد.

الفن. 167 من قانون الضرائب مع التعليقات

توفر هذه المقالة قواعد عامة وخاصة لإنشاء تاريخ رئيسي يستخدم في حساب ضريبة القيمة المضافة. على وجه الخصوص ، قد يكون يوم الدفع أو نقل الكائن المباع إلى ملكية المشتري / العميل. يشار في المستند الذي يؤكد إكمال المعاملة ذات الصلة. جنبا إلى جنب مع هذه الفقرة 14 من الفن. 167 من قانون الضرائب. وترد التفسيرات في ذلك في خطاب وزارة المالية من 01.09.2014. وفقًا للفقرة المشار إليها ، إذا كان تاريخ استلام الأموال من الطرف المقابل يعمل لحظة تحديد الأساس ، مع نشوء الأداء المباشر للعمل ، فهذه اللحظة ستظهر أيضًا.

ميزات التصميم

يجب أن تؤخذ في الاعتبار أنه ، وفقا للجزء 1 من الفن. 9 القانون الاتحادي رقم 402 ، يجب إصلاح كل حقيقة من النشاط الاقتصادي للشركة عن طريق وثيقة أولية. يوفر الجزء 2 من هذه المقالة قائمة تفاصيل إلزامية.وتشمل هذه ، من بين أمور أخرى ، تاريخ إعداد الوثيقة ، ومحتوى الحدث من الحياة الاقتصادية. مع أخذ هذا في الاعتبار ، يكون تاريخ الشحن هو رقم التقويم للورقة الأولية لأول مرة التي وضعها العميل / المشتري أو شركة النقل.

الابتكارات

تنص الفقرة 3 من هذه المادة على أنه إذا لم يتم شحن المنتج ولم يتم نقله ، ولكن في الوقت نفسه أصبح ملكًا للمشتري ، فإن هذا الحدث يكون مساوياً للتسليم. استثناء هو حالة بيع كائن غير المنقولة. وفقًا للفقرة 16 من القاعدة المعنية ، يظهر تاريخ نقل هذه الممتلكات إلى المقتني يوم الشحن. تم تقديم هذا البند إلى قاعدة القانون الاتحادي رقم 81. تجدر الإشارة إلى أنه في وقت سابق أشارت وزارة المالية إلى أنه في حالة بيع العقارات ، فإن لحظة تأسيس قاعدة ضريبة القيمة المضافة هي التاريخ الذي تم فيه نقل الملكية إلى العقار ، والمشار إليها في المستند ذي الصلة أو رقم التقويم الذي تم تحويل الأموال إليه. يتم تحديد أقرب منهم. وفقًا للفقرة 14 من القاعدة المعتبرة ، إذا كان تاريخ التحكم هو التاريخ الذي تم فيه تحويل الأموال من المشتري إلى تاريخ التقويم الذي أصبح فيه الكائن ملكًا لكيان آخر ، تنشأ لحظة إنشاء قاعدة ضريبة القيمة المضافة أيضًا. ترد توضيحات بشأن هذه المسألة في خطاب وزارة المالية المؤرخ في 28 أبريل. 2014.

وثائق منفصلة

ضمن معنى البند 13 من المادة المذكورة ، يحق لدافع المنتج أن يقبل كتاريخ مرجعي رقم التقويم الذي تم فيه توفير المنتجات (العمل). هذا مسموح به في ظل ظروف معينة. بادئ ذي بدء ، يجب استلام الدفع مقابل الخدمات أو المنتجات أو العمل (بما في ذلك غير مكتمل). بالإضافة إلى ذلك ، يجب إضافة الأموال إلى عمليات التسليم المستقبلية للمنتجات (الأشغال) ، والتي تبلغ دورة الإنتاج أكثر من ستة أشهر. لتحقيق إمكاناتها ، يحتاج الكيان إلى توثيق العمليات المنفذة ومبالغ ضريبة القيمة المضافة على الكائنات المشتراة بشكل منفصل ، والتي قد تشمل الأصول غير الملموسة ، والأصول الثابتة ، وحقوق الملكية المستخدمة في إنشائها. تمت الموافقة على قائمة المنتجات (الأعمال) ، التي تستغرق دورة الإنتاج فيها أكثر من ستة أشهر والتي لا توجد حاجة لشحن ضريبة القيمة المضافة في تاريخ استلام الدفعة المقدمة ، من قبل الحكومة.

وثائق

بعد تلقي دفعة مقدمة ، يجب على منتجات تصنيع دافع (العمل) ، التي تستغرق دورة إنتاجها أكثر من ستة أشهر ، تقديم إعلان إلى خدمة التحكم (FTS) و:

1. العقد مع المستحوذ. يسمح بتقديم نسخة من العقد مصدقة بتوقيع Ch. محاسب ومدير شركة.
2. وثيقة تثبت مدة دورة إنتاج المنتجات (الأشغال / الخدمات). إنه يشير إلى اسم الكائن ، ووقت التصنيع ، واسم المؤسسة التي تنشئها. تم إصدار الوثيقة من قبل معهد تنفيذي اتحادي معتمد ، والذي ينفذ سياسة الدولة والتنظيم القانوني في مجال الوقود والطاقة والصناعة الدفاعية والمجمعات الصناعية. يجب أن يتم توقيع الورقة من قبل موظف معتمد من هذا الهيكل وختمها.

لا يؤدي حساب ضريبة القيمة المضافة في تاريخ استلام الدفعة المقدمة إلى إعفاء الكيانات التجارية من الالتزام بحساب هذه الضريبة في تاريخ شحن المنتجات. وهذا الشرط منصوص عليه في الفقرة 14 من المادة المعنية.

حساب

لحساب ضريبة القيمة المضافة ، يتم تطبيق معدل 18 ٪. ويعتبر الأساسية. ينص التشريع أيضا على معدل تفضيلي قدره 10 ٪. يتم استخدامه لفئات معينة من المنتجات الغذائية ، باستثناء الأطعمة الشهية ، والمنتجات للأطفال ، والدوريات ، والكتب المتعلقة بالعلوم والتعليم والثقافة والأدوية والمستلزمات الطبية. ينص قانون الضرائب أيضًا على معدل قدره 0٪. يتم استخدامه في تنفيذ:

1. المنتجات المصدرة بموجب الإجراء الجمركي للتصدير الموضوعة بموجب نظام FCZ. يُسمح بإجراء معدل الصفر عند تقديم الوثائق ذات الصلة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.
2. الخدمات / الأعمال المرتبطة مباشرة بنقل / نقل المنتجات الموضوعة تحت نظام النقل الدولي الجمركي.
3. المنتجات في مجال الأنشطة الفضائية.
4. خدمات نقل الركاب والأمتعة. في هذه الحالة ، يجب استيفاء الشرط. يجب أن تكون الوجهة / نقطة المغادرة خارج روسيا.
5. المنتجات (الأعمال / الخدمات) للاستخدام الرسمي من قِبل البعثات الدبلوماسية الأجنبية والمنظمات المماثلة أو للاحتياجات الشخصية لموظفيها وأفراد أسرتها ، إذا كان تشريع البلد المعني ينص على مثل هذا الإجراء أو إذا كانت هذه القاعدة ثابتة في اتفاقية دولية.

لتبرير استخدام معدل صفر فيما يتعلق بالأشياء والخصومات المصدرة ، تقدم الكيانات المستندات إلى خدمات التحكم ، والتي ترد قائمة بها في المادة 165.