حساب ضريبة الممتلكات: نصيحة المحاسب

حساب ضريبة الممتلكات عادة لا يسبب صعوبات للمحاسبين. ومع ذلك ، يحتوي هذا الإجراء على التفاصيل الدقيقة التي يجب مراعاتها لتجنب الأخطاء.

المنظمات التي تدفع ضريبة الأملاك

ضريبة الأملاك هي عبارة عن دفعة ميزانية إقليمية ، والتي تنظمها المادة 30 من قانون الضرائب. إن السلطات الإقليمية هي التي تحدد معدل الضريبة وشروط الدفع والمزايا. لتوفير التفضيلات ، يحدد قانون الضرائب قائمته في المادة 381 ، وقد يسمح بهذا الإجراء للمناطق بموجب قوانين تشريعية منفصلة.

يجب أن يتم حساب ضريبة الممتلكات من قبل جميع الكيانات القانونية ، بغض النظر عن الصناعة التي تعمل فيها. هذا الواجب لم يمر و مؤسسات الميزانية. صحيح ، المحاسبة في مثل هذه المنظمات محددة وبسبب بعض ميزات التحكم في دفع الضرائب.

ما قد يكون خاضع للضريبة

لضريبة معينة كما موضوع الضرائب تظهر الممتلكات غير المنقولة أو المنقولة إذا تم تسجيلها في الميزانية العمومية كأصول ثابتة ، وفقًا لقواعد المحاسبة. في الوقت نفسه ، تتضمن القائمة أيضًا الممتلكات التي تم نقلها إلى أشخاص آخرين لفترة من الوقت:

• للحيازة المؤقتة أو الاستخدام ؛
• في الإدارة أو الاستخدام على الثقة ؛
• للمشاركة.

وفقًا للقانون المدني (المادة 130) ، تشمل العقارات مثل هذه الأشياء ، والتي تكون حركتها مستحيلة من حيث المبدأ أو لا يمكن القيام بها دون إلحاق ضرر غير متناسب بها (الأرض ، الموارد المعدنية ، المباني ، الهياكل ، الهياكل ، إلخ). بالإضافة إلى هذه الأشياء الواضحة ، يشير القانون إلى الأجسام الفضائية العقارية ، وكذلك السفن - الملاحة الجوية والبحرية والداخلية.

ومع ذلك ، ينبغي أن يؤخذ في الاعتبار أنه في مجال الأراضي العقارية ، المسطحات المائية لا ينبغي فرض ضرائب على الموارد والأشياء الطبيعية الأخرى التي تتم فيها الخدمة العسكرية على الممتلكات ، رغم أنها جزء من الأصول الثابتة. انهم لا يحسبون مبلغ ضريبة الممتلكات.

يشير القانون إلى الممتلكات المنقولة جميع الأشياء التي لم يتم تضمينها في فئة غير المنقولة. ولكن يتم فرض ضريبة الأملاك على الكائنات التي يتم تسجيلها في الميزانية العمومية كأصول ثابتة فقط.

قاعدة ضريبية

يجب اعتبار أساس هذا النوع من دفع الميزانية قيمة العقار ، ويتم احتسابها في المتوسط ​​للسنة ، والتي تحتوي على جميع علامات كائن الضريبة. في الوقت نفسه ، يتم احتساب هذه الخاصية بالقيمة المتبقية التي تظهر وفقًا لذلك في السجلات المحاسبية. يجب أن يتم إصلاح هذا الإجراء لتحديد الأساس والمبدأ الذي يتم به حساب ضريبة الأملاك في السياسة المحاسبية.

قد يحدث ذلك بالنسبة لبعض أنواع رسوم استهلاك الأصول الثابتة. في مثل هذه الظروف ، سوف تحتاج إلى حساب قيمة الكائنات عن طريق طرح مقدار الاستهلاك المحدد من معدل الاستهلاك من التكلفة الأصلية.

كيفية حساب القاعدة الضريبية

يتم تنفيذ الضريبة على ممتلكات المؤسسات لكل كائن على حدة. إذا تم توزيعها بين مختلف الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، فسيتم إجراء الحساب مع مراعاة المعايير والمعدلات التشريعية المعتمدة في المناطق المعنية.

من أجل حساب متوسط ​​قيمة الممتلكات الخاضعة للضريبة ، يجب عليك أولاً إضافة قيمة قيمتها المتبقية في بداية كل شهر من هذا الربع وقيمة القيمة المتبقية في اليوم الأول من الشهر التالي للربع ، ثم قسمة المبلغ الناتج على عدد الأشهر في فترة التقرير بالإضافة إلى واحد.الربع هو فترة الإبلاغ عن ضريبة ملكية الشركات ، لذلك سيكون من الضروري تقسيم المبلغ على أربعة.

إن قواعد حساب ضريبة الأملاك هي التي تحدد قيمة الممتلكات في الفترة الضريبية في المتوسط ​​كل عام. بالنسبة لحسابه ، يكون المبدأ مختلفًا إلى حد ما: يجب عليك أولاً إضافة قيمة قيمته المتبقية في بداية كل شهر من السنة (إنها فترة ضريبية) بقيمة القيمة المتبقية في نهاية السنة ، ثم قسمة المبلغ الناتج على عدد الأشهر في الفترة الضريبية زائد واحد.

ميزات الحساب للتقييم المساحية

في عام 2013 ، صدر قانون ينص على أنه في المستقبل ، سيتم تقييم العقارات بقيمة المساحية. هذه العملية تدريجية ، لكنها بدأت بالفعل في عام 2014 في مناطق معينة ولأنواع معينة من العقارات (مكتب ، بيع بالتجزئة ، إلخ). ولكن قريبا سيتم تنفيذ هذا النظام في جميع أنحاء الاتحاد الروسي.

هذه الضريبة على الممتلكات لديها نفس الإجراء الحسابي. ومع ذلك ، هناك ميزات الفترة الانتقالية. على سبيل المثال ، إذا تم إجراء تقييم المساحية للمبنى بالكامل ، وتملك المنظمة جزءًا منه فقط. لحساب القاعدة الضريبية ، سيحتاج المحاسب أولاً إلى تحديد حصة الملكية في المساحة الإجمالية للمبنى (في المئة أو الكسور - لا يهم) ، ثم ضرب النتيجة من خلال إجمالي قيمة المساحية.

الفترات الضريبية وإعداد التقارير

بالنسبة لضريبة ممتلكات الشركات ، ينص قانون الضرائب على تقديم التقارير وفترات الضرائب.

تم تصميم الفترة المشمولة بالتقرير للمؤسسات لإعداد وإعداد تقرير عن التغيرات في قيمة الممتلكات وحركتها على أساس نتائج الفترة الزمنية المنصوص عليها. عند تحديد ضريبة الممتلكات ، يجب أن يكون إجراء الحساب على النحو الذي يتم تنفيذه في فترات الإبلاغ التالية: الربع الأول ، ستة أشهر ، تسعة أشهر. لا يُسمح لمواضيع الاتحاد الروسي الممثلة في الهيئات التمثيلية الخاصة بهم بتحديد فترات الإبلاغ.

وبما أن الفترة الضريبية ، يتم تحديد السنة ، وفقًا لنتائجها ، سيتعين على المنظمة إجراء الحساب الضريبي النهائي ودفعه للميزانية.

معدلات الضريبة

لم يتم تنفيذ حساب معدل ضريبة الأملاك ، نظرًا لأن المركز الفيدرالي قد حدد حداً لهم بنسبة 2.2٪ ، والتي لا يحق لمواطني الاتحاد الروسي تجاوزها. لكن التمييز بين الرهانات والحد المسموح به. كل هذا يتوقف على فئة دافعي الضرائب وطبيعة العقار الخاضع للضريبة.

بالنسبة لبعض كائنات الممتلكات (السكك الحديدية وخطوط الأنابيب وخطوط الطاقة وبعضها الآخر) ، تم تعيين الحد الأدنى - حتى 1.0٪ في عام 2015 وحتى 1.3٪ في عام 2016. تمت الموافقة على قائمة هذه الأشياء من قبل حكومة الاتحاد الروسي.

هناك بالفعل المناطق التي نفذت ضريبة الأملاك (حساب) على هذه المبادئ. مثال على ذلك هو موسكو ومنطقة موسكو ، والبعض الآخر. يمكن أن نرى منهم أنه فيما يتعلق بتنفيذ تقييم المساحية ، بدأت الأطر المتمايزة يتم وضعها بشكل منفصل لأسعار الضرائب العقارية. أنها تختلف اختلافا كبيرا حسب المنطقة.

• بالنسبة لموسكو ، تبلغ هذه النسبة 1.7٪ في عام 2015 ، وكلها تالية - 2٪.
• بالنسبة للكيانات المكونة الأخرى للاتحاد الروسي في عام 2015 ، فهي تساوي 1٪ ، كل السنوات اللاحقة - 2٪.
• جزء من الممتلكات التي تتعلق خطوط أنابيب الغاز عموما تخضع للضريبة بمعدل 0 ٪. صحيح ، هناك بعض الشروط التقييدية.

في الوقت نفسه ، يسمح التشريع بتحديد أسعار اعتمادًا على نوع العقار أو فئة دافعي الضرائب.

إذا لم يقرر الموضوع معدل الضريبة ، فيجب تطبيق الإطار أعلاه.

فوائد

هناك العديد من الفوائد لهذا النوع من الضرائب. علاوة على ذلك ، يمكن تثبيتها بواسطة كل من المركز الفيدرالي والمناطق. كفائدة ، يمكن للمرء أيضا النظر في حقيقة أنه ليس من الضروري لحساب ضريبة الأملاك الفردية لأصحاب المشاريع ، لأن أصحاب المشاريع الفردية هم أفراد ولديهم قواعدهم الخاصة لدفع هذه الضريبة.

وفقًا للقرارات الفيدرالية ، تتمتع المنظمات المشار إليها في المادة 381 من قانون الضرائب بامتيازات. يحدد 17 فئة من المنظمات التي لديها تفضيلات. هذه ، على وجه الخصوص ، مؤسسات للأشخاص ذوي الإعاقة ، والمستحضرات الصيدلانية ، والجمعيات العلمية ، والمنظمات العاملة في المناطق الاقتصادية الخاصة ، وغيرها من الكيانات القانونية التي تمتلك ممتلكات قيمة للدولة.

امتيازات الممتلكات المنقولة

في 1 يناير 2015 ، دخلت نسخة جديدة من المادة 381 المذكورة أعلاه من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حيز التنفيذ. في هذا الصدد ، تتاح للمنظمات في الغالبية العظمى من الحالات عدم إدراج الممتلكات المنقولة في القاعدة الضريبية.

نتيجة لذلك ، اتضح أن ضريبة الأملاك الخاصة بالمنظمات لن يتم دفعها:

• المنظمات ذات الأصول الثابتة التي تتراوح أعمارها الإنتاجية من سنة إلى سنتين (المجموعة الأولى للاستهلاك) ومن سنتين إلى ثلاث سنوات (المجموعة الثانية للإهلاك)
• المنظمات التي ليس لديها أصول ثابتة على الإطلاق.
• المنظمات التي تمتلك ممتلكات منقولة للمجموعات من 3 إلى 10 ، إذا كانت مسجلة بعد 1 يناير 2013 وتطبق عليها المادة 25 من المادة 1. 381 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ومع ذلك ، في الحالة الأخيرة ، هناك استثناءات ، ولا ينطبق الإعفاء على الممتلكات المتلقاة من أشخاص مترابطين ، وكذلك نتيجة لتصفية الشركة أو إعادة تنظيمها.

متى تدفع

تقع المواعيد النهائية للدفع على عاتق الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والتي تحدد الإطار الزمني بموجب قوانينها التشريعية. ومع ذلك ، على مدار العام ، يُطلب من دافعي الضرائب تقديم إعلانات حول هذه الضريبة في نهاية كل فترة تقرير. الموعد النهائي هو 30 من الشهر التالي للربع. يرتبط الموعد النهائي لتسديد الدفعة المقدمة بنفس التاريخ.

يتم احتساب الضريبة المسبقة على ضريبة الأملاك على النحو التالي: أولاً ، يتم تحديد ناتج متوسط ​​قيمة العقار في فترة إعداد التقرير ومعدل الضريبة ، ثم يتم تقسيم النتيجة إلى أربعة.

يجب تقديم الإقرار الضريبي السنوي إلى التفتيش في موعد لا يتجاوز 30 مارس من العام الذي يلي تقرير الإبلاغ. يرتبط الموعد النهائي للدفع أيضًا بهذا التاريخ. إن صيغة حساب ضريبة الممتلكات هي أن الضريبة السنوية يتم تحديدها مع مراعاة السلف المدفوعة ، أي أن المبلغ المدفوع بالفعل للميزانية يجب أن يتم خصمه من مبلغ الضريبة المستلم.

يُمنح موضوعات الاتحاد الروسي الحق في عدم المطالبة بإعلانات دافعي الضرائب كل ثلاثة أشهر ، ولكن الدفعات المقدمة والمدفوعات الضريبية التي تلي نتائج الفترة الضريبية هي التزام لا غنى عنه.

يجب تقديم الإقرار الضريبي في موقع الدافع ، إذا كان هناك تقسيمات منفصلة مع ميزانيات منفصلة - في مكان الموقع ، إذا كان هناك خاصية مع إجراء حساب محدد بشكل منفصل - في موقع هذه الخاصية. إذا تم إدراج منظمة في فئة أكبر دافعي الضرائب ، فيجب تقديم الحساب المسبق لضريبة الممتلكات والإقرار الضريبي إلى مكتب الضرائب الذي تم تعيين هذه المنظمة له.

بعض النصائح

عند دفع ضريبة الأملاك ، يكون للكيانات القانونية العديد من التفاصيل الدقيقة ، دون الأخذ بعين الاعتبار ، من الممكن حساب ضريبة الممتلكات لتقديم مطالبات من السلطات الضريبية. لذلك ، نصائح:

• يجب دائمًا تقديم الإعلانات الصفرية ، حتى إذا كانت المنظمة تتمتع بمزايا أو أن العقار قد مر بفترة استهلاك كاملة. خلاف ذلك ، سيتم تغريم المنظمة بسبب انتهاك المواعيد النهائية لتقديم التقارير.
• في حساب الضريبة عند استئجار العقارات يجب أن تشمل تحسينات لا تنفصل من هذا العقار. ومع ذلك ، لا ينبغي إدراج الممتلكات المقبولة في الميزانية العمومية بعد 01.01.2013 ، وكذلك الأرض.
• لا بد من أنه قبل نهاية الفترة الضريبية ، من الضروري الإشارة في الحسابات إلى الممتلكات التي تم بيعها خلال العام. فقط في الأشهر التي تلي شهر الشطب ، يجب عليك تحديد معلومات الصفر.يجب أن يتم الأمر نفسه إذا تم أخذ العقار إلى التوازن في منتصف العام. بعد ذلك ، ستكون بيانات الصفر هي كل الأشهر التي انقضت قبل تسجيل هذه الخاصية.
• قبل إرسالها إلى المفتشية ، وذلك باستخدام نسب التحكم المتاحة على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، يجب عليك التحقق من الأخطاء عن طريق تجميع نموذج حساب ضريبة الممتلكات الخاصة بك. لقد وضع متخصصو الخدمة الضريبية هنا صيغًا خاصة تتيح على الإنترنت تحديد ما إذا كانت هناك أخطاء في الإعلان.