كل مواطن في أي بلد في العالم يدفع الضرائب ، والتي هي الأساس لتشكيل خزانة الدولة. يمكنه القيام بذلك نيابة عن نفسه (نقل إلى "خزانة" ما يسمى "الرسوم" المباشرة) أو إجراء مدفوعات من نوع غير مباشر.
أسباب ل التصنيف الضريبي كثير جدا سننظر في التفسيرات الأكثر شيوعًا في روسيا. سنحاول الكشف عن جوهر مثل هذه الظواهر مثل الضرائب المباشرة ، و "وكيل الضرائب" ، و "الخارج" ، والتحدث عن معنى المصطلحات الأخرى المثيرة للاهتمام.
موضوع وموضوع الضرائب
ما يقف تخضع للضريبة؟ وعادة ما تنسب هذه الظواهر إلى نوع معين من الإجراءات (وكذلك الأحداث أو الظروف) ، والتي تعطي الدولة سببا مشروعا لحساب الضريبة. على سبيل المثال ، قد تكون هذه صفقة لبيع العقارات ، واستيراد البضائع إلى البلد ، وملكية أي ممتلكات.
ما هو موضوع الضرائب؟ هذا ، في الواقع ، هو الأساس (الثابت في أحجام مختلفة) أساس لارتكاب تلك الإجراءات التي تشكل موضوع الضريبة. وهذا هو ، في حالة عملية شراء وبيع العقارات ، هذه شقة ، منزل ، قطعة أرض ، عند استيراد البضائع إلى البلد - وهذا هو ، في الواقع ، ما يتم نقله (المنتجات والملابس والإلكترونيات) ، إذا كان الأمر يتعلق بملكية العقار - هذا هو نوع محدد (الإسكان ، سيارة).
بعد تحديد ماهية موضوع الرسوم وموضوعها ، سندرس مفهوم الضرائب المباشرة وغير المباشرة. هذه الطريقة لتصنيف المعوقات مقبولة عمومًا بين المحامين الروس.
حقائق الضرائب المباشرة
ما هي الضرائب التي تصنف عادة على أنها مباشرة؟ في التفسير المقبول عمومًا من قِبل المحامين الروس ، يتم تنفيذ هذا النوع من الرسوم من قبل هيئات الدولة على الممتلكات (قيمتها السوقية بالعملة المحددة) أو دخل المواطنين. الكيان الذي يتلقى إيرادات خاضعة للضريبة يسمى الدافع الفعلي. في جميع بلدان العالم تقريبًا ، توجد أعباء من هذا النوع. الضرائب المباشرة تشمل مجموعة واسعة من الرسوم. أي منهم الأكثر شيوعا في روسيا؟ هذه هي ضريبة الدخل الشخصية ضريبة الدخل المنظمات والتبرعات والممتلكات والميراث والنفط والغاز واستخراج الفحم ، إلخ.
أحد المعايير الرئيسية التي تحدد جوهر مصطلح "الضرائب المباشرة" هو أن موضوع المدفوعات يقدم مساهمات إلى الخزينة عن علم - إما بنفسه أو عن طريق الوثوق في تحويل الأموال إلى وكيل خاص (عنها بعد ذلك بقليل). أو ، على الأقل ، إدراك أن هذا المبلغ ومثل هذا المبلغ ، لسبب ما ، يجب أن يتم تحويلهما لصالح ميزانية الدولة.
ميزة أخرى مهمة للضرائب المباشرة هي التجسيد. تعرف الدولة من يدين بالميزانية وكم ، وعلى أي أساس نشأ هذا الدين. في بعض الحالات ، توفر السلطات القدرة على دفع ضرائب مباشرة عبر عدة قنوات في وقت واحد - إذا كان موضوع الرهانات هو وحده الذي يفي بالتزاماته بنقل المبلغ المطلوب.
الضرائب: حقيقية وشخصية
عادة ما يتم تقسيم الضرائب المباشرة إلى نوعين. الأول هو ما يسمى الرسوم "الشخصية". إنها ضرائب مفروضة على دخل أو ملكية المواطنين والمنظمات ، بناءً على مؤشرات نقدية فردية. أي أنه يؤخذ في الاعتبار كقيمة فعلية للعائدات (المرتبات والمعاشات ، إلخ) ، قيمة الممتلكات المملوكة لشخص معين - ماديًا أو قانونيًا. في الواقع ، ترتبط الضريبة الشخصية المباشرة بجواز سفر الشخص أو رقم التعريف الشخصي (أو PSRN الخاص بالمنظمة).الدولة في هذه الحالة ليست مهتمة للغاية بموضوع محدد للضريبة ، وفي الحالة الأكبر ، يكون الشخص ملزماً بدفع خصومات من العائدات إلى الميزانية.
النوع الرئيسي الثاني من الرسوم المطبقة على الضرائب المباشرة هو المدفوعات "الحقيقية". لا يتم فرضها على كيان محدد (فرد أو مؤسسة) ، ولكن على نوع معين من الممتلكات التي تنتمي إليها - الأرض ، العقارات ، الأوراق المالية ، وما إلى ذلك. عند حساب المبالغ المستحقة لخزانة الدولة ، تؤخذ الخصائص الخارجية للكائنات الضريبية في الاعتبار. إذا كان هذا ، على سبيل المثال ، منزلًا ، فإن منطقته تلعب دورًا حاسمًا. كقاعدة عامة ، لا يتم تنفيذ حساب الدخل المحتمل الذي قد يجلب مالك العقار.
وبالتالي ، يتم فرض ضريبة الممتلكات كل عام - مباشرة ، وتخضع لدفع إلزامي. على الرغم من أنها صغيرة نسبياً في روسيا (في العديد من دول العالم الأخرى ، يتم حساب هذه الرسوم على أساس القيمة السوقية للعقار ، ويمكن أن تصل إلى مبالغ كبيرة).
لقد تعلمنا أن الضرائب المباشرة تنقسم إلى عدة أنواع ، وحددت جوهرها ، وتعلمنا لماذا يطلق عليها. والخطوة التالية هي دراسة نوع مختلف تمامًا من الرسوم. وهي الضرائب المتعلقة غير المباشرة. دعنا نحاول دراسة ميزاتها الرئيسية.
حقائق الضرائب غير المباشرة
تشمل الرسوم غير المباشرة المبالغ المستحقة لخزينة الدولة على أساس الأقساط المحددة مباشرة من قبل دافع الضرائب إلى التكلفة الأساسية للأصل. أكثر أنواع هذا النوع من العبء النقدي شيوعًا هي الضرائب غير المباشرة والرسوم الجمركية وضريبة القيمة المضافة.
تسمى الرسوم من هذا النوع بأنها غير مباشرة لأنها لا تدفع في الواقع من قبل وكيل النقل نفسه ، ولكن من قبل طرف ثالث. كقاعدة عامة - المشتري للبضائع. ضريبة القيمة المضافة والرسوم والضرائب غير المباشرة هي التكاليف التي يضعها رجل الأعمال في سعر بيع البضائع (يمكننا القول أن ذلك بالإضافة إلى تكاليف النقل ، التحميل ، الشراء من الشركة المصنعة ، الإعلان ، إلخ).
هذا هو ما يميز الضرائب بشكل مباشر وغير مباشر: في الحالة الأولى ، يقوم الدافع بتحويل الأموال بوعي إلى الدولة ، وعند قيام الطرف الآخر بدفعها. والتي ، بدورها ، قد لا تكون على دراية بهذا (بعد كل شيء ، فإن الفروق الدقيقة في حساب ضريبة القيمة المضافة نفسها ، وكذلك تحديد حصتها في تكلفة البضائع ، عادة ما تكون معلومات مغلقة للمشترين).
في روسيا ، ليس فقط رواد الأعمال الذين يمارسون التجارة ملزمون بدفع ضريبة القيمة المضافة ، ولكن أيضًا أولئك الذين يقدمون الخدمات. صحيح أن القانون يحدد عددًا كبيرًا جدًا من الخدمات ، التي لا يخضع تقديمها لهذا النوع من الضرائب غير المباشرة. من أجل الحصول على معلومات موثوقة حول هذا الموضوع ، يجب على رجل الأعمال تزويد نفسه بأحدث قانون ضريبي في الاتحاد الروسي وقراءة المادة 164 - وهو يعكس جميع الفروق الدقيقة المرتبطة بفرض ضريبة على الشركة من خلال ضريبة القيمة المضافة.
أهمية الضرائب غير المباشرة للدولة
معظم دول العالم ، بما في ذلك روسيا ، تستخدم الضرائب غير المباشرة باعتبارها واحدة من الأدوات الرئيسية لوضع الميزانية. الميزة الرئيسية لهذا النوع من الرسوم ، يسميه الاقتصاديون سرعة المعاملات: بمجرد بيع البضائع (أو ، على سبيل المثال ، عبور الحدود) ، يتم نقل الضريبة إلى الخزانة في أقرب وقت ممكن.
إضافة أخرى للرسوم غير المباشرة من حيث السياسة المالية: ترتبط ضريبة القيمة المضافة والأنواع الأخرى من القيود على السلع الاستهلاكية. وهذا هو ، ستجرى تجارتها في أي حالة اقتصادية تقريبا. هذا يعني أن الميزانية ستتلقى دائمًا الأموال التي يتم فرضها كجزء من الرسوم من نوع غير مباشر. بالمناسبة ، يمكن للدولة تنظيم قيمتها من خلال إدخال معدلات ضريبة القيمة المضافة الموصى بها أو الإلزامية.
بأي نسب تنعكس نسبة الضرائب المباشرة وغير المباشرة في ميزانية الدولة؟ كل هذا يتوقف على حالة معينة.من المعروف أن الضرائب غير المباشرة لا تزال سائدة في إيرادات الميزانية الروسية: الرسوم الجمركية ، رسوم استيراد البضائع ، مدفوعات استخدام الموارد الطبيعية. عند الحديث على وجه التحديد عن الضرائب على الأرباح والدخل ، فإن حصتها في هيكل إيرادات ميزانية الترددات اللاسلكية تبلغ الآن حوالي 3٪.
من هم وكلاء الضرائب؟
هناك مصطلح مثل "وكيل الضرائب". في بعض الأحيان يُفهم خطأً أنه موظف في مصلحة الضرائب الفيدرالية. هذا ، بالطبع ، ليس كذلك. وكيل الضرائب هو فرد أو مؤسسة ، وفقًا لمتطلبات القانون ، ملزمة بحساب المبلغ الضريبي اللازم أو حجبه ونقله إلى ميزانية مستوى أو آخر. على سبيل المثال ، إذا تم توظيف شخص ما ، فستكون الشركة التي تعمل هي الوكيل الضريبي.
المزايا الضريبية في الخارج
في بعض الحالات ، تُعفى مجموعات معينة من الأفراد والمنظمات من الضرائب. يمكن أن يكون هذا ، على سبيل المثال ، إذا كانت تعمل في "المناطق البحرية" - أقاليم الدول التي تضمن معدل صفر (أو منخفض للغاية) على الرسوم للشركات الأجنبية. ولكن حتى في البلدان غير الخارجية ، قد يكون هناك نوع من الامتياز يسمى "الحصانة الضريبية". تتضمن هذه الظاهرة حرية المواطنين أو المنظمات من تحويل المدفوعات إلى الميزانية لسبب أو لآخر ، وفقًا للقانون.
أحد المعايير الأكثر شيوعًا لتصنيف الرسوم لصالح خزانة الدولة هو المستوى الإداري لموضوع الضرائب. بناءً على ذلك ، يتم تمييز أنواع القيود المحلية والإقليمية والفدرالية. الشيء الأكثر إثارة للاهتمام هو أنه في كل مستوى يمكن فرض ضرائب غير مباشرة ومباشرة. في الاتحاد الروسي ، يعمل نظام الرسوم على الميزانية ، كما يلاحظ العديد من الخبراء ، بموجب لوائح صارمة إلى حد ما. النظر في كيفية عمل الضرائب في كل مستوى.
الضرائب المحلية
الضرائب المحلية هي المدفوعات التي يدفعها الأفراد والمنظمات التي تذهب إلى الهياكل الإدارية المحلية (البلديات). يتم تنظيم مبلغ المدفوعات ، على التوالي ، من قبل السلطات المحلية - مجالس الولايات ، وقاعات المدن. على الرغم من أنه ، وفقًا للمحامين الروس ، فإن هذا النظام مركزي في بلدنا لدرجة أن دور البلديات في تحديد مقدار التخفيضات الضريبية قد انخفض بالفعل.
في الاتحاد الروسي ، من المعتاد أن نعزو الرسوم المحلية بالدرجة الأولى إلى ضريبة الأرض. ولكن هناك أنواع مهمة أخرى من الرسوم. هذه ضريبة على ممتلكات المواطنين ، على الإعلانات ، على الهدايا (الميراث) ، وكذلك أنواع مختلفة من أعباء الترخيص. يتم دفع الرسوم البلدية من قبل كيانات يتم تسجيلها باستمرار في مدن ومناطق ومستوطنات ريفية محددة.
الضرائب الإقليمية
المستوى الإداري التالي للحكومة في روسيا هو موضوع الاتحاد ، أي المنطقة. تشمل الرسوم من هذا النوع: ضريبة العقارات ، وممتلكات الكيانات القانونية ، والمبيعات ، وأنشطة تنظيم المشاريع المتعلقة بالمقامرة. وهذا يشمل أيضًا ، على غرار الطريقة التي يحدث بها ذلك على المستوى البلدي ، أعباء الترخيص - ولكن ذات طبيعة إقليمية. من المعتاد أيضًا تضمين ضرائب النقل والطرق بين الرسوم على هذا المستوى. الرسوم الإقليمية إلزامية لسكان الكيانات التأسيسية المحددة للاتحاد.
الضرائب الفيدرالية
على أعلى مستوى من الحكومة وبمشاركة مباشرة من السلطات المختصة ، يتم جمع الضرائب الفيدرالية. وتشمل هذه مجموعة متنوعة من أنواع القيود - كلا الضرائب المباشرة وغير المباشرة.
هذه هي ضريبة القيمة المضافة ، الضرائب غير المباشرة ، القيود المفروضة على ربح الكيانات القانونية ، ضريبة الدخل الشخصية ، الاشتراكات في الصناديق الاجتماعية ، الرسوم الجمركية ، إلخ. الضرائب الفيدرالية المباشرة وغير المباشرة مطلوبة لدفعها من قبل جميع المواطنين والكيانات القانونية المطلقة في روسيا.
دفع الضرائب في الخارج
يمكن للمقيمين في الاتحاد الروسي أن يخضعوا لمدفوعات الضرائب ، ليس فقط في وطنهم ، ولكن أيضًا في الخارج.كخيار - ممارسة الأعمال التجارية هناك أو العمل. لا يُعفى المواطن الروسي ، كقاعدة عامة ، من تحويل الأموال بمبالغ مناسبة إلى خزانة الدولة التي يزاول فيها أعماله. ومع ذلك ، في قضيته ، فمن المحتمل أن يصطدم بما يسمى "الضرائب" المزدوجة.
حول الازدواج الضريبي
ينشأ الموقف المعني إذا كان الشخص الذي يحمل جنسية بلد ما يدفع ضرائب عليه - مباشرة وغير مباشرة. ويفعل الشيء نفسه لنفس الأسباب ، حيث أنه في حالة أخرى. على سبيل المثال ، إذا كان لدينا عمل في ألمانيا ، فنحن ملزمون ، من ناحية ، بدفع الضرائب إلى الخزانة الألمانية ، ومن ناحية أخرى ، لتحويل المبالغ المقابلة إلى الميزانية الروسية. فيما يتعلق بالرسوم غير المباشرة - عند شراء البضائع في سوبر ماركت برلين ، فإننا ندفع نفس ضريبة القيمة المضافة مقابل ذلك. في هذه الحالة ، تختلف معدلات الضرائب في روسيا وألمانيا ، كقاعدة عامة.
هذا الوضع غير موات للمواطنين ورجال الأعمال. لذلك ، في الممارسة العالمية للعلاقات الدبلوماسية بين مختلف البلدان ، من المعتاد وضع اتفاقات للتهرب من الازدواج الضريبي كلما أمكن ذلك. هناك طريقة من جانب واحد لتجنب هذه الظاهرة - نشر القوانين الوطنية التي تسمح للمواطنين الذين يمارسون الأعمال التجارية في الخارج بعدم دفع الضرائب من الأنواع المتراكمة في بلد آخر في المنزل. أو لتقديم تنازلات ، بدوره ، للأجانب (على سبيل المثال ، تسمح سلطات العديد من الدول الأوروبية للمواطنين الأجانب الذين يتسوقون في المتاجر الألمانية بإرجاع ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند مغادرة الدولة عن طريق ملء طلب خاص في الجمارك - ما لم يتم الاحتفاظ بالشيكات بالطبع).
طرق تحصيل الضرائب
ما هي الطرق التي تثقل كاهل الدولة دافعي الرسوم على الخزينة؟ هناك أربع طرق رئيسية يتم من خلالها تحصيل الضرائب - مباشرة وغير مباشرة. إنها شائعة في كل من روسيا والعالم.
أولاً ، هذا هو فرض الضريبة على ما يسمى بالنوع "التدريجي". باستخدامها ، تُلزم الدولة المواطنين بتحويل المبالغ إلى الخزانة بمعدل تزداد قيمتها بما يتناسب مع الزيادة في القاعدة الضريبية. هذا ، على سبيل المثال ، إذا كان الشخص يكسب 10 آلاف دولار شهريًا ، فإنه ملزم بدفع ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 12٪ ، وإذا كان راتبه 50 ألف دولار ، فإنه ينتقل إلى الميزانية بالفعل بنسبة 15٪.
بجانب الرسوم "التقدمية" توجد طريقة الضرائب "التراجعية". في المقابل ، ينخفض المعدل مع زيادة قاعدة الإيرادات.
هناك فرض ضرائب على النوع "النسبي" المزعوم. مع ذلك ، لا يعتمد السعر على حجم القاعدة الضريبية. في بعض الأحيان يسمى هذا الوضع رسوم "النطاق الثابت". الضريبة الأكثر شعبية في روسيا التي يتم حسابها بهذه الطريقة هي ضريبة الدخل الشخصية بمبلغ 13 ٪.
هناك ما يسمى الضرائب "متساوية". إنه يمثل تحصيل مبالغ متساوية ، وكقاعدة عامة ، من المواطنين بغض النظر عن مستوى الدخل. يتم استخدام هذا النوع من الضرائب ، كقاعدة عامة ، في كثير من الأحيان أقل من الثلاثة السابقة. ولكن في بلدنا هناك أيضًا (أدناه سنقدم بعض الأمثلة العملية في التأكيد).
أنواع الرسوم الشائعة: ضريبة الدخل الشخصية
الضريبة المباشرة الأكثر ترجيحًا في روسيا هي ضريبة الدخل الشخصي. يجب أن تدفع من قبل جميع الأفراد المقيمين في أراضي الاتحاد الروسي وتلقي الدخل الشخصي في شكل أو آخر. هذا يمكن أن يكون مواطنين روس ومواطنين من دول أجنبية. البديل ممكن يكون فيه الأفراد الذين ليس لديهم جواز سفر من أي بلد هم دافعي ضريبة الدخل الشخصي.
الهدف من الضرائب هو توليد الدخل من النشاط التجاري ، العمل المستأجر ، بيع شيء ما. لا يتم أخذ العائدات النقدية فقط في الاعتبار ، ولكن أيضًا الشكل الطبيعي للدخل (بسعر السوق أو القيمة التي تحددها الدولة).
معدل ضريبة الدخل الشخصي النموذجي في روسيا هو 13 ٪. بالنسبة لغير المقيمين في البلاد ، فإن المعدل أعلى بكثير - 30 ٪.الشيء الأكثر إثارة للاهتمام هو أنه يمكن أيضًا تعيين مواطني الاتحاد الروسي لمثل هذه الحالة - في تلك الحالات التي يقيمون فيها في الخارج معظم الوقت. في المقابل ، يحصل الأجانب على وضع الإقامة إذا كانوا يعيشون في روسيا لأكثر من 183 يومًا لمدة 12 شهرًا.
في العديد من الدول الأجنبية ، يتم إرجاع ضريبة الدخل الشخصي إذا كان دخل المواطنين أقل من مستوى معين. في روسيا ، لا توجد آلية تكرر بالضبط مثل هذا المخطط ، ولكن هناك العديد من الأسباب الأخرى لإعادة الرسوم المدفوعة. وتسمى هذه الإجراءات "التخفيضات الضريبية" في الاتحاد الروسي.
أنواع الرسوم الشائعة: ضريبة الأملاك
عند سرد أنواع الضرائب المباشرة المعتمدة في روسيا ، لا يمكن للمرء أن يفشل في ملاحظة أنواع مختلفة من الضرائب العقارية. يدفع مالكي الشقق والمنازل والأراضي والسيارات الذين يعيشون في روسيا الخزينة مقابل ما لديهم. لا يهم ما إذا كان الشخص يستخدم ممتلكاته أم لا ، وما إذا كان يستخدم ممتلكاته لأغراض تجارية ، أو لا يفعل ذلك - فهو ملزم بتحويل المبالغ إلى الخزينة. إذا كنا نتحدث عن العقارات ، فإن الضريبة ، وفقًا للتشريعات الحالية ، تُعرف على أنها 0.1٪ من القيمة المساحية للكائن. بخصوص المركبات - يعتمد مقدار التجميع على قوة المحرك بـ l. أ. وينشأ بموجب قوانين تشريعية منفصلة.
المدفوعات إلى الصناديق الاجتماعية
الضرائب الفيدرالية المباشرة الشائعة في روسيا هي التحويلات إلى أموال خارج الميزانية: PFR ، MHIF و FSS. يتم تنفيذها على أساس ربع سنوي (وفي بعض الحالات سنويًا) من قبل رواد الأعمال وكيان قانوني في حالتين: إما عندما يتعلق الأمر بدفع الرواتب للموظفين ، أو عندما تكون هناك حاجة إلى تسديد ما يسمى المدفوعات "الثابتة" للأموال.
في الحالة الأولى ، يخضع الدفع إلى PFR و MHIF و FSS لحوالي 30٪ من المبلغ المكتسب وفقًا لعقد التوظيف من قبل موظف في الشركة. في الثانية - يتم تحديد مبلغ المدفوعات عن طريق القوانين التشريعية الفردية ، ويمكن أن تختلف اختلافًا كبيرًا من عام إلى آخر (من الأعلى إلى الأسفل). بالمناسبة ، في هذه الحالة ، يمكن أن تعزى المساهمات في PFR و MHIF و FSS إلى الشكل النادر للضريبة "المتساوية". بصرف النظر عن مستوى دخل منظم المشروع ، فإن المبالغ المخصصة لجميع عناوين IP المسجلة في روسيا ستكون هي نفسها.
أنواع الرسوم الشائعة: ضريبة دخل الشركات
النظر في ضريبة مباشرة أخرى. أمثلة على تلك التي تتميز أساسا لأنشطة الأفراد ، درسنا. الآن سنتحدث عن نوع الرسوم التي تعكس تفاصيل المنظمات. وهي - على ضريبة دخل الشركات.
يتم دفع هذا النوع من الرسوم من قبل الكيانات القانونية المسجلة في الاتحاد الروسي والقيام بأنشطة تنظيم المشاريع. قد يكون هدف الضرائب هو تحصيل الإيرادات أو صافي الربح من بيع البضائع أو تقديم الخدمات. في بعض الحالات ، يتساوى الدخل مع الدخل من تأجير العقارات والممتلكات الأخرى ، وتلقي مدفوعات الفائدة على الأسهم ، وكذلك التعويض (الإعانات) من الدولة.
الشيء الوحيد الذي يمنح الشركة الحق في تخفيض ضريبة الأرباح بشكل قانوني هو النفقات المباشرة. وهذا يعني أنك تحتاج إلى إظهار "دائرة الضرائب الفيدرالية" أن الإيرادات مرتبطة بتكاليف كبيرة. تشتمل التكاليف المباشرة على مجموعة متنوعة من أنواع التكاليف ، ولكن غالبًا ما تشمل هذه الفئة سعر شراء البضائع في المصنع وتكاليف النقل ورواتب الموظفين.
معدل ضريبة دخل الشركات النموذجي في روسيا هو 20 ٪. في كثير من الحالات ، يتم تطبيق أوضاع خاصة لجمع المدفوعات على الميزانية: UTII ، USN ، إلخ.
